Auditing & Assurance semester 7 opdrachten
werkcolleges
Week 1 – College 1
Casus Druivers Media: vraag 7 Controleplan debiteuren
Controleprogramma debiteuren
Controledoelstellingen
Bestaan van de debiteuren
Nauwkeurigheid waardering van debiteuren
Toereikendheid van de presentatie en toelichting
Volledigheid van dubieuze/ oninbare debiteuren
Risicoanalyse
Bestaande debiteuren die als inbaar zijn opgevoerd, betalen in werkelijkheid niet meer en
zijn dus dubieuze debiteuren.
Er worden debiteuren opgevoerd die in werkelijkheid niet bestaan, waardoor
debiteurensaldo te hoog wordt verantwoord.
Organisatiebeoordeling
a) Interne beheersing
De accountant stelt door middel van bestudering handboek, afnemen interviews, uitvoeren
lijncontroles de opzet en bestaan van de onderstaande IB-maatregelen vast…
CTFS tussen opstellen abonnementen-en advertentietarieven door verkoop (beschikkend),
autorisatie van tarieven door directie (beschikkend/ controlerend), invoer van tarieven door
administratie (registrerend en controlerend) en controle op invoer door controler.
CTFS tussen afsluiten contracten door verkoop (beschikkend), versturen van automatische
incasso’s door systeem, controle van ontvangsten door administratie (controlerend) a.d.h.v.
bankafschriften en verstuurde incasso’s.
Procedure voor afboeken van debiteuren, waarbij de afboeking geautoriseerd wordt door
bv. directie.
Procedure voor kredietwaardigheid van de klanten
Incassoprocedure
Adequate ouderdomsanalyse door administratie
b) Automatisering
General controls
* Logische toegangsbeveiliging: gebruikersnaam, wachtwoord en competentietabel
* Back-up en recovery procedure
Application controls
* Doorlopend debiteurennummer
* Automatische aanmaning/ herinnering naar klant bij niet-betalen
* Kredietwaardigheidscheck in het systeem: bij een bepaald maximaal openstaand bedrag
kunnen klanten geen nieuwe order plaatsen
Cijferbeoordeling
Nadat de accountant de aansluiting heeft vastgesteld tussen de intern opgestelde overzichten
en de financiële administratie verricht hij een cijferbeoordeling mede in relatie tot voorgaand
jaar en de begroting:
, % dubieuze/ oninbare debiteuren t.o.v. totale debiteuren
% dubieuze/ oninbare debiteuren t.o.v. omzet
Ontwikkeling debiteuren per periode
Ontwikkeling dubieuze/ oninbare debiteuren per periode/ verloop voorziening
Ouderdomsanalyse op debiteuren
Ontwikkeling gemiddelde krediettermijn (hoelang staan debiteuren open)
% stornoboekingen
Verbandscontroles
Opboeking omzet = opboeking debiteuren (verstuurde incasso’s)
Afboeking debiteuren = toename bank
Overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden
Afloopcontrole op debiteuren (nagaan of debiteuren op balansdatum ook in januari worden
ontvangen) a.d.h.v. bankontvangsten middels steekproef.
Ontstaanscontrole op verantwoorde debiteuren door na te gaan of voor alle verantwoorde
debiteuren ook contracten en verstuurde incasso’s (facturen) aanwezig zijn.
A.d.h.v. ouderdomsanalyse en afloopcontrole nagaan of oninbare debiteuren nog zullen
gaan betalen in overleg met de controleklant: beoordeling van toereikendheid voorziening.
Externe saldobevestiging opvragen
Nagaan of afboekingen van debiteuren ook geautoriseerd zijn
Analyse op de sub-administratie debiteuren waarbij je gaat kijken of er geen creditbedragen,
intercompany verhoudingen zijn opgenomen (presentatie en toelichting)
, Auditing & Assurance 7.1
Week 2 – College 1
Casus Druivers Media: vraag 1 Initiële cijferanalyse
Materiële vaste activa
- Grootte van de post
De totale omvang van de post bedraagt € 36.564. Dit komt neer op 13,84% van het
balanstotaal. De grootste MVA zijn de bedrijfsgebouwen en -terreinen: 66,11% van de MVA.
