Van de Ponseele Laura
1 REC A
Samenvatting Fiscaal Recht
Vennootschapsbelasting
1
,Hoofdstuk 1: Inleiding ....................................................................................................................................................... 3
1. Toepassingsvoorwaarden ..................................................................................................................................... 3
1.1. Rechtspersoonlijkheid ................................................................................................................................... 3
1.2. Maatschappelijke zetel in België ................................................................................................................... 3
1.3. Exploitatie en verrichtingen van winstgevende aard.................................................................................... 4
2. Vaststelling belastbare basis ................................................................................................................................. 5
3. Tarieven................................................................................................................................................................. 6
4. Aanslagjaar en belastbaar tijdperk ....................................................................................................................... 7
5. Aangifte ................................................................................................................................................................. 7
6. KMO-vennootschap .............................................................................................................................................. 7
Hoofdstuk 2: Bepalen van de belastbare winst ................................................................................................................ 9
1. Inleiding................................................................................................................................................................. 9
2. De gereserveerde winst (pagina 71 -151) ............................................................................................................. 9
2.1. Boekhoudkundige reserves ........................................................................................................................... 9
3. Dividenden .......................................................................................................................................................... 10
4. Oefening 1 ........................................................................................................................................................... 12
5. Oefening 2 ........................................................................................................................................................... 13
Hoofdstuk 3: Verworpen uitgaven .................................................................................................................................. 14
1. Wat? .................................................................................................................................................................... 14
2. Belastingen .......................................................................................................................................................... 15
2.1. Belasting op het resultaat van vorige boekjaren. ....................................................................................... 15
2.2. Diverse bedrijfskosten ................................................................................................................................ 15
2.3. Geldboetes, straffen van alle aard .............................................................................................................. 15
2.4. Autokosten .................................................................................................................................................. 15
2.5. Niet-aftrekbare restaurantkosten ............................................................................................................... 19
2.6. Receptiekosten............................................................................................................................................ 20
2.7. Relatiegeschenken ...................................................................................................................................... 20
2.8. Kosten van niet-specifieke beroepskledij ................................................................................................... 21
2.9. Sociale voordelen ........................................................................................................................................ 21
2.10. Maaltijdcheques...................................................................................................................................... 22
2
, Hoofdstuk 1: Inleiding
1. Toepassingsvoorwaarden
Regelmatig opgerichte vennootschappen, inrichtingen of verenigingen worden aan de vennootschapsbelasting
onderworpen als ze voldoen aan:
Rechtspersoonlijkheid
Vestigingsplaats in België
Exploitatie winstgevende activiteiten
Niet uitgesloten zijn van de VenB (artikel 180 en 181 WIB 92)
1.1. Rechtspersoonlijkheid
De instelling moet een persoonlijkheid hebben, afgezonderd van haar leden. De rechtspersoonlijkheid kan verleend
worden krachtens Belgisch of buitenlands publiek- of privaat recht. Op basis van de Belgische wetgeving worde een
rechtspersoonlijkheid verleend aan:
Vennootschappen onder de vorm vof, Comm.V., nv, Ebvba, Bvba, S-bvba, cvba, cvoa.
Burgerlijke vennootschappen als zij de vorm van de hierboven vermelde handelsvennootschappen
aannemen
Vzw’s
VSO’s
Instellingen met een openbaar nut: OCMW, kerkfabriek, Regie der Luchtwegen, NMBS, VRT
Indien geen rechtspersoonlijkheid (vb. feitelijke vereniging) worden de inkomsten getaxeerd bij de leden.
Hoewel ze een rechtspersoonlijkheid hebben, worden deze in fiscale aangelegenheden in bepaalde gevallen
genegeerd:
De onregelmatig opgerichte vennootschap
De landbouwvennootschap die niet specifiek geopteerd heeft op vennootschapsbelasting belast te worden
Economisch Samenwerkingsverband
Vereniging van mede-eigenaars (appartementsgebouwen)
1.2. Maatschappelijke zetel in België
In de statuten vermeld. Plaats van AVA, RVB, beleid , briefwisseling, boekhouding…
In gevallen waar de maatschappelijke zetel op een bepaalde locatie voorziet, terwijl het reële zenuwcentrum elders
aanwezig is, zal die voornaamste inrichting bepalend zijn. Indien de maatschappelijke zetel in het buitenland
gevestigd is zullen de in België gegenereerde inkomsten onderworpen worden aan de belasting van niet-inwoners.
Cfr. problematiek van de postbusvennootschappen.
