Volgnummer
Tentamen
Inleiding Belastingheffing voor Accountancy en Control 2014-2015
(vakcode 6012S0023)
-- Maandag 15 december 2014 --
ACHTERNAAM
COLLEGE-KAART-NUMMER
Informatie en instructies:
Mobiele telefoons dienen te worden uitgezet.
U dient dit hele tentamen in te leveren. Onvolledige pakketjes (bijv. enkele
antwoordenbladen) worden niet nagekeken!
De beschikbare tijd voor het tentamen is voor iedereen 2 uur. U dient – naar het oordeel
van de docent – duidelijk leesbaar te schrijven, onvoldoende of onleesbare antwoorden
worden niet gehonoreerd.
Deelname aan het tentamen staat niet open voor diegene die binnenkomt nadat de eerste
deelnemer de zaal heeft verlaten. Om die reden kunt u op zijn vroegst na 30 minuten het
tentamen beëindigen en de zaal verlaten.
Beantwoord de open vragen kort en bondig, maar wel gemotiveerd. Noem daarbij de
relevante wetsartikelen. Een beantwoording van een open vraag met uitsluitend een “ja”
of “nee” of een vaag algemeen verhaal wordt fout gerekend.
U mag tijdens dit tentamen gebruikmaken van een bundel met belastingwetten 2014.
In deze bundel mogen uitsluitend verwijzingen naar (andere) wetsartikelen staan en/of
onderstrepingen bevatten. Andere verwijzingen en/of aantekeningen (zoals geschreven
woorden/teksten) zijn niet toegestaan.
Verder mag gebruik worden gemaakt van een 'eenvoudige' rekenmachine (dus zonder
opties om tekst en dergelijke in het geheugen op te slaan).
Over de tentamenuitslag wordt niet gecorrespondeerd.
Het tijdstip en de locatie van de inzage worden bekend In te vullend door docent
gemaakt via Blackboard. Opgave 1 25pt
Opgave 2 10pt
Opgave 3 20pt
Opgave 4 20pt
Opgave 5 25pt
Totaal
, Volgnummer:
OPGAVE 1 (25 pt)
Mevrouw Spanjaard spaart al jaren Oosterse kunst. Alles staat in haar woning. Ze gaat graag
naar tentoonstellingen en beurzen. Ze verkoopt ook wel eens wat, maar alleen als zij daarmee
winst maakt. In 2012 heeft zij drie beelden gekocht en één verkocht. Het verkochte beeld
leverde 6.000 meer op dan het beeld kostte. Haar kosten (beurzen, verzekeringen, onderhoud)
waren in 2012 totaal 4.000.
Vraag 1a) (2 punten)
Wordt de netto-opbrengst van mevrouw Spanjaard in 2012 belast? Zo ja, hoe? Zo nee,
waarom niet?
Er is geen sprake van een organisatie met een winstoogmerk, dus alleen al daarom is niet sprake
van een onderneming. Het is een hobby . De netto-opbrengst is dus onbelast.
Begin 2013 ontmoet mevrouw Spanjaard op een beurs een kunsthandel uit India die vraagt of
zij niet een winkel in Nederland wil opzetten om hun kunst te verkopen. Dat lijkt haar wel
wat. Ze koopt met eigen geld voor 200.000 een pand en begint er een winkel in, die het hele
pand beslaat. Schilderen en dergelijke doet zij zelf. De inventaris bouwt zij ook zelf . Kosten
materiaal: 15.000, besparing doordat zij het zelf bouwt: 10.000. Zij zet in de winkel ook
haar eigen verzameling als verkoopvoorraad. Ze heeft voor die verzameling zelf totaal
125.000 betaald. Volgens de verzekeringsexperts is de verzameling intussen echter 300.000
waard. Zij leent bij de bank 30.000 als werkkapitaal, waarmee zij onder andere de kosten van
de inrichting betaalt. Op 1 april 2013 gaat de winkel open.
Vraag 1b) (6 punten)
Neem aan dat – in ieder geval vanaf 1 april 2013 – sprake is van een onderneming. Geef de
balans per 1 juli 2013 van de onderneming. Betrek in uw antwoord dat mevrouw Spanjaard
het pand als privé-vermogen wil bestempelen.