De MVA is een materiele post, omdat het meer dan 5% bedraagt van het totale vermogen:
blz. 70 HEV
- Kenmerken van de post
De MVA bestaat uit bedrijfsgebouwen en -terreinen, machines en installaties, andere vaste
bedrijfsmiddelen en vaste bedrijfsmiddelen in uitvoering. De bedrijfsgebouwen en -terreinen
hebben hiervan de hoogste waarde, deze bedragen 66,11% van de totale MVA. Druivers
Media heeft gedurende boekjaar een vestiging gesloten. Dit kan verband houden met de
afname van bedrijfsgebouwen en -terreinen en machines en installaties.
- Controleaspecten incl. controledoelstellingen
Is de daling conform de afschrijvingen in de MVA-staat + eventuele investeringen -
desinvesteringen.
Is de waardering conform de grondslagen (commercieel / fiscaal / actuele waarde / etc.)
Is er een duidelijke toelichting en is de waardering conform de verslaggevingsregels
* Bestaan van de mva
* Nauwkeurigheid waardering mva
* Juiste toewijzing rechten en plichten (eigendom) mva
Netto-omzet advertenties
- Grootte van de post
De netto-omzet uit advertenties bedraagt € 88.989.000. Dit is 30% van de totale netto-
omzet. Aangezien de totale netto-omzet voor 30% (norm is 10% van de rubriek) bestaat uit
opbrengsten uit advertenties, kan de netto-omzet uit advertenties als materieel worden
beschouwd (blz 70 HEV)
- Kenmerken van de post
De netto-omzet is licht gestegen, namelijk met € 10.000. Deze stijging is niet opvallend te
noemen.
- Controleaspecten incl. controledoelstellingen
Zijn de behaalde opbrengsten uit advertenties toegerekend aan de juiste periodes
(matchingbeginsel)
* Volledigheid van de netto-omzet uit advertenties
Juistheid van gehanteerde advertentieprijzen
Volledigheid van aantal advertenties
* Afgrenzing van netto-omzet uit transacties: behaalde opbrengsten zijn in de juiste
verslagperiode vastgelegd
* Toereikende presentatie en toelichting
werkcolleges
Week 1 – College 1
Casus Druivers Media: vraag 7 Controleplan debiteuren
Controleprogramma debiteuren
Controledoelstellingen
Bestaan van de debiteuren
Nauwkeurigheid waardering van debiteuren
Toereikendheid van de presentatie en toelichting
Volledigheid van dubieuze/ oninbare debiteuren
Risicoanalyse
Bestaande debiteuren die als inbaar zijn opgevoerd, betalen in werkelijkheid niet meer en
zijn dus dubieuze debiteuren.
Er worden debiteuren opgevoerd die in werkelijkheid niet bestaan, waardoor
debiteurensaldo te hoog wordt verantwoord.
Organisatiebeoordeling
a) Interne beheersing
De accountant stelt door middel van bestudering handboek, afnemen interviews, uitvoeren
lijncontroles de opzet en bestaan van de onderstaande IB-maatregelen vast…
CTFS tussen opstellen abonnementen-en advertentietarieven door verkoop (beschikkend),
autorisatie van tarieven door directie (beschikkend/ controlerend), invoer van tarieven door
administratie (registrerend en controlerend) en controle op invoer door controler.
CTFS tussen afsluiten contracten door verkoop (beschikkend), versturen van automatische
incasso’s door systeem, controle van ontvangsten door administratie (controlerend) a.d.h.v.
bankafschriften en verstuurde incasso’s.
Procedure voor afboeken van debiteuren, waarbij de afboeking geautoriseerd wordt door
bv. directie.
