Financial accounting opdrachten werkcolleges semester 6.1
Week 5
V16.7
a.
De verkrijging:
D heeft een aandelenkapitaal van € 250.000
Twee aandelen kosten nominaal € 10
Totaal aandelen = € 250. = 25.000 aandelen
M koopt: 80% van de 25.000 aandelen = 20.000 aandelen
Aandelen M: 20. x € 40 = 400.000
Contanten: 20. x € 4 = 40.000
Totale verkrijgingsprijs € 440.000
Zichtbaar eigen vermogen D 31-12-2015:
250.000 + 90.000 + 50.000 + 60.000 = € 450.000
Verkrijging: 80% x 450.000 = € 360.000
Goodwill € 80.000
b.
Deelneming nv D € 360.000
Goodwill € 80.000
Aan Aandelenkapitaal (10.000 x € 25) € 250.000
Aan Agioreserve (10.000 x € 15) € 150.000
Aan Liquide middelen € 40.000
c.
1)
Stand 01/01/2016: € 360.000
Resultaat kapitaalbelang = € 85.000 x 80% € 68.000 +
Dividenduitkering = € 250.000 x 10% x 80% € 20.000 -/-
Stand 31/12/2016: € 408.000
Waarom 80% x € 85.000 terwijl de winst volgens de waarderingsgrondslag van nv D € 75.000 is?
Winst volgens waarderingsgrondslag nv D (actuele waarde) € 75.000
Gerealiseerde herwaardering in 2016 over 2016 (extra afschrijvingskosten in RR) € 10.000
Winst volgens waarderingsgrondslag nv M (historische kostprijs) € 85.000
2)
Boeking resultaat:
,85.000 x 80% = € 68.000
Deelneming € 68.000
Aan Resultaat deelneming € 68.000
Dividenduitkering:
80% x 10% x € 250.000 = € 20.000
Liquide middelen € 20.000
Aan Deelneming € 20.000
d.
De vorming van een wettelijke reserve is verplicht indien nv M de uitkering van het resultaat na
verwerving niet zelfstandig kan bewerkstelligen. Gezien het 80% pakket is dat onwaarschijnlijk en is een
wettelijke reserve van € 48.000 (68.000 – 20.000) niet verplicht.
Nagekeken.
Theorie week 5 (In ander bestand zetten)
Wettelijke reserve verplicht?
Ja.
Voor kapitaalbelangen kleiner dan 50%. Waarom: omdat de houdster (moeder) van het kapitaalbelang
niet alleen en zelfstandig kan besluiten tot een dividenduitkering.
Nee.
Indien het kapitaalbelang meer is dan 50%. Waarom: omdat je dan wel alleen kunt besluiten of je
dividend uitkeert.
Tenzij er geen liquide middelen zijn in de deelneming.
De nettovermogenswaarde is verplicht voor alle belangen waar invloed van betekenis is.
Je mag hiervan afwijken als er een gegronde reden is, indien het inzichtvereiste dan niet in bedwang
komt.
, Financial accounting
Werkcollege week 6
V19.1
a.
Het matchingprincipe. Kosten moeten worden toegerekend aan de jaren waarin de oorzaak van de
kosten ligt. Voor de winstbelasting, betekent dit dat de belastinglast aan moet sluiten op het geldend
belastingpercentage toegepast op de bedrijfseconomische winst voor aftrek van belasting.
b.
Balans
Materiële vaste activa € 6.000.000
Kortlopende vorderingen:
Fiscus:
Vordering van verliescompensatie: 25% x 800.000 = 200.000
In 2015 te betalen vpb: 25% x 640.000 = 160.000
€ 40.000
Kortlopende vorderingen € 1.620.000
Liquide middelen: € 180.000
Totale activa € 7.840.000
Eigen vermogen:
Aandelenkapitaal € 1.500.000
Winstreserve € 6.940.000
Winst 2016 - € 600.000
Totale passiva € 7.840.000
Resultatenrekening
Netto-omzet € 14.000.000
Kostprijs omzet € 11.800.000 -/-
€ 2.200.000
Verkoopkosten 500.000
Algemene beheerskosten 1.100.000
€ 1.600.000
Winst uit gewone bedrijfsuitoefening voor belasting: € 600.000
Belasting: 25% x 600.000 = € 150.000
€ 450.000
Buitengewoon resultaat voor belasting: - € 1.400.000
Belasting: 25% x 1.400.000 = € 350.000
- € 1.050.000
Week 5
V16.7
a.