2
, Volgnummer:
Pand 200.000 Kapitaal 500.000
Inventaris 15.000 Banklening 30.000
Voorraad 300.000
Bank 15.000
Totaal 530.000 530.000
Paar belangrijke items: 1) inventaris: eigen werk telt niet mee 2) voorraad: WEV want aanvang
onderneming = totaalwinst = WEV 3) pand verplicht ondernemingsvermogen
De zaken gaan in 2013 uitstekend. De winst op eigen voorraad die ze verkoopt is 30.000
(inkoopwaarde: 40.000). Op de verkoop van kunst voor de Indiaanse kunsthandel verdient zij
20.000. Probleempje is wel, dat zij daarvan maar 15.000 heeft ontvangen en de Indiërs niet
meer reageren op haar mail. Haar totale kosten in 2013 bedragen 38.000. Daarvan is 12.000
voor een groot feest dat mevrouw Spanjaard geeft bij de opening. Omdat zij ook al een tijdje
privé geen feest heeft gegeven, heeft zij – naast 40 zakelijke gasten – daarvoor ook 80 man
familie en persoonlijke vrienden uitgenodigd. In de kosten zit ook 2.000 aan kleding omdat
mevrouw Spanjaard er in de winkel ‘Oosters’ uit wil zien. In de overige kosten zit € 16.500
afschrijving. Mevrouw Spanjaard neemt in 2013 €6.000 op uit de onderneming om van te
leven.
Vraag 1c) (7 punten)
Hoeveel is de uitgaande van de hierboven verstrekte gegevens de jaarwinst over 2013 van
mevrouw Spanjaard?
Fisc. res. Bank (alvast handig voor vraag 1e)
Begin: 15.000
Verkoop van voorraad: 30.000 70.000
Indiase kunsthandel: 20.000 15.000
Af: voorziening - 5.000 goed koopmansgebruik
Groot feest (1/3 aftrekbaar) - 4.000 - 12.000 Cessna: “geen weldenkend ondernemer …”
=>alleen zakelijk deel aftrekbaar
Aftrekbeperking 1.060 (3.15,1,b jo. 3.15, 5 IB)
Kleding - 2.000 niet aftrekbaar: 3.16,2,c
Overige kosten - 24.000 - 17.500
3
Tentamen
Inleiding Belastingheffing voor Accountancy en Control 2014-2015
(vakcode 6012S0023)
-- Maandag 15 december 2014 --
ACHTERNAAM
COLLEGE-KAART-NUMMER
Informatie en instructies:
Mobiele telefoons dienen te worden uitgezet.
U dient dit hele tentamen in te leveren. Onvolledige pakketjes (bijv. enkele
antwoordenbladen) worden niet nagekeken!
De beschikbare tijd voor het tentamen is voor iedereen 2 uur. U dient – naar het oordeel
van de docent – duidelijk leesbaar te schrijven, onvoldoende of onleesbare antwoorden
worden niet gehonoreerd.
Deelname aan het tentamen staat niet open voor diegene die binnenkomt nadat de eerste
deelnemer de zaal heeft verlaten. Om die reden kunt u op zijn vroegst na 30 minuten het
tentamen beëindigen en de zaal verlaten.
Beantwoord de open vragen kort en bondig, maar wel gemotiveerd. Noem daarbij de
relevante wetsartikelen. Een beantwoording van een open vraag met uitsluitend een “ja”
of “nee” of een vaag algemeen verhaal wordt fout gerekend.
U mag tijdens dit tentamen gebruikmaken van een bundel met belastingwetten 2014.
In deze bundel mogen uitsluitend verwijzingen naar (andere) wetsartikelen staan en/of
onderstrepingen bevatten. Andere verwijzingen en/of aantekeningen (zoals geschreven
woorden/teksten) zijn niet toegestaan.
Verder mag gebruik worden gemaakt van een 'eenvoudige' rekenmachine (dus zonder
opties om tekst en dergelijke in het geheugen op te slaan).
Over de tentamenuitslag wordt niet gecorrespondeerd.