Procedure voor kredietwaardigheid van de klanten
Incassoprocedure
Adequate ouderdomsanalyse door administratie
b) Automatisering
General controls
* Logische toegangsbeveiliging: gebruikersnaam, wachtwoord en competentietabel
* Back-up en recovery procedure
Application controls
* Doorlopend debiteurennummer
* Automatische aanmaning/ herinnering naar klant bij niet-betalen
* Kredietwaardigheidscheck in het systeem: bij een bepaald maximaal openstaand bedrag
kunnen klanten geen nieuwe order plaatsen
Cijferbeoordeling
Nadat de accountant de aansluiting heeft vastgesteld tussen de intern opgestelde overzichten
en de financiële administratie verricht hij een cijferbeoordeling mede in relatie tot voorgaand
jaar en de begroting:
, % dubieuze/ oninbare debiteuren t.o.v. totale debiteuren
% dubieuze/ oninbare debiteuren t.o.v. omzet
Ontwikkeling debiteuren per periode
Ontwikkeling dubieuze/ oninbare debiteuren per periode/ verloop voorziening
Ouderdomsanalyse op debiteuren
Ontwikkeling gemiddelde krediettermijn (hoelang staan debiteuren open)
% stornoboekingen
Verbandscontroles
Opboeking omzet = opboeking debiteuren (verstuurde incasso’s)
Afboeking debiteuren = toename bank
Overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden
Afloopcontrole op debiteuren (nagaan of debiteuren op balansdatum ook in januari worden
ontvangen) a.d.h.v. bankontvangsten middels steekproef.
Ontstaanscontrole op verantwoorde debiteuren door na te gaan of voor alle verantwoorde
debiteuren ook contracten en verstuurde incasso’s (facturen) aanwezig zijn.
A.d.h.v. ouderdomsanalyse en afloopcontrole nagaan of oninbare debiteuren nog zullen
gaan betalen in overleg met de controleklant: beoordeling van toereikendheid voorziening.
Externe saldobevestiging opvragen
Nagaan of afboekingen van debiteuren ook geautoriseerd zijn
Analyse op de sub-administratie debiteuren waarbij je gaat kijken of er geen creditbedragen,
intercompany verhoudingen zijn opgenomen (presentatie en toelichting)
, Auditing & Assurance 7.1
Week 2 – College 1
Casus Druivers Media: vraag 1 Initiële cijferanalyse
Materiële vaste activa
- Grootte van de post
De totale omvang van de post bedraagt € 36.564. Dit komt neer op 13,84% van het
balanstotaal. De grootste MVA zijn de bedrijfsgebouwen en -terreinen: 66,11% van de MVA.
De MVA is een materiele post, omdat het meer dan 5% bedraagt van het totale vermogen:
blz. 70 HEV
- Kenmerken van de post
De MVA bestaat uit bedrijfsgebouwen en -terreinen, machines en installaties, andere vaste
bedrijfsmiddelen en vaste bedrijfsmiddelen in uitvoering. De bedrijfsgebouwen en -terreinen
hebben hiervan de hoogste waarde, deze bedragen 66,11% van de totale MVA. Druivers
Media heeft gedurende boekjaar een vestiging gesloten. Dit kan verband houden met de
afname van bedrijfsgebouwen en -terreinen en machines en installaties.
- Controleaspecten incl. controledoelstellingen
Is de daling conform de afschrijvingen in de MVA-staat + eventuele investeringen -
desinvesteringen.
Is de waardering conform de grondslagen (commercieel / fiscaal / actuele waarde / etc.)
Is er een duidelijke toelichting en is de waardering conform de verslaggevingsregels
* Bestaan van de mva
* Nauwkeurigheid waardering mva
* Juiste toewijzing rechten en plichten (eigendom) mva
Netto-omzet advertenties
- Grootte van de post
De netto-omzet uit advertenties bedraagt € 88.989.000. Dit is 30% van de totale netto-
omzet. Aangezien de totale netto-omzet voor 30% (norm is 10% van de rubriek) bestaat uit
opbrengsten uit advertenties, kan de netto-omzet uit advertenties als materieel worden
beschouwd (blz 70 HEV)
- Kenmerken van de post
De netto-omzet is licht gestegen, namelijk met € 10.000. Deze stijging is niet opvallend te
noemen.
- Controleaspecten incl. controledoelstellingen
Zijn de behaalde opbrengsten uit advertenties toegerekend aan de juiste periodes
(matchingbeginsel)
* Volledigheid van de netto-omzet uit advertenties
Juistheid van gehanteerde advertentieprijzen
Volledigheid van aantal advertenties
* Afgrenzing van netto-omzet uit transacties: behaalde opbrengsten zijn in de juiste
verslagperiode vastgelegd
* Toereikende presentatie en toelichting
