Fiscaliteit - Volledige samenvatting - Bachelor Bedrijfsmanagement 1ste jaar

Bachelor Bedrijfsmanagement
-
Fiscaliteit

,Basisbegrippen
1.1 Belasting
 Geen wettelijke definitie
 Kenmerken
o Financieel doel: overheidsuitgaven financieren – geen tegenprestatie!
o Dwingend karakter: sancties mogelijk. De fiscale wet is van openbare orde
 Geen belastingen
o Inkomgelden musea
o Retributies
 Vergoeding voor geïndividualiseerde dienstverlening – er is een
tegenprestatie vb. tolgelden, parkeerretributies
o Parafiscale heffingen (sociale bijdragen)


1.2 Situering
 Privaat recht
o Individu vs individu
 Burgerlijk recht
 Handelsrecht
 Gerechtelijk recht
 Sociaal recht
 Publiek recht
o Overheid vs individu
 Staatsrecht
 Administratief recht
 Strafrecht
 Fiscaal recht
 Sociaal recht

,1.3 Belasting heffen




1.4 Fiscale autonomie
 NON BIS IN IDEM
o Algemeen rechtsbeginsel
o Je kan niet 2x op dezelfde grondslag worden belast
o Regionale en lokale overheden kunnen geen belasting heffen op federale
bevoegdheden


1.5 Grondwettelijke beginselen
 Legaliteitsbeginsel: vrije keuze van de minst belaste weg
o Alles is vrij van belasting, tenzij de wet anders bepaalt
o Daaruit volgt een strikte interpretatie van de fiscale wet, het verbod op analogische
toepassing en het principe in dubio contra fiscus
o De wet moet in het geval van dubbelzinnigheid tegen de fiscus worden uitgelegd
o Gebonden bevoegdheid van de administratie: zij moet de fiscale wetten toepassen
zoals zij zijn
o De belastingplichtige mag belastingen ontwijken op een legale manier. Hij mag geen
wettelijke verplichtingen schenden.
o Belastingontwijking = toegelaten
 Bv een vennootschap oprichten ipv zelfstandig te zijn
o Belastingontduiking = niet-toegelaten
 Bv fraude, zwartwerk, valse facturen
 Annualiteitsbeginsel
o Gevolgen:
 Elk jaar een nieuwe aangifte
 Beroepskosten enkel aftrekbaar in het belastbaar tijdperk waarin zij zijn
gedaan/gedragen
 Jaarlijkse indexatie fiscale bedragen
 Gelijkheidsbeginsel
o Gevolgen:

,  Elke fiscale wet kan door het Grondwettelijk Hof worden getoetst aan het
grondwettelijk gelijkheidsbeginsel
 Verschillen zijn enkel mogelijk op basis van een objectief criterium dat
redelijk verantwoord is