Het tijdstip en de locatie van de inzage worden bekend In te vullend door docent
gemaakt via Blackboard. Opgave 1 25pt
Opgave 2 10pt
Opgave 3 20pt
Opgave 4 20pt
Opgave 5 25pt
Totaal
, Volgnummer:
OPGAVE 1 (25 pt)
Mevrouw Spanjaard spaart al jaren Oosterse kunst. Alles staat in haar woning. Ze gaat graag
naar tentoonstellingen en beurzen. Ze verkoopt ook wel eens wat, maar alleen als zij daarmee
winst maakt. In 2012 heeft zij drie beelden gekocht en één verkocht. Het verkochte beeld
leverde 6.000 meer op dan het beeld kostte. Haar kosten (beurzen, verzekeringen, onderhoud)
waren in 2012 totaal 4.000.
Vraag 1a) (2 punten)
Wordt de netto-opbrengst van mevrouw Spanjaard in 2012 belast? Zo ja, hoe? Zo nee,
waarom niet?
Er is geen sprake van een organisatie met een winstoogmerk, dus alleen al daarom is niet sprake
van een onderneming. Het is een hobby . De netto-opbrengst is dus onbelast.
Begin 2013 ontmoet mevrouw Spanjaard op een beurs een kunsthandel uit India die vraagt of
zij niet een winkel in Nederland wil opzetten om hun kunst te verkopen. Dat lijkt haar wel
wat. Ze koopt met eigen geld voor 200.000 een pand en begint er een winkel in, die het hele
pand beslaat. Schilderen en dergelijke doet zij zelf. De inventaris bouwt zij ook zelf . Kosten
materiaal: 15.000, besparing doordat zij het zelf bouwt: 10.000. Zij zet in de winkel ook
haar eigen verzameling als verkoopvoorraad. Ze heeft voor die verzameling zelf totaal
125.000 betaald. Volgens de verzekeringsexperts is de verzameling intussen echter 300.000
waard. Zij leent bij de bank 30.000 als werkkapitaal, waarmee zij onder andere de kosten van
de inrichting betaalt. Op 1 april 2013 gaat de winkel open.
Vraag 1b) (6 punten)
Neem aan dat – in ieder geval vanaf 1 april 2013 – sprake is van een onderneming. Geef de
balans per 1 juli 2013 van de onderneming. Betrek in uw antwoord dat mevrouw Spanjaard
het pand als privé-vermogen wil bestempelen.
2
, Volgnummer:
Pand 200.000 Kapitaal 500.000
Inventaris 15.000 Banklening 30.000
Voorraad 300.000
Bank 15.000
Totaal 530.000 530.000
Paar belangrijke items: 1) inventaris: eigen werk telt niet mee 2) voorraad: WEV want aanvang
onderneming = totaalwinst = WEV 3) pand verplicht ondernemingsvermogen
De zaken gaan in 2013 uitstekend. De winst op eigen voorraad die ze verkoopt is 30.000
(inkoopwaarde: 40.000). Op de verkoop van kunst voor de Indiaanse kunsthandel verdient zij
20.000. Probleempje is wel, dat zij daarvan maar 15.000 heeft ontvangen en de Indiërs niet
meer reageren op haar mail. Haar totale kosten in 2013 bedragen 38.000. Daarvan is 12.000
voor een groot feest dat mevrouw Spanjaard geeft bij de opening. Omdat zij ook al een tijdje
privé geen feest heeft gegeven, heeft zij – naast 40 zakelijke gasten – daarvoor ook 80 man
familie en persoonlijke vrienden uitgenodigd. In de kosten zit ook 2.000 aan kleding omdat
mevrouw Spanjaard er in de winkel ‘Oosters’ uit wil zien. In de overige kosten zit € 16.500
afschrijving. Mevrouw Spanjaard neemt in 2013 €6.000 op uit de onderneming om van te
leven.
Vraag 1c) (7 punten)
Hoeveel is de uitgaande van de hierboven verstrekte gegevens de jaarwinst over 2013 van
mevrouw Spanjaard?
Fisc. res. Bank (alvast handig voor vraag 1e)
Begin: 15.000
Verkoop van voorraad: 30.000 70.000
Indiase kunsthandel: 20.000 15.000
Af: voorziening - 5.000 goed koopmansgebruik
Groot feest (1/3 aftrekbaar) - 4.000 - 12.000 Cessna: “geen weldenkend ondernemer …”
=>alleen zakelijk deel aftrekbaar
Aftrekbeperking 1.060 (3.15,1,b jo. 3.15, 5 IB)
Kleding - 2.000 niet aftrekbaar: 3.16,2,c
Overige kosten - 24.000 - 17.500
3
