Personenbelasting
HOOFDSTUK 1: ALGEMENE SITUERING
1 SITUERIING VAN DE FISCALE WETGEVINIG
Belastingwetgeving regelt verhoudingen tussen burgers en overheid, de fiscale wetgeving maakt
deel ut van het nationaal publiek recht
2 BELASTINGEN IN BELGIE
Fiscaliteit = nationaal publiek recht want verhouding tussen burger en overheid
- België = zware belastingdruk
- hoe meer taken een gemeenschap aan de staat opdraagt, hoe meer geld nodig
- financiële noden komen vooral via fiscale inkomsten
Belasting:
- geldelijke bijdrage
- opgelegd door de overheid
- voor de noodwendigheden van diensten van algemeen nut
3 DE INKOMSTEN VAN DE OVERHEID
3.1 DE FISCALE INKOMSTEN
De belastingen kunnen in 2 groepen ingedeeld worden:
1. De directe belastingen
= de belastingen die gegeven worden op inkomen = inkomensbelastingen
deze worden onderverdeel in
A.
Personenbelasting: gegeven op de inkomsten van rijkinwoners – natuurlijke
personen
B. De vennootschapsbelasting : waaraan de winsten van de binnenlandse
vennootschappen onderworpen worden
C. De rechtspersonenbelasting : die de inkomsten van rechtspersonen, zonder
verrichtingen van winstgevende aard taxeert
D. De belasting der niet inwoners: waarin de niet-rijkinwoners/ natuurlijke personen en
de buitenlandse vennootschappen op hun Belgische inkomsten belast worden
2. Indirecte belastingen
= belastingen die verschuldigd zijn naar aanleiding van materiele of juridische handeling, als
indirecte belastingen kunnen aangemerkt worden:
, Personenbelasting
- De btw: een verbruiksbelasting gebaseerd op toegevoegde waarde
- De douanerechten: belastingen bij invoer van goederen
- De accijnzen: bijkomende belastingen bij het verbruik van een aantal goederen
- De registratiebelasting: een belasting die naar aanleiding van het vervullen van de
registratieformaliteiten
- De erfbelasting: een belasting bij overdracht van een vermogen bij een overlijden
- Het recht op geschriften: een belasting gevestigd bij akten en geschriften
- Diverse rechten en taksen: ….
3.2 DE NIET-FISCALE INKOMSTEN
Bestaan uit een brede waaier van mogelijke inkomsten. Ze staan los van de verplichte heffingen
HOOFDSTUK 2: KENMERKEN
1 ANNALITEIT, BELASTBAAR TIJDPERK, AANSLAGJAAR
Belastingplichten op jaarinkomsten.De voor een bepaald aanslagjaar verschuldigde belasting wordt
gevestigd op de inkomsten die de belastingsplichtige in het overeenkomstige belastbare tijdperk
vergregen heeft.
1. Inkomstenjaar
/ belastbaar tiijidperk : jaar N
2. Aanslagjaar: jaar N + 1
De inkomstten die belastingplichtige Jan behaalde durende
kalenderjaar 2020 zullen aangeslagen worden tijdens het
aanslagjaar 2021
2 BELASTINGPLICHTIGE
= elke rijksinwoner wordt belast op wereldwijde inkomen
Fiscale woonplaats bepaalt belasting:
- Woonplaats op 1 januari aanslagjaar (= 1 woonplaats per AJ/BP)
- Duurzaam verblijf (≠ domicilie!)
- Bepaalt ook gewest (voor opcentiemen – infra)
- Administratie moet woonplaats bewijzen
- Rijksregister
= weerlegbaar wettelijk vermoeden
- Vestiging gezin
= onweerlegbaar wettelijk vermoeden
- Feitelijke scheiding
= laatste echtelijke verblijfplaats
3 OVERZICHT VAN DE BELASTBARE INKOMEN
1. Onroerend inkomsten: inkomsten uit onroerende goederen (kadastraal inkomen,
huurinkomsten)
2. Roerend inkomsten: inkomsten uit roerende goederen en kapitaal (interesten,
dividenden, huur)
, Personenbelasting
3. Beroepsinkomsten (loon, bruto beroepsinkomen, winst, pensioen, extralegale voordelen,
vervangingsinkomen, woonwegverkeer)
4. Diverse inkomsten: de overige belastbarre inkomsten (nalaten, erfenis)
4 DE BELASTBARE OVERHEDEN
nog bijnoteren
Gewestelijke opcentiemen:
Om te weten welk gewezst bevoegd is om de gewestelijke opcentiemlen te heffen wordt verwezen
naar de fiscale woonplaats van de belastingplichtige en dat op 1 januari van het aanslagjaar
Mevrouw Peters uit Seraing verhuist op 31 augustus 2020 naar Sint-Truiden
…..
