Beslissingsboom 1 – Is de onderneming boekhoudplichtig?
Juridische basis: art. III.82, § 1 WER
STAP 1 – Valt de betrokkene onder één van deze categorieën?
1. Natuurlijke persoon-onderneming
2. Rechtspersoon naar Belgisch recht, bv. BV, NV, CV, VOF, CommV, VZW, IVZW of
stichting.
3. Organisatie zonder rechtspersoonlijkheid die een onderneming is
a. bv. maatschap of feitelijke vereniging.
b. Welke zijn geen onderneming [Art. I. 1. eerste lid, b) en c) WER]:
i. Organisatie zonder uitkeringsoogmerk
ii. Publiekrechtelijke rechtspersoon die geen goederen of diensten op de
markt aanbiedt;
iii. Federale Staat, gewesten, gemeenschappen, provincies en gelijkaardige
entiteiten.
4. Buitenlandse onderneming met een bijkantoor of centrum van werkzaamheden in
België die in België als boekhoudplichtig worden beschouwd
5. Openbare instelling met een commerciële, financiële of industriële opdracht
a. bv. een autonome openbare instelling die vervoers- of havendiensten aanbiedt.
↓
NEE
JA
Niet boekhoudplichtig volgens art. III.82
Ga verder naar de uitsluitingstoets.
WER.
↓
STAP 2 – Geldt één van de volgende uitsluitingen?
• Zelfstandige die uitsluitend één of meer bestuursmandaten uitoefent.
• Land- of tuinbouwonderneming.
↓
LAND- OF
TUINBOUWONDERNEMING
GEEN UITSLUITING UITSLUITEND
BESTUURSMANDATEN Onderworpen aan de
Boekhoudplichtige vennootschapsbelasting?
onderneming. Niet boekhoudplichtig.
JA → boekhoudplichtig
NEE → niet boekhoudplichtig
↓
BOEKHOUDPLICHTIG?
Ga naar beslissingsboom 2: welk type boekhouding moet worden gevoerd?
, Beslissingsboom 2 – Welk type boekhouding moet worden gevoerd?
Art. III.83 en III.85 WER – KB 21 oktober 2018
UITKOMST SCHEMA 1
De onderneming is boekhoudplichtig.
↓
BASISPRINCIPE: VOLLEDIGE BOEKHOUDING
Art. III.83 WER
↓
MAG DE ONDERNEMING EEN VEREENVOUDIGDE BOEKHOUDING VOEREN?
Art. III.85 WER
↓
ROUTE A – ART. III.85, § 1 WER ROUTE B – ART. III.85, § 2 WER
• Natuurlijke persoon-onderneming • VZW
• Organisatie zonder • IVZW
rechtspersoonlijkheid (maatschap) • Stichting
• VOF
• CommV
Worden de criteria niet ANDERE ONDERNEMING
Omzet maximaal € 500.000 excl. overschreden? Valt niet onder route A of B.
btw? Art. 3:47, § 2 of art. 3:51, § 2 WVV → VOLLEDIGE BOEKHOUDING
Tankstation: maximaal € 620.000 JA → vereenvoudigde
excl. btw boekhouding toegestaan
JA → vereenvoudigde NEE → volledige boekhouding
Zie art. 6 KB 21 oktober 2018 en Bijlage 2
boekhouding toegestaan
NEE → volledige boekhouding
Zie art. 1-3 KB 21 oktober 2018
Voorwaarden vervuld? De vereenvoudigde boekhouding is toegestaan, maar de onderneming mag vrijwillig een
volledige boekhouding voeren.
AANDACHTSPUNTEN BIJ DE VOLLEDIGE BOEKHOUDING (ART. III.83 WER)
• Natuurlijke persoon: alleen het beroepsgedeelte wordt opgenomen.
• Verschillende activiteiten: afzonderlijk rekeningenstelsel per activiteit, maar uiteindelijk één
jaarrekening.
• Boekhoudplichtige onderneming die als zaakvoerder of deelgenoot werkzaam is in een vennootschap
zonder rechtspersoonlijkheid: proportionele opname in de eigen boekhouding.
