1. Wie moet er aangifte doen?.............................................................................. 4
2. De aangifte inzake PB....................................................................................... 6
2.1. Plaats van de aangifte PB...........................................................................6
2.2. Uitreiking en ontvangst van de aangifte PB...............................................6
2.3. Geldigheid van de aangifte.........................................................................7
2.4. Waarde van de tijdige en regelmatige aangifte..........................................7
1. Algemeen.......................................................................................................... 7
2. Soorten controle................................................................................................ 8
2.1. Onderzoek bij BP zelf................................................................................... 8
2.2. Onderzoek bij derden.................................................................................. 8
2.3. Samenwerking tussen belastingadministraties...........................................9
3. Soorten onderzoek............................................................................................. 9
3.1. Inordestelling (minder gebruikt).................................................................9
3.2. Controle....................................................................................................... 9
3.3. Grondige verificatie..................................................................................... 9
4. Eigen controlemiddelen administratie...............................................................9
4.1. Repertorium................................................................................................. 9
4.2. TAXI (PB)..................................................................................................... 9
4.3. Administratieve documentatie.....................................................................9
5. Recht van onderzoek........................................................................................ 10
5.1. Boeken en bescheiden............................................................................... 10
5.2. Voorleggings- en bewaringsplicht.............................................................10
6. Vraag om inlichtingen (VOI)............................................................................ 11
1. Begrenzing in tijd............................................................................................. 11
1.1. Gewone onderzoekstermijn.......................................................................11
1.2. De bijkomende onderzoekstermijn............................................................12
2. Het beroepsgeheim.......................................................................................... 13
3. Het bankgeheim............................................................................................... 13
4. Het fiscaal geheim........................................................................................... 14
1. Algemeen......................................................................................................... 15
1.1. Bewijslast.................................................................................................. 15
1.2. Mogelijke bewijsmiddelen.........................................................................15
2. Bewijsmiddelen door gemeen recht toegelaten...............................................15
2.1. Het schriftelijk bewijs................................................................................ 15
2.2. Bewijs door getuigen................................................................................. 16
, 2.3. De vermoedens.......................................................................................... 17
2.4. De bekentenis............................................................................................ 18
2.5. Processen-verbaal opgesteld door ambtenaren FOD Financiën................19
1. Algemeen......................................................................................................... 20
2. Het bericht van wijziging van de aangifte.......................................................20
3. Antwoord van de BP......................................................................................... 20
3.1. De BP gaat akkoord................................................................................... 21
3.2. De BP gaat niet akkoord............................................................................ 21
3.3. BP antwoord niet/laattijdig........................................................................21
4. Vestiging aanslag op grond van gewijzigde gegevens.....................................21
5. Opmerkingen................................................................................................... 22
5.1. Achtereenvolgende BVW........................................................................... 22
5.2. Gevallen waar geen BVW dient verstuurd te worden................................22
6. Aanslag van Ambtswege.................................................................................. 22
6.1. Antwoord BP.............................................................................................. 22
6.2. Gevolgen procedure................................................................................... 23
7. Nietig verklaring aanslag................................................................................ 23
1. Algemeen......................................................................................................... 24
2. Aanslagtermijnen............................................................................................. 24
2.1. Gewone aanslagtermijn............................................................................. 24
2.2. Buitengewone aanslagtermijn 3 jaar.........................................................24
2.3. Buitengewone aanslagtermijn 7 jaar.........................................................24
2.4. Buitengewone aanslagtermijn 10 jaar.......................................................25
2.5. Bijzondere aanslagtermijn van 12 of 24 maanden.....................................25
2.6. Subsidiaire aanslag.................................................................................... 25
1. Belastingverhoging.......................................................................................... 26
1.1. Tarief......................................................................................................... 26
1.2. Regels........................................................................................................ 26
1.3. Aard overtreding en verhoging..................................................................26
1.4. Geen verhoging indien…............................................................................27
2. Administratieve boeten.................................................................................... 27
1. Bezwaarprocedure........................................................................................... 28
1.1. Behandeling bezwaarschrift......................................................................28
1.2. Geldig bezwaarschrift................................................................................ 28
1.3. Termijn bezwaarschrift.............................................................................. 28
, 1.4. Onderzoek bezwaarschrift.........................................................................28
2. Procedure van ontheffing van ambtswege.......................................................29
2.1. Ambtshalve ontheffing van overbelasting uit materiële vergissing, dubbele
belasting, …...................................................................................................... 29
2.2. Ambtshalve ontheffing van overschotten van belastingkredieten,
voorheffingen, …............................................................................................... 29
2.3. Ambtshalve ontheffing voor bepaalde verminderingen.............................29
