Professionele ontwikkeling 1 –
Boekhouding en economie
Puck Schoonen – MOZ3 D1
Inhoudsopgave
1. Boekhouden en economie ..................................................................................................................... 2
1.1 Beginselen van personenbelasting ............................................................................................................... 4
1.1 1. Wie is aan de belasting onderworpen en waar? ................................................................................ 15
Te bekijken documenten:
- Deloitte document aftrekbare kosten
- Fiscaal Memento 2021
- Tax Calc voorbeelden
, 1. Boekhouden en economie
Schijn zelfstandige = iemand die in opdracht werkt voor een opdrachtgever als zelfstandige, en er is maar
1 opdrachtgever
à Normaal gesproken ben jij zelfstandig als je voor verschillende opdrachtgevers werkt, anders
ben je een werknemer en deze moet sociale bijdrage (13,07%) betalen voor jou
Nadelen van een zelfstandige:
- Je kan als failliet verklaard worden
o Als dit het geval is worden al jouw schulden kwijtgescholden, maar ook al je bezit
ingenomen.
- Je bouwt geen pensioen op
- Je betaalt je eigen sociale bijdrage, je kan dus ook zeer kleine uitkeringen krijgen
- Stel je bent ziek: ziekteverzekering dekt de ziekenhuiskosten en dergelijke maar niet jouw loon. Je
krijgt in België, iets ter vervanging van je inkomen maar pas vanaf je 2e maand.
Zelfstandige: eenmanszaak ß à vennootschap
Eenmanszaak: je bent aansprakelijk op al jouw bezit
Vennootschap: beperkte aansprakelijkheid
Vergelijking:
Werknemer:
- Je bent NIET btw-belastingplichtig
- Inkomstenbelasting: personenbelasting
- Sociaal statuut: RSZ (Rijksdienst voor sociale zekerheid) = 13,07%
- Moet je een boekhouding voeren: nee
- Aansprakelijkheid t.o.v. derden: nee
- Beroepsverzekering: nee
- Financieel plan: nee
- Publicatie boekhouding: nee
- Insolventie (faillissement): nee
- Marketing: nee
Zelfstandige: eenmanszaak
- Je bent WEL btw-belastingplichtig
- Inkomstenbelasting: personenbelasting
- Sociaal statuut: sociaal statuut zelfstandigen
- Moet je een boekhouding voeren: ja
- Aansprakelijkheid t.o.v. derden: ja
- Beroepsverzekering: ja
- Financieel plan: nee
- Publicatie boekhouding: nee
- Insolventie (faillissement): ja
- Marketing: ja
Zelfstandige: vennootschap
- Je bent WEL btw-belastingplichtig
- Inkomstenbelasting: personenbelasting
- Sociaal statuut: geen
o (Sociaal statuut = wat als ik ziek word, … een vennootschap kan nooit ziek worden)
- Moet je een boekhouding voeren: ja
- Aansprakelijkheid t.o.v. derden: ja
- Beroepsverzekering: ja
- Financieel plan: ja
o = Zwart op wit wat je gaat verdienen en dat je binnen 3jaar in de plus staat
2
, o Stel je gaat failliet binnen de 3 jaar dan pakken ze het financieel plan erbij en als dit
onrealistisch is, dan draai je wel voor je schulden op en worden deze niet
kwijtgescholden
o Is altijd nodig bij de op start van een vennootschap, maar ook voor het lenen van geld
voor een investering als eenmanszaak of werknemer.
- Publicatie boekhouding: ja, want iedere vennootschap moet zijn jaarrekening publiceren
o Het is heel belangrijk dat je weet met wie je zakendoet à Liquiditeit – rendabiliteit –
solvabiliteit
- Insolventie (faillissement): ja
- Marketing: ja
Takken van de sociale zekerheid
Het socialezekerheidsstelsel omvat 7 takken
- Ziekte- en invaliditeitsverzekering
- Werkloosheidsverzekering
- Rust- en overlevingspensioen
- Jaarlijkse vakantie (voor arbeiders)
- Beroepsziekte verzekering
- Arbeidsongevallenverzekering
- Gezinsbijlagen (in Vlaanderen: groeipakket)
1. Registreren bij een sociaal secretariaat = sociaal verzekeringsfonds
o Aansluiting voor betaling van sociale bijdragen zelfstandigen
o Aanvraag KBO-nummer = ondernemingsnummer
(Let op: nomenclatuur!!)
2. BTW-kantoor
o Dat je een KBO-nummer hebt, betekent niet dat je meteen mag beginnen
o Je krijgt een formulier 604A met aanvang van de activiteit
o BTW-belastingplichtig
§ = Iemand die op een geregelde manier, op zelfstandige wijze diensten aan
iemand anders verstrekt of goederen verkoopt
o Algemene regel: onderworpen aan BTW
§ = Verrichtingen + BTW te betalen door klant à de klant betaalt +21% extra
§ Uitzondering: vrijgestelde diensten (art. 44 WBTW)
• Dan moet de klant geen btw betalen
§ Voordeel aan btw-plichtig/ btw-doorrekenen: de btw die de klant betaald aan
jouw leverancier mag jij aftrekken. Het is enkel de klant die +21% betaalt
§ DUS je rekent btw door, maar deze kan jij ook weer aftrekken
à vaak gedeeltelijk vrijgesteld, gedeeltelijk met BTW = gemende BTW-plicht
§ Als je <25.000 per jaar denkt te gaan verdienen dan mag je kiezen voor het
systeem van een kleine onderneming
• = Je mag geen btw doorrekenen, maar ook geen btw aftrekken, hiermee
vermijd je veel administratie/ formaliteiten
• Je zit hier voor min. 1 jaar aan vast
3
Boekhouding en economie
Puck Schoonen – MOZ3 D1
Inhoudsopgave
1. Boekhouden en economie ..................................................................................................................... 2
1.1 Beginselen van personenbelasting ............................................................................................................... 4
1.1 1. Wie is aan de belasting onderworpen en waar? ................................................................................ 15
Te bekijken documenten:
- Deloitte document aftrekbare kosten
- Fiscaal Memento 2021
- Tax Calc voorbeelden
, 1. Boekhouden en economie
Schijn zelfstandige = iemand die in opdracht werkt voor een opdrachtgever als zelfstandige, en er is maar
1 opdrachtgever
à Normaal gesproken ben jij zelfstandig als je voor verschillende opdrachtgevers werkt, anders
ben je een werknemer en deze moet sociale bijdrage (13,07%) betalen voor jou
Nadelen van een zelfstandige:
- Je kan als failliet verklaard worden
o Als dit het geval is worden al jouw schulden kwijtgescholden, maar ook al je bezit
ingenomen.
