WEET HOE JE HET MOET BEREKENEN, WEET WANNEER JE HET MAG TOEPASSEN. BIJ HQ. DEZE MAG
ALLEEN OP DE GEZAMELIJKE BEROEPSINKOMSTEN.
Aanvullen
7. Decumul
Vraag: Wat moet je doen met inkomsten van huuropbrengsten, aan welke partner moet je dit toekennen?
decumul
- voor echtgenoten en wettelijk samenwonenden
= Gesplitste belastbare grondslag per partner
- men wordt enkel belast op eigen inkomsten.
- Het is een component van het totaal netto-inkomsten
- Eigen beroepsinkomsten (toepassen HQ)
- Persoonlijk behaalde diverse inkomsten
- Prijzen: subsidies, ontvangen onderhoudsuitkeringen …
- Volgens het vermogensrecht “eigen onroerende inkomsten, roerende inkomsten en diverse
inkomsten”
—> kijken naar het huwelijksvermogensstelsel.
- 50% volgens het vermogensrecht op “gemeenschappelijke inkomsten.”
- Belang huwelijksvermogensstelsel
- Wettelijk stelsel
- Scheiding goederen: dan is het apart en telt dit maar bij 1 persoon.
- Algehele gemeenschap: dan 50% voor beide.
Je maakt als het ware 2 emmers waarop beide apart getaxeerd worden.
8. Impact gewest op PB
- sinds AJ 2015: 2 grote blokken personenbelasting
- Gewestelijk
- Federaal
Vraag: onder welk gewest valt men?
—> Hiervoor kijkt men naar de werkelijk woonplaats op 01/01/AJ
Situatie 1:
Wout verhuist na zijn studie naar Brussel, Sinds 1 augustus 2019 woont hij daar, maar officieel is hij nog
steeds bij zijn ouders in Sint-Niklaas gedomicilieerd.
- op 1 januari 2020 kijkt men waar hij werkelijk verblijft. Dat is Brussel. In dat systeem zal hij een
personenbelasting hebben waar hij in het Brussels gewestelijk deel heeft, en de Brusselse
verminderingen heeft.
- Domicilerisg heeft geen impact, het vestigen van de woonplaats is belangrijk.
Situatie 2:
Marie en Francois woonden in hun eigendom in Luik tot 1 augustus 2019. In september 2019 verhuisden ze
naar Hasselt, waar ze in een huurwoning wonen.
- vanaf 1 januari 2020 wonen zij in Hasselt, en zullen zij getaxeerd worden volgend het Vlaamse gewest.
—> verhuizen heeft altijd een impact.
Situatie 3:
SV fiscaliteit 4 - Valerie van Ruiten Pagina 1 van 107
,Alex en An waren gehuwd sinds 2009 en woonden tot juli 2019 in Gent. In augustus 2019 gingen ze uit
elkaar. De echtscheiding zal maar in 2020 gevonnist worden. Alex woonde sinds de echtscheiding in
Bastogne en An verhuisde naar Brussel.
- Omdat men gehuwd is en het vonnis pas wordt uitgesproken in 2020. Zijn ze in het jaar 2020 nog
gehuwd (voor de belasting). Wanneer ze beide in een ander gewest wonen, zal men gaan kijken wat hun
laatste echtelijke verblijfplaats is geweest. Dit was in Hasselt - Vlaams gewest. En zal men dus ook
volgens het Vlaams gewest getaxeerd worden.
- Wanneer we een jaar later gaan bekijken, wanneer het vonnis geveld is. Wordt men niet meer beschouwd
als gehuwd en wordt ieders individueel belast.
- Alex - Waals gewest
- An - Brussels gewest.
Belangrijk om te weten onder welk gewest je valt, wanneer we het aanslag biljet moeten invullen.
- bij de belasting van de staat (33), zijn we een deel moeten gaan splitsen voor deel staat en deel gewest.
- Dit doet men door te vermenigvuldigen met een coëfficiënt (75,043%) op dat resultaat zal men
de gewestelijke opcentiemen toepassen.
- Daarnaast zijn er ook verschillende gewestelijke verminderingen en kredieten die eigen zijn aan
het gewest. - belangrijke gevolgen.
Berekenen:
- Stap 1: reduceren (x75,043%) = gereduceerde belasting
- Stap 2: de gereduceerde belasting * gewestelijke opcentiemen (33,257%)
- Men krijgt dan ook gewestelijke verminderingen
Belastingverminderingen
Gewestelijk Federaal
Uitgaven voor verwerving of behoud van eigen woning. Uitgaven voor niet eigen woning (tweede verblijf)
- deel van een lening inbrengen
SV fiscaliteit 4 - Valerie van Ruiten Pagina 2 van 107
, Belastingverminderingen
Uitgaven voor beveiliging woning tegen brand en inbraak giften
Voor de restauratie en het onderhoud van beschermde Kosten voor uitgaven voor kinderoppas.
monumenten en gebouwen
Energiebesparende uitgaven vanaf 2014 Bezoldigingen en huisbediende (butler)
PWA en dienstencheques Langetermijnsparen (Pensioen sparen)
… …
Gemiddeld is de gemeente belasting aanvullend 7%. Belastingverminderingen zal invloed hebben op
hoeveel gemeente belasting je moet betalen. Want deze wordt pas na de vermindering toegepast.