, Beslissingsboom 3.1 – Welke jaarrekening?
Art. III.89, III.90 en III.95 WER
BOEKHOUDPLICHTIGE ONDERNEMING
Uitkomst van schema 1
↓
VALT DE ONDERNEMING ONDER ART. III.95 WER?
↓
JA
NEE
Eigen bijzonder boekhoud- en jaarrekeningregime toepassen.
Ga verder binnen het gewone WER-regime.
De gewone WER-route stopt hier.
↓
IN BEGINSEL: INVENTARIS EN JAARREKENING
Minstens eenmaal per jaar een inventaris opstellen – art. III.89 WER -> de rekeningen afstemmen op de inventaris -> de rekeningen
samenvatten in een jaarrekening – art. III.90, § 1 WER.
↓
IN BELGIË GEVESTIGD BIJKANTOOR OF CENTRUM VAN WERKZAAMHEDEN? (III.Art. 90, §2, 5° WER)
• geen eigen opbrengsten uit verkoop of dienstverlening aan derden;
• de werkingsmiddelen worden volledig door de verbonden moedervennootschap gefinancierd.
Beide voorwaarden moeten vervuld zijn.
↓
JA
NEE
Jaarrekening volgens art. III.90, § 1 WER,
Ga verder.
maar geen doorschakeling naar het WVV.
↓
IS DE ONDERNEMING EEN NATUURLIJKE PERSOON?
↓
JA – NATUURLIJKE PERSOON
Voldoet hij cumulatief aan:
art. III.82, § 1, eerste lid, 1° WER
én art. III.85, § 1 WER?
NEE
Dan alleszins onderworpen aan het WVV wat betreft de JA – VEREENVOUDIGDE NEE – VOLLEDIGE BOEKHOUDING
BOEKHOUDING • Doorschakeling naar het WVV.
jaarrekening • Jaarrekening volgens art. III.90, § 1 • Geen verplichte neerlegging.
WER. • Geen verplicht jaarverslag.
• Geen doorschakeling naar het
WVV.
Juridische basis: art. III.82, § 1 WER
STAP 1 – Valt de betrokkene onder één van deze categorieën?
1. Natuurlijke persoon-onderneming
2. Rechtspersoon naar Belgisch recht, bv. BV, NV, CV, VOF, CommV, VZW, IVZW of
stichting.
3. Organisatie zonder rechtspersoonlijkheid die een onderneming is
a. bv. maatschap of feitelijke vereniging.
b. Welke zijn geen onderneming [Art. I. 1. eerste lid, b) en c) WER]:
i. Organisatie zonder uitkeringsoogmerk
ii. Publiekrechtelijke rechtspersoon die geen goederen of diensten op de
markt aanbiedt;
iii. Federale Staat, gewesten, gemeenschappen, provincies en gelijkaardige
entiteiten.
4. Buitenlandse onderneming met een bijkantoor of centrum van werkzaamheden in
België die in België als boekhoudplichtig worden beschouwd
5. Openbare instelling met een commerciële, financiële of industriële opdracht
a. bv. een autonome openbare instelling die vervoers- of havendiensten aanbiedt.
↓
NEE
JA
Niet boekhoudplichtig volgens art. III.82
Ga verder naar de uitsluitingstoets.
WER.
↓
STAP 2 – Geldt één van de volgende uitsluitingen?
• Zelfstandige die uitsluitend één of meer bestuursmandaten uitoefent.
• Land- of tuinbouwonderneming.
↓
LAND- OF
TUINBOUWONDERNEMING
GEEN UITSLUITING UITSLUITEND
BESTUURSMANDATEN Onderworpen aan de
Boekhoudplichtige vennootschapsbelasting?
onderneming. Niet boekhoudplichtig.
JA → boekhoudplichtig
NEE → niet boekhoudplichtig
↓
BOEKHOUDPLICHTIG?
Ga naar beslissingsboom 2: welk type boekhouding moet worden gevoerd?
, Beslissingsboom 2 – Welk type boekhouding moet worden gevoerd?