De verkrijging:
D heeft een aandelenkapitaal van € 250.000
Twee aandelen kosten nominaal € 10
Totaal aandelen = € 250. = 25.000 aandelen
M koopt: 80% van de 25.000 aandelen = 20.000 aandelen
Aandelen M: 20. x € 40 = 400.000
Contanten: 20. x € 4 = 40.000
Totale verkrijgingsprijs € 440.000
Zichtbaar eigen vermogen D 31-12-2015:
250.000 + 90.000 + 50.000 + 60.000 = € 450.000
Verkrijging: 80% x 450.000 = € 360.000
Goodwill € 80.000
b.
Deelneming nv D € 360.000
Goodwill € 80.000
Aan Aandelenkapitaal (10.000 x € 25) € 250.000
Aan Agioreserve (10.000 x € 15) € 150.000
Aan Liquide middelen € 40.000
c.
1)
Stand 01/01/2016: € 360.000
Resultaat kapitaalbelang = € 85.000 x 80% € 68.000 +
Dividenduitkering = € 250.000 x 10% x 80% € 20.000 -/-
Stand 31/12/2016: € 408.000
Waarom 80% x € 85.000 terwijl de winst volgens de waarderingsgrondslag van nv D € 75.000 is?
Winst volgens waarderingsgrondslag nv D (actuele waarde) € 75.000
Gerealiseerde herwaardering in 2016 over 2016 (extra afschrijvingskosten in RR) € 10.000
Winst volgens waarderingsgrondslag nv M (historische kostprijs) € 85.000
2)
Boeking resultaat:
,85.000 x 80% = € 68.000
Deelneming € 68.000
Aan Resultaat deelneming € 68.000
Dividenduitkering:
80% x 10% x € 250.000 = € 20.000
Liquide middelen € 20.000
Aan Deelneming € 20.000
d.
De vorming van een wettelijke reserve is verplicht indien nv M de uitkering van het resultaat na
verwerving niet zelfstandig kan bewerkstelligen. Gezien het 80% pakket is dat onwaarschijnlijk en is een
wettelijke reserve van € 48.000 (68.000 – 20.000) niet verplicht.
Nagekeken.
Theorie week 5 (In ander bestand zetten)
Wettelijke reserve verplicht?
Ja.
Voor kapitaalbelangen kleiner dan 50%. Waarom: omdat de houdster (moeder) van het kapitaalbelang
niet alleen en zelfstandig kan besluiten tot een dividenduitkering.
Nee.
Indien het kapitaalbelang meer is dan 50%. Waarom: omdat je dan wel alleen kunt besluiten of je
dividend uitkeert.
Tenzij er geen liquide middelen zijn in de deelneming.
De nettovermogenswaarde is verplicht voor alle belangen waar invloed van betekenis is.
Je mag hiervan afwijken als er een gegronde reden is, indien het inzichtvereiste dan niet in bedwang
komt.
, Financial accounting
Werkcollege week 6
V19.1
a.
Het matchingprincipe. Kosten moeten worden toegerekend aan de jaren waarin de oorzaak van de
kosten ligt. Voor de winstbelasting, betekent dit dat de belastinglast aan moet sluiten op het geldend
belastingpercentage toegepast op de bedrijfseconomische winst voor aftrek van belasting.
b.
Balans
Materiële vaste activa € 6.000.000
Kortlopende vorderingen:
Fiscus:
Vordering van verliescompensatie: 25% x 800.000 = 200.000
In 2015 te betalen vpb: 25% x 640.000 = 160.000
€ 40.000
Kortlopende vorderingen € 1.620.000
Liquide middelen: € 180.000
Totale activa € 7.840.000
Eigen vermogen:
Aandelenkapitaal € 1.500.000
Winstreserve € 6.940.000
Winst 2016 - € 600.000
Totale passiva € 7.840.000
Resultatenrekening
Netto-omzet € 14.000.000
Kostprijs omzet € 11.800.000 -/-
€ 2.200.000
Verkoopkosten 500.000
Algemene beheerskosten 1.100.000
€ 1.600.000
Winst uit gewone bedrijfsuitoefening voor belasting: € 600.000
Belasting: 25% x 600.000 = € 150.000
€ 450.000
Buitengewoon resultaat voor belasting: - € 1.400.000
Belasting: 25% x 1.400.000 = € 350.000
- € 1.050.000