Onderscheid tussen belastingvermindering en belastingkrediet, wat is het voordeligste?
- bij een krediet krijg je een stukje terug. Bij een verminderingen niet.
Belastingverminderingen worden toegekend voor het bereken van de totale belasting.
- je hebt een emmer en je haalt die verminderingen hieruit, en daarna bereken je pas de schijven.
Belastingkrediet wordt toegerekend NA het bereken van de totale belasting.
- je hebt een emmer, berekent de belasting en trekt na de berekening van de belasting het krediet eraf.
Moment van aftrek is belangrijk!!
Vak 2: Persoonlijke gegevens en gezinslasten (p.52-88)
waarom is de PB subjectief en gepersonaliseerd?
- Iedere situatie van een gezin is gepersonaliseerd.
Vb: Gezin is gehuwd en heeft een gehandicapt kind.
Gezin is gescheiden en heeft 2 kinderen.
Alleenstaande moeder van 1 kind waarvan haar man is overleden
…
SV fiscaliteit 4 - Valerie van Ruiten Pagina 3 van 107
, -de
burgerlijke situatie is belangrijk. Die neemt men mee in de personen belasting. Deze bepalen de
belastingvrije som basis. De fiscus haalt dit allemaal uit vak 2.
1. Basisbedrag van de belastingvrije som
1.1 DE BELASTINGVRIJE SOM
Belastingvrije som
= het is een som van de belasting waarop je vrijgesteld bent. Iedereen krijgt hetzelfde basis bedrag.
- vroeger was hier een grens bedrag op. Dat heeft men afgeschaft en nu is iedereen gelijk voor de wet.
- bijlage 1: bedragen terug te vinden
Het basisbedrag bedraagt dit jaar 2020: € 8860,00
- sommige liggen al vast voor de komende jaren (geïndexeerde bedrag)
- AJ 2021: €8990,00
- AJ 2022: € 9050,00
SV fiscaliteit 4 - Valerie van Ruiten Pagina 4 van 107
ALLEEN OP DE GEZAMELIJKE BEROEPSINKOMSTEN.
Aanvullen
7. Decumul
Vraag: Wat moet je doen met inkomsten van huuropbrengsten, aan welke partner moet je dit toekennen?
decumul
- voor echtgenoten en wettelijk samenwonenden
= Gesplitste belastbare grondslag per partner
- men wordt enkel belast op eigen inkomsten.
- Het is een component van het totaal netto-inkomsten
- Eigen beroepsinkomsten (toepassen HQ)
- Persoonlijk behaalde diverse inkomsten
- Prijzen: subsidies, ontvangen onderhoudsuitkeringen …
- Volgens het vermogensrecht “eigen onroerende inkomsten, roerende inkomsten en diverse
inkomsten”
—> kijken naar het huwelijksvermogensstelsel.
- 50% volgens het vermogensrecht op “gemeenschappelijke inkomsten.”
- Belang huwelijksvermogensstelsel
- Wettelijk stelsel
- Scheiding goederen: dan is het apart en telt dit maar bij 1 persoon.
- Algehele gemeenschap: dan 50% voor beide.
Je maakt als het ware 2 emmers waarop beide apart getaxeerd worden.
8. Impact gewest op PB
- sinds AJ 2015: 2 grote blokken personenbelasting
- Gewestelijk
- Federaal
Vraag: onder welk gewest valt men?
—> Hiervoor kijkt men naar de werkelijk woonplaats op 01/01/AJ
Situatie 1:
Wout verhuist na zijn studie naar Brussel, Sinds 1 augustus 2019 woont hij daar, maar officieel is hij nog
steeds bij zijn ouders in Sint-Niklaas gedomicilieerd.
- op 1 januari 2020 kijkt men waar hij werkelijk verblijft. Dat is Brussel. In dat systeem zal hij een
personenbelasting hebben waar hij in het Brussels gewestelijk deel heeft, en de Brusselse
verminderingen heeft.
- Domicilerisg heeft geen impact, het vestigen van de woonplaats is belangrijk.
Situatie 2:
Marie en Francois woonden in hun eigendom in Luik tot 1 augustus 2019. In september 2019 verhuisden ze
naar Hasselt, waar ze in een huurwoning wonen.
- vanaf 1 januari 2020 wonen zij in Hasselt, en zullen zij getaxeerd worden volgend het Vlaamse gewest.