3
1 REC A
Samenvatting Fiscaal Recht
Vennootschapsbelasting
1
,Hoofdstuk 1: Inleiding ....................................................................................................................................................... 3
1. Toepassingsvoorwaarden ..................................................................................................................................... 3
1.1. Rechtspersoonlijkheid ................................................................................................................................... 3
1.2. Maatschappelijke zetel in België ................................................................................................................... 3
1.3. Exploitatie en verrichtingen van winstgevende aard.................................................................................... 4
2. Vaststelling belastbare basis ................................................................................................................................. 5
3. Tarieven................................................................................................................................................................. 6
4. Aanslagjaar en belastbaar tijdperk ....................................................................................................................... 7
5. Aangifte ................................................................................................................................................................. 7
6. KMO-vennootschap .............................................................................................................................................. 7
Hoofdstuk 2: Bepalen van de belastbare winst ................................................................................................................ 9
1. Inleiding................................................................................................................................................................. 9
2. De gereserveerde winst (pagina 71 -151) ............................................................................................................. 9
2.1. Boekhoudkundige reserves ........................................................................................................................... 9
3. Dividenden .......................................................................................................................................................... 10
4. Oefening 1 ........................................................................................................................................................... 12
5. Oefening 2 ........................................................................................................................................................... 13
Hoofdstuk 3: Verworpen uitgaven .................................................................................................................................. 14
1. Wat? .................................................................................................................................................................... 14
2. Belastingen .......................................................................................................................................................... 15
2.1. Belasting op het resultaat van vorige boekjaren. ....................................................................................... 15
2.2. Diverse bedrijfskosten ................................................................................................................................ 15
2.3. Geldboetes, straffen van alle aard .............................................................................................................. 15
2.4. Autokosten .................................................................................................................................................. 15
2.5. Niet-aftrekbare restaurantkosten ............................................................................................................... 19
2.6. Receptiekosten............................................................................................................................................ 20
2.7. Relatiegeschenken ...................................................................................................................................... 20
2.8. Kosten van niet-specifieke beroepskledij ................................................................................................... 21
2.9. Sociale voordelen ........................................................................................................................................ 21
2.10. Maaltijdcheques...................................................................................................................................... 22
2
, Hoofdstuk 1: Inleiding
1. Toepassingsvoorwaarden
Regelmatig opgerichte vennootschappen, inrichtingen of verenigingen worden aan de vennootschapsbelasting
onderworpen als ze voldoen aan:
Rechtspersoonlijkheid
Vestigingsplaats in België
Exploitatie winstgevende activiteiten
Niet uitgesloten zijn van de VenB (artikel 180 en 181 WIB 92)
1.1. Rechtspersoonlijkheid
De instelling moet een persoonlijkheid hebben, afgezonderd van haar leden. De rechtspersoonlijkheid kan verleend
worden krachtens Belgisch of buitenlands publiek- of privaat recht. Op basis van de Belgische wetgeving worde een
rechtspersoonlijkheid verleend aan:
Vennootschappen onder de vorm vof, Comm.V., nv, Ebvba, Bvba, S-bvba, cvba, cvoa.
Burgerlijke vennootschappen als zij de vorm van de hierboven vermelde handelsvennootschappen
aannemen
Vzw’s
VSO’s
Instellingen met een openbaar nut: OCMW, kerkfabriek, Regie der Luchtwegen, NMBS, VRT
Indien geen rechtspersoonlijkheid (vb. feitelijke vereniging) worden de inkomsten getaxeerd bij de leden.
Hoewel ze een rechtspersoonlijkheid hebben, worden deze in fiscale aangelegenheden in bepaalde gevallen
genegeerd:
De onregelmatig opgerichte vennootschap
De landbouwvennootschap die niet specifiek geopteerd heeft op vennootschapsbelasting belast te worden
Economisch Samenwerkingsverband
Vereniging van mede-eigenaars (appartementsgebouwen)
1.2. Maatschappelijke zetel in België
In de statuten vermeld. Plaats van AVA, RVB, beleid , briefwisseling, boekhouding…
In gevallen waar de maatschappelijke zetel op een bepaalde locatie voorziet, terwijl het reële zenuwcentrum elders
aanwezig is, zal die voornaamste inrichting bepalend zijn. Indien de maatschappelijke zetel in het buitenland
gevestigd is zullen de in België gegenereerde inkomsten onderworpen worden aan de belasting van niet-inwoners.
Cfr. problematiek van de postbusvennootschappen.
3
