Samenvatting personenbelasting 1

Personenbelasting 1
1. Inleidende begrippen
1.1 Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting
Rijksinwoners (Art.2, §1, 1° eerste lid a, b, c en d WIB 92):
1) De natuurlijke personen die:
a. woonplaats in Belgie
b. indien geen woonplaats in Belgie maar zetel van fortuin in Belgie
Zetel van fortuin  iemand met veel onroerende goederen in België
2) De Belgie dipl. ambt. en cons. beroepsambten in het buitenland geaccrediteerd en hun inwonende
gezinsleden
Stel je gaat op reis naar canada en je hebt een probleem met visum dan stap je naar de diplomatieke
ambtenaren. Zij wonen of werken misschien in het buitenland maar blijven nog steeds onderworpen
aan de belgische belasting.
3) De andere leden van B. dipl. zendingen en consulaire posten
4) De andere ambtenaren, vertegenwoordigers van de B. staat, van de gewesten,… voorwaarden:
a. De B. nationaliteit bezitten
b. Geen duurzaam verblijf in de verblijfstaat

Rijksinwoners (Art.2, §1, 1° tweede en derde lid WIB 92):
Naar de omstandigheden moet worden beoordeeld of iemand in B. zijn woonplaats of zetel van fortuin
heeft gevestigd  obv 2 wettelijke vermoedens
1) Inschrijving in het RR behoudens tegenbewijs (weerlegbaar vermoeden)
2) Woonplaats voor gehuwden/wet. s. = plaats waar het gezin is gevestigd (gezinswoning =
onweerlegbaar vermoeden)

Officiele woonplaats waar domicilie staat kan weerlegt worden als ze merken dat er bv geen licht branden
en waar er niet geleefd wordt.
Belangrijk om te weten waar de persoon belastingsplichtig is.
Dubbel belasting verdrag  waar moet die persoon getaxeerd worden op verschillende types van werk
1.2 Wereldwijd inkomen
De personenbelasting die een rijksinwoner verschuldigd is, wordt berekend op zijn wereldwijd inkomen.
Het belastbare inkomen van een rijksinwoner:
1) Onroerende inkomsten
2) Roerende inkomsten
3) Beroepsinkomsten
4) Diverse inkomsten
1.3 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar

1.3.1 Algemene regel

Art. 359 en 360, WIB 92 + Art. 200 KB/WIB 92
- Belastbaar Tijdperk (BT) = jaar waarin de belastingplichtige belastbare inkomsten heeft verkregen
of behaald ≈ een kalenderjaar
- Aanslagjaar = jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast worden ≈ jaar dat volgt op het
belastbaar tijdperk
Uitzondering op volledig kalenderjaar
BT 22  AJ 2023 = normale situatie  soms is een belastbaar tijdperk geen volledig jaar door bv.
Immigratie

,1.3.2 Uitzondering

Art. 203 KB/WIB 92
Het belastbaar tijdperk = gedeelte van het kalenderjaar
Bv. bij geboorte of immigratie: Verhuist op 30 sept vn spanje naar belgie. Dus alles van voor 30 sept moet
in spanje gebeuren en vanaf 30 sept belast in belgie.

Bv. bij emigratie of overlijden én nooit beroepsinkomsten gehad hebben => AJ = BT
Iets moeilijker is emigratie, iemand verhuist naar het buitenland. Stel ik verhuis naar spanje op 30sept,
alles vanaf dan moet ik in Spanje afhandelen. Als van 1 jan tot 30 sept moet ik in belgie afhandelen. Dat
komt op een aangifte, AJ speciaal 2022. De aangifte heeft zelfde jaartal als het belastbaar tijdperk

1.3.3 Beperking van de Federale voordelen

Federale voordelen slechts “prorata temporis” indien BT ≠ volledig kalenderjaar (immigratie + emigratie)
• Art. 129/1 + 174/1, WIB 92
=> code [1199] in Vak II
1.4 Individuele aanslag of gemeenschappelijke aanslag

1.4.1 Gemeenschappelijke aanslag

• 1 gezamenlijke aangifte (Art. 126, §1, WIB 92)
• Linker- EN rechterkolom invullen: De oudste vult links in en de jongste rechts +Links de man en
rechts de vrouw.
• Wie?
- Gehuwden
- Wettelijk samenwonenden
• Voorwaarden
• = gehuwden (Art. 2, §1, 2°, WIB 92)

1.4.2 Individuele aanslag

• Alleenstaanden
• Afzonderlijke aangifte -Enkel linkerkolom invullen
• Fiscaal gezien worden volgende personen als “alleenstaanden” beschouwd (Art. 126, §2 + 3, WIB
92):
- Jaar van huwelijk/w.s.
- Jaar van echtscheiding/beëindiging w.s.
- Jaar na het jaar van feitelijke scheiding
- Jaar van scheiding van tafel en bed
- 1 van de echtgenoten is een internationaal ambtenaar (beroepsinkomen > 6.700,00
(basisbedrag))
- Jaar van ontbinding van het huwelijk/w.s. door overlijden (keuze! Bij overlijden kan de
weduwe of weduwnaar kiezen om ofwel samen ofwel apart. Omdat het fiscaal voordeliger
zou zijn.)