- Je bouwt geen pensioen op
- Je betaalt je eigen sociale bijdrage, je kan dus ook zeer kleine uitkeringen krijgen
- Stel je bent ziek: ziekteverzekering dekt de ziekenhuiskosten en dergelijke maar niet jouw loon. Je
krijgt in België, iets ter vervanging van je inkomen maar pas vanaf je 2e maand.
Zelfstandige: eenmanszaak ß à vennootschap
Eenmanszaak: je bent aansprakelijk op al jouw bezit
Vennootschap: beperkte aansprakelijkheid
Vergelijking:
Werknemer:
- Je bent NIET btw-belastingplichtig
- Inkomstenbelasting: personenbelasting
- Sociaal statuut: RSZ (Rijksdienst voor sociale zekerheid) = 13,07%
- Moet je een boekhouding voeren: nee
- Aansprakelijkheid t.o.v. derden: nee
- Beroepsverzekering: nee
- Financieel plan: nee
- Publicatie boekhouding: nee
- Insolventie (faillissement): nee
- Marketing: nee
Zelfstandige: eenmanszaak
- Je bent WEL btw-belastingplichtig
- Inkomstenbelasting: personenbelasting
- Sociaal statuut: sociaal statuut zelfstandigen
- Moet je een boekhouding voeren: ja
- Aansprakelijkheid t.o.v. derden: ja
- Beroepsverzekering: ja
- Financieel plan: nee
- Publicatie boekhouding: nee
- Insolventie (faillissement): ja
- Marketing: ja
Zelfstandige: vennootschap
- Je bent WEL btw-belastingplichtig
- Inkomstenbelasting: personenbelasting
- Sociaal statuut: geen
o (Sociaal statuut = wat als ik ziek word, … een vennootschap kan nooit ziek worden)
- Moet je een boekhouding voeren: ja
- Aansprakelijkheid t.o.v. derden: ja
- Beroepsverzekering: ja
- Financieel plan: ja
o = Zwart op wit wat je gaat verdienen en dat je binnen 3jaar in de plus staat
2
, o Stel je gaat failliet binnen de 3 jaar dan pakken ze het financieel plan erbij en als dit
onrealistisch is, dan draai je wel voor je schulden op en worden deze niet
kwijtgescholden
o Is altijd nodig bij de op start van een vennootschap, maar ook voor het lenen van geld
voor een investering als eenmanszaak of werknemer.
- Publicatie boekhouding: ja, want iedere vennootschap moet zijn jaarrekening publiceren
o Het is heel belangrijk dat je weet met wie je zakendoet à Liquiditeit – rendabiliteit –
solvabiliteit
- Insolventie (faillissement): ja
- Marketing: ja
Takken van de sociale zekerheid
Het socialezekerheidsstelsel omvat 7 takken
- Ziekte- en invaliditeitsverzekering
- Werkloosheidsverzekering
- Rust- en overlevingspensioen
- Jaarlijkse vakantie (voor arbeiders)
- Beroepsziekte verzekering
- Arbeidsongevallenverzekering
- Gezinsbijlagen (in Vlaanderen: groeipakket)
1. Registreren bij een sociaal secretariaat = sociaal verzekeringsfonds
o Aansluiting voor betaling van sociale bijdragen zelfstandigen
o Aanvraag KBO-nummer = ondernemingsnummer
(Let op: nomenclatuur!!)
2. BTW-kantoor
o Dat je een KBO-nummer hebt, betekent niet dat je meteen mag beginnen
o Je krijgt een formulier 604A met aanvang van de activiteit
o BTW-belastingplichtig
§ = Iemand die op een geregelde manier, op zelfstandige wijze diensten aan
iemand anders verstrekt of goederen verkoopt
o Algemene regel: onderworpen aan BTW
§ = Verrichtingen + BTW te betalen door klant à de klant betaalt +21% extra
§ Uitzondering: vrijgestelde diensten (art. 44 WBTW)
• Dan moet de klant geen btw betalen
§ Voordeel aan btw-plichtig/ btw-doorrekenen: de btw die de klant betaald aan
jouw leverancier mag jij aftrekken. Het is enkel de klant die +21% betaalt
§ DUS je rekent btw door, maar deze kan jij ook weer aftrekken
à vaak gedeeltelijk vrijgesteld, gedeeltelijk met BTW = gemende BTW-plicht
§ Als je <25.000 per jaar denkt te gaan verdienen dan mag je kiezen voor het
systeem van een kleine onderneming
• = Je mag geen btw doorrekenen, maar ook geen btw aftrekken, hiermee
vermijd je veel administratie/ formaliteiten
• Je zit hier voor min. 1 jaar aan vast
3
