VRAAG 1
NV AssurBelgië is een grote Belgische onderneming (niet KMO/kleine vennootschap) die actief is als
makelaar van verzekeringen. Bij de start van 2019 had de vennootschap boekhoudkundige reserves
voor een bedrag van EUR 50.000. De vennootschap heeft een succesvol jaar achter de rug en uit de
jaarrekening blijkt dat op 31/12/2019 de reserves EUR 75.000 bedragen. Daarnaast heeft de
vennootschap tijdens boekjaar 2019 aan haar aandeelhouders een dividend uitgekeerd ten belope van
EUR 24.000.
Uit de resultatenrekening blijkt dat o.m. de volgende uitgaven gedaan zijn:
- Betaling regionale milieubelasting 1.000
- Aankoop advertentieruime in krant 500
- Aankoop vakbladen 250
- Betaling onderhoud printer 1.000
NV AssurBelgië heeft haar inkomsten voornamelijk behaald uit de verkoop van verzekeringsproducten.
Een klein deel van de inkomsten (EUR 1.000) komen uit activiteiten uit het buitenland. Op basis van
het dubbelbelastingverdrag blijkt dat Nederland en niet België belasting mag heffen op dit bedrag.
Daarnaast heeft NV AssurBelgië een aanzienlijk bedrag aan (bruto-)dividenden gekregen: (i) een
dividend van haar 100% Belgische dochteronderneming SureBelgium BVBA (die normaal wordt belast)
ten belope van EUR 2.000 (de dochteronderneming werd in 2012 opgericht door NV AssurBelgië); (ii)
een dividend van de LLC CoconutAssur gelegen op de Maldiven (EUR 10.000), waarvan de
aanschaffingswaarde in 2014 EUR 2,12 miljoen bedroeg. In ruil voor dit bedrag werd er 9% van de
aandelen verkregen. De dividenden werden gestort op de Belgische bankrekening van AssurBelgië en
de bank heeft RV ingehouden indien dit noodzakelijk was.
Extra informatie:
- Indien vereist is er telkens roerende voorheffing (30%) ingehouden bij de uitkeringen van de
dividenden.
- Voor elk van de uitgaven zijn er afdoende bewijsstukken beschikbaar.
- De vennootschap heeft overgedragen fiscale verliezen ten belope van EUR 1.000.
Bereken de verschuldigde vennootschapsbelasting op basis van bovenstaande informatie. Maak de
volledige berekening en werk stapsgewijs. Hou enkel rekening met de bewerkingen die in de les
gezien zijn en met de informatie die u werd gegeven in de casus (er hoeft dus geen berekening van
de notionele interestaftrek te gebeuren, want u heeft geen informatie omtrent eigen vermogen).
NV AssurBelgië is een grote Belgische onderneming (niet KMO/kleine vennootschap) die actief is als
makelaar van verzekeringen. Bij de start van 2019 had de vennootschap boekhoudkundige reserves
voor een bedrag van EUR 50.000. De vennootschap heeft een succesvol jaar achter de rug en uit de
jaarrekening blijkt dat op 31/12/2019 de reserves EUR 75.000 bedragen. Daarnaast heeft de
vennootschap tijdens boekjaar 2019 aan haar aandeelhouders een dividend uitgekeerd ten belope van
EUR 24.000.
Uit de resultatenrekening blijkt dat o.m. de volgende uitgaven gedaan zijn:
- Betaling regionale milieubelasting 1.000
- Aankoop advertentieruime in krant 500
- Aankoop vakbladen 250
- Betaling onderhoud printer 1.000
NV AssurBelgië heeft haar inkomsten voornamelijk behaald uit de verkoop van verzekeringsproducten.
Een klein deel van de inkomsten (EUR 1.000) komen uit activiteiten uit het buitenland. Op basis van
het dubbelbelastingverdrag blijkt dat Nederland en niet België belasting mag heffen op dit bedrag.
Daarnaast heeft NV AssurBelgië een aanzienlijk bedrag aan (bruto-)dividenden gekregen: (i) een
dividend van haar 100% Belgische dochteronderneming SureBelgium BVBA (die normaal wordt belast)
ten belope van EUR 2.000 (de dochteronderneming werd in 2012 opgericht door NV AssurBelgië); (ii)
een dividend van de LLC CoconutAssur gelegen op de Maldiven (EUR 10.000), waarvan de
aanschaffingswaarde in 2014 EUR 2,12 miljoen bedroeg. In ruil voor dit bedrag werd er 9% van de
aandelen verkregen. De dividenden werden gestort op de Belgische bankrekening van AssurBelgië en
de bank heeft RV ingehouden indien dit noodzakelijk was.
Extra informatie:
- Indien vereist is er telkens roerende voorheffing (30%) ingehouden bij de uitkeringen van de
dividenden.
- Voor elk van de uitgaven zijn er afdoende bewijsstukken beschikbaar.
- De vennootschap heeft overgedragen fiscale verliezen ten belope van EUR 1.000.
Bereken de verschuldigde vennootschapsbelasting op basis van bovenstaande informatie. Maak de
volledige berekening en werk stapsgewijs. Hou enkel rekening met de bewerkingen die in de les
gezien zijn en met de informatie die u werd gegeven in de casus (er hoeft dus geen berekening van
de notionele interestaftrek te gebeuren, want u heeft geen informatie omtrent eigen vermogen).