1.4.3 Inkomsten van (minderjarige) kinderen

Wettelijk genot van bepaalde inkomsten is voor de OUDERS (Art. 126, §4, WIB 92):
• Roerende inkomsten
• Onroerende inkomsten
• Diverse inkomsten (met uitz. v/d ontvangen onderhoudsgelden)
Wettelijk genot van bepaalde inkomsten is voor

,de KINDEREN:
• Beroepsinkomsten
• Onderhoudsgelden
1.5 Volledige decumul
Art. 127, WIB 92
Totaal netto-inkomen van elke gehuwde/wettelijke samenwonende:
 Eigen beroepsinkomsten
 Bep. persoonlijk behaalde diverse inkomsten
 Eigen onroerende, roerende en bep. diverse inkomsten (obv. huwelijksvermogensstelsel)
 50% van alle andere gezamenlijke en onverdeelde inkomsten van beide geh./w.s.
1.6 Berekening van de belasting (per belastingplichtige)
Zie excel schema
Gevolgen v/d 6de staatshervorming sinds AJ 2015:
Federale personenbelasting Gewestelijke personenbelasting
Federaal= 1-2 Bevoegd gewest?
 waar je je fiscale woonplaats hebt op 01/01/AJ (Art. 5/1, §2, BFW)
Gewestelijk = 3-4

Autonomiefactor en Opcentiemen
• Berekend op de ‘Gereduceerde (verminderde) Belasting Staat’
• De belasting Staat wordt gereduceerd met een autonomiefactor (24,957%) (Art. 5/2, §1, 2 e lid,
BFW)
 Belasting Staat X (100% – 24,957%)
• Op deze ‘Gereduceerde Belasting Staat’ wordt opcentiemen aangerekend (Art. 5/1, §1, 1 e lid, 1° en
5/4 BFW) :
- 33,257% voor het Vlaams & Waals Gewest
- 32,591% voor BrusselHG
• Elke Gewest krijgt zo een fiscale autonomie
1.7 Progressieve belasting
Gezamenlijk belastbaar versus Afzonderlijk belastbaar




Vb. vervroegd vakantie geld = afzonderlijk tarief

Gezamenlijk belastbaar aan het progressief tarief => progressieve belasting
Tarief van de belasting stijgt naarmate het gezamenlijk belastbaar inkomen (= GBI) groter wordt

Progressieve belasting: Tarieven (art. 130 WIB 92)
• Zie document met fiscale grensbedragen voor AJ 2022 en AJ 2023 (Jef Wellens, Wolters Kluwer of
Lieven Van Belleghem, NCOI Fiscaal Informatief)

Voorbeeld:

, Bereken zelf de progressieve belasting voor AJ 2022:
1) GBI van 37.000,00 EUR
2) GBI van 18.000,00 EUR
Doe dit op 3 verschillende manieren:




Geïndexeerde bedragen via Practicali

1. 25% x 13 540
2. 40% x 25900
3. 45% x 37 000 – 23900
1.8 Buitenlandse inkomsten
Bij buitenlandse inkomsten moeten we kijken naar de oorsprong:
- Uit een DBV-land
- Heffingsbevoegdheid voor België: samenvoeging met de binnenlandse inkomsten
- Heffingsbevoegdheid voor de andere verdragsstaat: vrijstelling met progressievoorbehoud
in België (Art. 155, WIB 92)
Vrijstelling met progessievoorbehoud = België belast dus bv niet op de grond omdat
Frankrijk dat doet, maar België pakt dat wel mee in de optelling zodat je in een hogere schijf
terecht komt en erna wordt de grond eruit gehaald.

- Uit een NIET DBV-land
- Geen vrijstelling maar samenvoeging met de binnenlandse inkomsten.
- Eventueel wordt de belasting met de helft verminderd (Art. 156, WIB 92)

DBV = dubbel belastingverdrag land = is een verdrag die dubbele belasting moet vermijden
1.9 Gemiddelde aanslagvoet
• Sommige inkomsten worden afzonderlijk belast tegen de gem AV (Art. 171, 5° & 6° WIB)
• Gem AV van dit AJ (Art. 171, 6° WIB) of Gem AV van het laatst vorige jaar waarin de bp 12
maanden belastbare beroepsinkomsten heeft genoten (Art. 171, 5° WIB)
• Aanslagbiljet= Belasting afrekening

 Niet zelf kunnen berekenen
1.10 Aangiftetermijn
Wat? Termijn waarbinnen de aangifte moet worden ingediend.
• Datum op het aangifteformulier
• Andere datum voor Tax-on-web
• Rond:
- Eind juni papier
- Midden juli TOW
- Eind september/ nu eind oktober TOW mandataris
1.11 Kladversie versus definitieve aangifte
Vanuit kladversie neem je codes naar het A3 ‘lottoformulier’ over