—> verhuizen heeft altijd een impact.
Situatie 3:
SV fiscaliteit 4 - Valerie van Ruiten Pagina 1 van 107
,Alex en An waren gehuwd sinds 2009 en woonden tot juli 2019 in Gent. In augustus 2019 gingen ze uit
elkaar. De echtscheiding zal maar in 2020 gevonnist worden. Alex woonde sinds de echtscheiding in
Bastogne en An verhuisde naar Brussel.
- Omdat men gehuwd is en het vonnis pas wordt uitgesproken in 2020. Zijn ze in het jaar 2020 nog
gehuwd (voor de belasting). Wanneer ze beide in een ander gewest wonen, zal men gaan kijken wat hun
laatste echtelijke verblijfplaats is geweest. Dit was in Hasselt - Vlaams gewest. En zal men dus ook
volgens het Vlaams gewest getaxeerd worden.
- Wanneer we een jaar later gaan bekijken, wanneer het vonnis geveld is. Wordt men niet meer beschouwd
als gehuwd en wordt ieders individueel belast.
- Alex - Waals gewest
- An - Brussels gewest.
Belangrijk om te weten onder welk gewest je valt, wanneer we het aanslag biljet moeten invullen.
- bij de belasting van de staat (33), zijn we een deel moeten gaan splitsen voor deel staat en deel gewest.
- Dit doet men door te vermenigvuldigen met een coëfficiënt (75,043%) op dat resultaat zal men
de gewestelijke opcentiemen toepassen.
- Daarnaast zijn er ook verschillende gewestelijke verminderingen en kredieten die eigen zijn aan
het gewest. - belangrijke gevolgen.
Berekenen:
- Stap 1: reduceren (x75,043%) = gereduceerde belasting
- Stap 2: de gereduceerde belasting * gewestelijke opcentiemen (33,257%)
- Men krijgt dan ook gewestelijke verminderingen
Belastingverminderingen
Gewestelijk Federaal
Uitgaven voor verwerving of behoud van eigen woning. Uitgaven voor niet eigen woning (tweede verblijf)
- deel van een lening inbrengen
SV fiscaliteit 4 - Valerie van Ruiten Pagina 2 van 107
, Belastingverminderingen
Uitgaven voor beveiliging woning tegen brand en inbraak giften
Voor de restauratie en het onderhoud van beschermde Kosten voor uitgaven voor kinderoppas.
monumenten en gebouwen
Energiebesparende uitgaven vanaf 2014 Bezoldigingen en huisbediende (butler)
PWA en dienstencheques Langetermijnsparen (Pensioen sparen)
… …
Gemiddeld is de gemeente belasting aanvullend 7%. Belastingverminderingen zal invloed hebben op
hoeveel gemeente belasting je moet betalen. Want deze wordt pas na de vermindering toegepast.
Onderscheid tussen belastingvermindering en belastingkrediet, wat is het voordeligste?
- bij een krediet krijg je een stukje terug. Bij een verminderingen niet.
Belastingverminderingen worden toegekend voor het bereken van de totale belasting.
- je hebt een emmer en je haalt die verminderingen hieruit, en daarna bereken je pas de schijven.
Belastingkrediet wordt toegerekend NA het bereken van de totale belasting.
- je hebt een emmer, berekent de belasting en trekt na de berekening van de belasting het krediet eraf.
Moment van aftrek is belangrijk!!
Vak 2: Persoonlijke gegevens en gezinslasten (p.52-88)
waarom is de PB subjectief en gepersonaliseerd?
- Iedere situatie van een gezin is gepersonaliseerd.
Vb: Gezin is gehuwd en heeft een gehandicapt kind.
Gezin is gescheiden en heeft 2 kinderen.
Alleenstaande moeder van 1 kind waarvan haar man is overleden
…
SV fiscaliteit 4 - Valerie van Ruiten Pagina 3 van 107
, -de
burgerlijke situatie is belangrijk. Die neemt men mee in de personen belasting. Deze bepalen de
belastingvrije som basis. De fiscus haalt dit allemaal uit vak 2.
1. Basisbedrag van de belastingvrije som
1.1 DE BELASTINGVRIJE SOM
Belastingvrije som
= het is een som van de belasting waarop je vrijgesteld bent. Iedereen krijgt hetzelfde basis bedrag.
- vroeger was hier een grens bedrag op. Dat heeft men afgeschaft en nu is iedereen gelijk voor de wet.
- bijlage 1: bedragen terug te vinden
Het basisbedrag bedraagt dit jaar 2020: € 8860,00
- sommige liggen al vast voor de komende jaren (geïndexeerde bedrag)
- AJ 2021: €8990,00
- AJ 2022: € 9050,00
SV fiscaliteit 4 - Valerie van Ruiten Pagina 4 van 107
