hhhooofHoofdsruk
lOMoARcPSD
Hoofdstuk 12: Jaarlijkse afsluiting en opmaak van de jaarrekening
1 Inleiding
Einde vh boekjaar zal via een proef- en saldibalans de voorlopige situatie vd rekeningen opgemaakt
worden, om met de inventaris te vergelijken met de werkelijkheid.
Deze inventarisverrichtingen hebben betrekking op:
Aankopen, verkopen en voorraad
• Nog te ontvangen aankoopfacturen voor ontvangen goederen
• Nog te ontvangen creditnota’s op aangekochte goederen
• Nog op te maken verkoopfacturen voor geleverde goederen
• Nog op te maken creditnota’s op verkochte goederen
• Telling en waardering van de aanwezige voorraad goederen
Anticipatie- en uitstelposten m.b.t. Kosten en opbrengsten
• Vooruitbetaalde kosten
• Nog te ontvangen opbrengsten
• Nog te betalen kosten
• Vooraf ontvangen opbrengsten
Controle op de waardering van vorderingen en schulden
Controle op de waardering van vaste activa
Afwijking tussen de voorlopige boekhoudkundige situatie en de werkelijkheid moeten worden
geboekt om het resultaat te kunnen bepalen.
Daarna wordt de resultaatverwerking opgemaakt en geboekt om ten slotte te komen tot de
definitieve jaarrekening.
2 De voorlopige proef- en saldibalans
Proefbalans
= staat waarin voor elke rekening de debet- en credittotalen worden opgenomen
Saldibalans
= het saldo voor elke rekening → verschil debet en credit
Beide zijn een controlemiddel D moet telkens gelijk zijn aan C
→ proef- en saldibalans in niet noodzakelijk altijd juist → aanpassen aan de werkelijkheid =
overeenstemmingsprincipe!
1
lOMoARcPSD
Hoofdstuk 12: Jaarlijkse afsluiting en opmaak van de jaarrekening
1 Inleiding
Einde vh boekjaar zal via een proef- en saldibalans de voorlopige situatie vd rekeningen opgemaakt
worden, om met de inventaris te vergelijken met de werkelijkheid.
Deze inventarisverrichtingen hebben betrekking op:
Aankopen, verkopen en voorraad
• Nog te ontvangen aankoopfacturen voor ontvangen goederen
• Nog te ontvangen creditnota’s op aangekochte goederen
• Nog op te maken verkoopfacturen voor geleverde goederen
• Nog op te maken creditnota’s op verkochte goederen
• Telling en waardering van de aanwezige voorraad goederen
Anticipatie- en uitstelposten m.b.t. Kosten en opbrengsten
• Vooruitbetaalde kosten
• Nog te ontvangen opbrengsten
• Nog te betalen kosten
• Vooraf ontvangen opbrengsten
Controle op de waardering van vorderingen en schulden
Controle op de waardering van vaste activa
Afwijking tussen de voorlopige boekhoudkundige situatie en de werkelijkheid moeten worden
geboekt om het resultaat te kunnen bepalen.
Daarna wordt de resultaatverwerking opgemaakt en geboekt om ten slotte te komen tot de
definitieve jaarrekening.
2 De voorlopige proef- en saldibalans
Proefbalans
= staat waarin voor elke rekening de debet- en credittotalen worden opgenomen
Saldibalans
= het saldo voor elke rekening → verschil debet en credit
Beide zijn een controlemiddel D moet telkens gelijk zijn aan C
→ proef- en saldibalans in niet noodzakelijk altijd juist → aanpassen aan de werkelijkheid =
overeenstemmingsprincipe!
1