2.4. Onderzoek administratief beroep en beslissing directeur.........................29
2. De aangifte inzake PB....................................................................................... 6
2.1. Plaats van de aangifte PB...........................................................................6
2.2. Uitreiking en ontvangst van de aangifte PB...............................................6
2.3. Geldigheid van de aangifte.........................................................................7
2.4. Waarde van de tijdige en regelmatige aangifte..........................................7
1. Algemeen.......................................................................................................... 7
2. Soorten controle................................................................................................ 8
2.1. Onderzoek bij BP zelf................................................................................... 8
2.2. Onderzoek bij derden.................................................................................. 8
2.3. Samenwerking tussen belastingadministraties...........................................9
3. Soorten onderzoek............................................................................................. 9
3.1. Inordestelling (minder gebruikt).................................................................9
3.2. Controle....................................................................................................... 9
3.3. Grondige verificatie..................................................................................... 9
4. Eigen controlemiddelen administratie...............................................................9
4.1. Repertorium................................................................................................. 9
4.2. TAXI (PB)..................................................................................................... 9
4.3. Administratieve documentatie.....................................................................9
5. Recht van onderzoek........................................................................................ 10
5.1. Boeken en bescheiden............................................................................... 10
5.2. Voorleggings- en bewaringsplicht.............................................................10
6. Vraag om inlichtingen (VOI)............................................................................ 11
1. Begrenzing in tijd............................................................................................. 11
1.1. Gewone onderzoekstermijn.......................................................................11
1.2. De bijkomende onderzoekstermijn............................................................12
2. Het beroepsgeheim.......................................................................................... 13
3. Het bankgeheim............................................................................................... 13
4. Het fiscaal geheim........................................................................................... 14
1. Algemeen......................................................................................................... 15
1.1. Bewijslast.................................................................................................. 15
1.2. Mogelijke bewijsmiddelen.........................................................................15
2. Bewijsmiddelen door gemeen recht toegelaten...............................................15
2.1. Het schriftelijk bewijs................................................................................ 15
2.2. Bewijs door getuigen................................................................................. 16
, 2.3. De vermoedens.......................................................................................... 17
2.4. De bekentenis............................................................................................ 18
2.5. Processen-verbaal opgesteld door ambtenaren FOD Financiën................19
1. Algemeen......................................................................................................... 20
2. Het bericht van wijziging van de aangifte.......................................................20
3. Antwoord van de BP......................................................................................... 20
3.1. De BP gaat akkoord................................................................................... 21
3.2. De BP gaat niet akkoord............................................................................ 21
3.3. BP antwoord niet/laattijdig........................................................................21
4. Vestiging aanslag op grond van gewijzigde gegevens.....................................21
5. Opmerkingen................................................................................................... 22
5.1. Achtereenvolgende BVW........................................................................... 22
5.2. Gevallen waar geen BVW dient verstuurd te worden................................22
6. Aanslag van Ambtswege.................................................................................. 22
6.1. Antwoord BP.............................................................................................. 22
6.2. Gevolgen procedure................................................................................... 23
7. Nietig verklaring aanslag................................................................................ 23
1. Algemeen......................................................................................................... 24
2. Aanslagtermijnen............................................................................................. 24
2.1. Gewone aanslagtermijn............................................................................. 24
2.2. Buitengewone aanslagtermijn 3 jaar.........................................................24
2.3. Buitengewone aanslagtermijn 7 jaar.........................................................24
2.4. Buitengewone aanslagtermijn 10 jaar.......................................................25
2.5. Bijzondere aanslagtermijn van 12 of 24 maanden.....................................25
2.6. Subsidiaire aanslag.................................................................................... 25
1. Belastingverhoging.......................................................................................... 26
1.1. Tarief......................................................................................................... 26
1.2. Regels........................................................................................................ 26
1.3. Aard overtreding en verhoging..................................................................26
1.4. Geen verhoging indien…............................................................................27
2. Administratieve boeten.................................................................................... 27
1. Bezwaarprocedure........................................................................................... 28
1.1. Behandeling bezwaarschrift......................................................................28
1.2. Geldig bezwaarschrift................................................................................ 28
1.3. Termijn bezwaarschrift.............................................................................. 28
, 1.4. Onderzoek bezwaarschrift.........................................................................28
2. Procedure van ontheffing van ambtswege.......................................................29
2.1. Ambtshalve ontheffing van overbelasting uit materiële vergissing, dubbele
belasting, …...................................................................................................... 29
2.2. Ambtshalve ontheffing van overschotten van belastingkredieten,
voorheffingen, …............................................................................................... 29
2.3. Ambtshalve ontheffing voor bepaalde verminderingen.............................29
2.4. Onderzoek administratief beroep en beslissing directeur.........................29
