Samenvatting Personenbelasting 1

PERSONENBELASTING 1
Inhoudstafel
INLEIDENDE BEGRIPPEN..................................................................................................................................................1
VAK I.............................................................................................................................................................................. 10
VAK II............................................................................................................................................................................. 11
VAK III............................................................................................................................................................................ 20
VAK IX............................................................................................................................................................................ 30
VAK XI............................................................................................................................................................................ 61
VAK IV – deel 1..............................................................................................................................................................68
VAK IV – deel 2..............................................................................................................................................................80
VAK VIII + VI................................................................................................................................................................... 86
VAK X............................................................................................................................................................................. 88




INLEIDENDE BEGRIPPEN

, 1. Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting (Art. 3 WIB92)
Rijksinwoners (Art.2, §1, 1° eerste lid a, b, c en d WIB 92):
a. De natuurlijke personen die:
1) woonplaats in B.
2) indien geen woonplaats in B. maar zetel van fortuin in B.
 iemand die veel eigendommen heeft in BE en waarvan er geen officieel
adres te vinden valt
b. De B. dipl. ambt. en cons. beroepsambten in het buitenland geaccrediteerd en hun
inwonende gezinsleden
1) Mensen (belgen) die op de belgische ambassade zitten in een ander land:
diplomatieke ambtenaren en gezin
c. De andere leden van B. dipl. zendingen en consulaire posten
d. De andere ambtenaren, vertegenwoordigers van de B. staat, van de gewesten,…
voorwaarden:
1) De B. nationaliteit bezitten
 Tijdelijk naar buitenland voor werk, belgische nationaliteit
 Enkel nationaliteit van belang!
2) Geen duurzaam verblijf in de verblijfstaat
Rijksinwoners (Art.2, §1, 1° tweede en derde lid WIB 92):
Naar de omstandigheden moet worden beoordeeld of iemand in B. zijn woonplaats of zetel
van fortuin heeft gevestigd  obv 2 wettelijke vermoedens
o Inschrijving in het RR behoudens tegenbewijs (weerlegbaar vermoeden)
 Domicilieadres = fiscale woonplaats
o Woonplaats voor gehuwden/wet. s. = plaats waar het gezin is gevestigd
(onweerlegbaar vermoeden)
 Bv. Man woont in Gent met kinderen, gedomicilieerd in Gent, vrouw gedomicilieerd
in Rijsel, in weekend nr haar gezin in gent
—> vrouw geen Franse Rijksinwoner maar Belgisch, want man en gezin gevestigd in
België terwijl huwelijk en wettelijk samenwonend
 DBV = dubbel belastings verdrag —> kijken waar persoon moet getaxeerd worden op
verschillende types van het werk

2. Wereldwijd inkomen (Art. 5 WIB92)
De personenbelasting die een rijksinwoner verschuldigd is, wordt berekend op zijn
wereldwijd inkomen.
Het belastbare inkomen van een rijksinwoner:
o Onroerende inkomsten

o Roerende inkomsten

o Beroepsinkomsten

o Diverse inkomsten




2

, 3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
ALGEMENE REGEL
Art. 359 en 360, WIB 92 + Art. 200 KB/WIB 92
o Belastbaar Tijdperk = jaar waarin de belastingplichtige belastbare inkomsten heeft
verkregen of behaald ≈ een kalenderjaar
o Aanslagjaar = jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast worden ≈ jaar dat
volgt op het belastbaar tijdperk
UITZONDERING
Art. 203 KB/WIB 92
Het belastbaar tijdperk = gedeelte van het kalenderjaar
o Bv. bij geboorte of immigratie
 Immigratie: Bv spanjaard verhuist naar België vanaf september , dus belast worden
vanaf september tot eind december BT 2022 – aanslagjaar 2023
o Bv. bij emigratie of overlijden én nooit beroepsinkomsten gehad hebben => AJ = BT
 Emigratie: iemand verhuist naar buitenland, verhuizen op 30/9/22 , vanaf dan in
Spanje afhandelen
 Maar periode ervoor moet in België aangegeven worden -> aanslagjaar speciaal
2022 (zelfde tijdperk als belastbaar tijdperk)
Beperking van de Federale voordelen
o Federale voordelen slechts “prorata temporis” indien BT ≠ volledig kalenderjaar
(immigratie + emigratie)
 Iemand die immigreert krijgt niet alle voordelen van aangifte -> pro rata berekening
o Art. 129/1 + 174/1, WIB 92
=> code 1199 in Vak II
Oefening op BT en AJ
Erkan is in 2021 en 2022 Belgisch rijksinwoner.

Belastbaar tijdperk? Aanslagjaar?
2021 2022
2022 2023


Phil vestigt zich vanaf 1 maart 2021 definitief in België. Gedurende heel het jaar 2022 is zijn
woonplaats in België gevestigd. = immigratie!!

Belastbaar tijdperk? Aanslagjaar?
1/3/2021 tem 31/12/2021 2022
2022 2023


Carl vestigt zich op 1 oktober 2022 definitief in België.

Belastbaar tijdperk? Aanslagjaar?
1/10/2022 tem 31/12/2022 2023
2023 2024
2024 2025
.. ..
3

, 4. Individuele aanslag of gemeenschappelijke aanslag
Gemeenschappelijke aanslag
o 1 gezamenlijke aangifte
(Art. 126, §1, WIB 92)
o Linker- EN rechterkolom
invullen
 Links: oudste
 Rechts: jongste
 Indien 2 vrouwen
 Links: man
 Rechts: vrouw
 Indien gehuwd
o Wie?
 Gehuwden
 Wettelijk samenwonenden
 Voorwaarden
 = gehuwden (Art. 2, §1, 2°, WIB 92)
Individuele aanslag
o Alleenstaanden
o Feitelijk samenwonenden
o Afzonderlijke aangifte -Enkel linkerkolom invullen
o Fiscaal gezien worden volgende personen als “alleenstaanden” beschouwd (Art. 126,
§2 + 3, WIB 92):
 Jaar van huwelijk/w.s.
 Jaar van echtscheiding/beëindiging w.s.
 Jaar na het jaar van feitelijke scheiding
 Jaar van scheiding van tafel en bed
 1 van de echtgenoten is een internationaal ambtenaar (beroepsinkomen > 6.700,00
(basisbedrag))
 Jaar van ontbinding van het huwelijk/w.s. door overlijden (keuze!)
 1 van de 2 komt te overlijden: weduwe of weduwnaar heeft keuze om
gezamenlijk of afzodnerlijk belast te worden
-> indien fiscaal voordeliger -> uitrekenen
Zie ook codes in VAK II. A van de aangifte – VOORBEELDEN




4