De gemeenten:
Ook volgens het systeem van de opcentiemen mogen de gemeenten hun inwoners op baiss van de
door hun verschuldiigde personenbelasting bijkomend belasten het vastleggen van de omvang
van deze opcentiemen hoort ttot de autonome bevoegdheden van de gemeenten en gebeurt
jaarlijks
berekening gebeurt op de totale belasting
, Personenbelasting
5 BEPALING VAN HET BELASTBAAR INKOMEN EN DE VERSCHULDIGDE
BELASTING
HOOFDSTUK 1: ALGEMENE SITUERING
1 SITUERIING VAN DE FISCALE WETGEVINIG
Belastingwetgeving regelt verhoudingen tussen burgers en overheid, de fiscale wetgeving maakt
deel ut van het nationaal publiek recht
2 BELASTINGEN IN BELGIE
Fiscaliteit = nationaal publiek recht want verhouding tussen burger en overheid
- België = zware belastingdruk
- hoe meer taken een gemeenschap aan de staat opdraagt, hoe meer geld nodig
- financiële noden komen vooral via fiscale inkomsten
Belasting:
- geldelijke bijdrage
- opgelegd door de overheid
- voor de noodwendigheden van diensten van algemeen nut
3 DE INKOMSTEN VAN DE OVERHEID
3.1 DE FISCALE INKOMSTEN
De belastingen kunnen in 2 groepen ingedeeld worden:
1. De directe belastingen
= de belastingen die gegeven worden op inkomen = inkomensbelastingen
deze worden onderverdeel in
A.
Personenbelasting: gegeven op de inkomsten van rijkinwoners – natuurlijke
personen
B. De vennootschapsbelasting : waaraan de winsten van de binnenlandse
vennootschappen onderworpen worden
C. De rechtspersonenbelasting : die de inkomsten van rechtspersonen, zonder
verrichtingen van winstgevende aard taxeert
D. De belasting der niet inwoners: waarin de niet-rijkinwoners/ natuurlijke personen en
de buitenlandse vennootschappen op hun Belgische inkomsten belast worden
2. Indirecte belastingen
= belastingen die verschuldigd zijn naar aanleiding van materiele of juridische handeling, als
indirecte belastingen kunnen aangemerkt worden:
, Personenbelasting
- De btw: een verbruiksbelasting gebaseerd op toegevoegde waarde
- De douanerechten: belastingen bij invoer van goederen
- De accijnzen: bijkomende belastingen bij het verbruik van een aantal goederen
- De registratiebelasting: een belasting die naar aanleiding van het vervullen van de
registratieformaliteiten
- De erfbelasting: een belasting bij overdracht van een vermogen bij een overlijden
- Het recht op geschriften: een belasting gevestigd bij akten en geschriften
- Diverse rechten en taksen: ….
3.2 DE NIET-FISCALE INKOMSTEN
Bestaan uit een brede waaier van mogelijke inkomsten. Ze staan los van de verplichte heffingen
HOOFDSTUK 2: KENMERKEN
1 ANNALITEIT, BELASTBAAR TIJDPERK, AANSLAGJAAR
Belastingplichten op jaarinkomsten.De voor een bepaald aanslagjaar verschuldigde belasting wordt
gevestigd op de inkomsten die de belastingsplichtige in het overeenkomstige belastbare tijdperk
vergregen heeft.
1. Inkomstenjaar
/ belastbaar tiijidperk : jaar N
2. Aanslagjaar: jaar N + 1
De inkomstten die belastingplichtige Jan behaalde durende
kalenderjaar 2020 zullen aangeslagen worden tijdens het
aanslagjaar 2021
2 BELASTINGPLICHTIGE
= elke rijksinwoner wordt belast op wereldwijde inkomen
Fiscale woonplaats bepaalt belasting:
- Woonplaats op 1 januari aanslagjaar (= 1 woonplaats per AJ/BP)
- Duurzaam verblijf (≠ domicilie!)
- Bepaalt ook gewest (voor opcentiemen – infra)
- Administratie moet woonplaats bewijzen
- Rijksregister
= weerlegbaar wettelijk vermoeden
- Vestiging gezin
= onweerlegbaar wettelijk vermoeden
- Feitelijke scheiding
= laatste echtelijke verblijfplaats
3 OVERZICHT VAN DE BELASTBARE INKOMEN
1. Onroerend inkomsten: inkomsten uit onroerende goederen (kadastraal inkomen,
huurinkomsten)
2. Roerend inkomsten: inkomsten uit roerende goederen en kapitaal (interesten,
dividenden, huur)
, Personenbelasting
3. Beroepsinkomsten (loon, bruto beroepsinkomen, winst, pensioen, extralegale voordelen,
vervangingsinkomen, woonwegverkeer)
4. Diverse inkomsten: de overige belastbarre inkomsten (nalaten, erfenis)
4 DE BELASTBARE OVERHEDEN
nog bijnoteren
Gewestelijke opcentiemen:
Om te weten welk gewezst bevoegd is om de gewestelijke opcentiemlen te heffen wordt verwezen
naar de fiscale woonplaats van de belastingplichtige en dat op 1 januari van het aanslagjaar
Mevrouw Peters uit Seraing verhuist op 31 augustus 2020 naar Sint-Truiden
…..
De gemeenten:
Ook volgens het systeem van de opcentiemen mogen de gemeenten hun inwoners op baiss van de
door hun verschuldiigde personenbelasting bijkomend belasten het vastleggen van de omvang
van deze opcentiemen hoort ttot de autonome bevoegdheden van de gemeenten en gebeurt
jaarlijks
berekening gebeurt op de totale belasting
, Personenbelasting
5 BEPALING VAN HET BELASTBAAR INKOMEN EN DE VERSCHULDIGDE
BELASTING