Art. III.83 en III.85 WER – KB 21 oktober 2018
UITKOMST SCHEMA 1
De onderneming is boekhoudplichtig.
↓
BASISPRINCIPE: VOLLEDIGE BOEKHOUDING
Art. III.83 WER
↓
MAG DE ONDERNEMING EEN VEREENVOUDIGDE BOEKHOUDING VOEREN?
Art. III.85 WER
↓
ROUTE A – ART. III.85, § 1 WER ROUTE B – ART. III.85, § 2 WER
• Natuurlijke persoon-onderneming • VZW
• Organisatie zonder • IVZW
rechtspersoonlijkheid (maatschap) • Stichting
• VOF
• CommV
Worden de criteria niet ANDERE ONDERNEMING
Omzet maximaal € 500.000 excl. overschreden? Valt niet onder route A of B.
btw? Art. 3:47, § 2 of art. 3:51, § 2 WVV → VOLLEDIGE BOEKHOUDING
Tankstation: maximaal € 620.000 JA → vereenvoudigde
excl. btw boekhouding toegestaan
JA → vereenvoudigde NEE → volledige boekhouding
Zie art. 6 KB 21 oktober 2018 en Bijlage 2
boekhouding toegestaan
NEE → volledige boekhouding
Zie art. 1-3 KB 21 oktober 2018
Voorwaarden vervuld? De vereenvoudigde boekhouding is toegestaan, maar de onderneming mag vrijwillig een
volledige boekhouding voeren.
AANDACHTSPUNTEN BIJ DE VOLLEDIGE BOEKHOUDING (ART. III.83 WER)
• Natuurlijke persoon: alleen het beroepsgedeelte wordt opgenomen.
• Verschillende activiteiten: afzonderlijk rekeningenstelsel per activiteit, maar uiteindelijk één
jaarrekening.
• Boekhoudplichtige onderneming die als zaakvoerder of deelgenoot werkzaam is in een vennootschap
zonder rechtspersoonlijkheid: proportionele opname in de eigen boekhouding.
, Beslissingsboom 3.1 – Welke jaarrekening?
Art. III.89, III.90 en III.95 WER
BOEKHOUDPLICHTIGE ONDERNEMING
Uitkomst van schema 1
↓
VALT DE ONDERNEMING ONDER ART. III.95 WER?
↓
JA
NEE
Eigen bijzonder boekhoud- en jaarrekeningregime toepassen.
Ga verder binnen het gewone WER-regime.
De gewone WER-route stopt hier.
↓
IN BEGINSEL: INVENTARIS EN JAARREKENING
Minstens eenmaal per jaar een inventaris opstellen – art. III.89 WER -> de rekeningen afstemmen op de inventaris -> de rekeningen
samenvatten in een jaarrekening – art. III.90, § 1 WER.
↓
IN BELGIË GEVESTIGD BIJKANTOOR OF CENTRUM VAN WERKZAAMHEDEN? (III.Art. 90, §2, 5° WER)
• geen eigen opbrengsten uit verkoop of dienstverlening aan derden;
• de werkingsmiddelen worden volledig door de verbonden moedervennootschap gefinancierd.
Beide voorwaarden moeten vervuld zijn.
↓
JA
NEE
Jaarrekening volgens art. III.90, § 1 WER,
Ga verder.
maar geen doorschakeling naar het WVV.
↓
IS DE ONDERNEMING EEN NATUURLIJKE PERSOON?
↓
JA – NATUURLIJKE PERSOON
Voldoet hij cumulatief aan:
art. III.82, § 1, eerste lid, 1° WER
én art. III.85, § 1 WER?
NEE
Dan alleszins onderworpen aan het WVV wat betreft de JA – VEREENVOUDIGDE NEE – VOLLEDIGE BOEKHOUDING
BOEKHOUDING • Doorschakeling naar het WVV.
jaarrekening • Jaarrekening volgens art. III.90, § 1 • Geen verplichte neerlegging.
WER. • Geen verplicht jaarverslag.
• Geen doorschakeling naar het
WVV.
