Belasting over de toegevoegde
waarde
Fiscaal en arbeidsovereenkomstenrecht
Prof. Bram Devolder
,Inhoud
Deel 0: BTW – inleiding ........................................................................................................................... 3
Belang van de BTW .............................................................................................................................. 3
BTW: basismechanisme....................................................................................................................... 4
BTW: verschil met klassieke omzetbelasting .................................................................................. 4
Toepassing BTW: vijfstappenbenadering ........................................................................................ 6
Deel 1. Belastingplichtige ........................................................................................................................ 6
Soorten belastingplichtigen................................................................................................................. 6
a) Gewone belastingplichtigen ........................................................................................................ 6
b) Belastingplichtigen vrijgesteld op binnenlandse verrichtingen .................................................. 8
c) Niet-belastingplichtige rechtspersonen ...................................................................................... 9
d) Occasionele belastingplichten..................................................................................................... 9
e) BTW eenheid ............................................................................................................................. 10
Deel 2. Leveringen van goederen (Art. 9 – 10 WBTW) ......................................................................... 11
Met levering gelijkgestelde handelingen .......................................................................................... 11
Uitgesloten leveringen ...................................................................................................................... 12
Plaats van levering............................................................................................................................. 13
Deel 3. Dienstverrichting (art. 18-22 WBTW)........................................................................................ 14
Met diensten gelijkgestelde verrichtingen ........................................................................................ 15
Uitgesloten diensten ......................................................................................................................... 15
Plaats van diensten............................................................................................................................ 16
Verlegging van heffing ....................................................................................................................... 17
Deel 4. Invoer (art. 23 – 25 WBTW)....................................................................................................... 17
Plaats en tijdstip van invoer (EXAMEN) ............................................................................................ 18
Deel 5. Intracommunautaire verwerving (art. 3bis & 25bis e.v.) .......................................................... 18
Deel 6. Vrijstellingen.............................................................................................................................. 20
Outputhandelingen met vrijstelling van btw .................................................................................... 20
TYPE 1: vrijstelling met behoud van aftrek van voorbelasting ...................................................... 20
TYPE 2: Vrijstelling zonder aftrek van voorbelasting (Art. 44 WBTW) .......................................... 22
Deel 7. Tarief en maatstaf van heffing .................................................................................................. 22
Tarief van de belasting ...................................................................................................................... 22
Maatstaf van heffing ......................................................................................................................... 23
Deel 8. Aftrek en herziening van aftrek ................................................................................................. 23
Aftrekregeling (art. 45-49) ................................................................................................................. 23
Beperkingen op het recht van aftrek................................................................................................. 24
3 categorieën beperkingen: .......................................................................................................... 24
1
, VOORBEELDVRAGEN EXAMEN .............................................................................................................. 25
2
waarde
Fiscaal en arbeidsovereenkomstenrecht
Prof. Bram Devolder
,Inhoud
Deel 0: BTW – inleiding ........................................................................................................................... 3
Belang van de BTW .............................................................................................................................. 3
BTW: basismechanisme....................................................................................................................... 4
BTW: verschil met klassieke omzetbelasting .................................................................................. 4
Toepassing BTW: vijfstappenbenadering ........................................................................................ 6
Deel 1. Belastingplichtige ........................................................................................................................ 6
Soorten belastingplichtigen................................................................................................................. 6
a) Gewone belastingplichtigen ........................................................................................................ 6
b) Belastingplichtigen vrijgesteld op binnenlandse verrichtingen .................................................. 8
c) Niet-belastingplichtige rechtspersonen ...................................................................................... 9
d) Occasionele belastingplichten..................................................................................................... 9
e) BTW eenheid ............................................................................................................................. 10
Deel 2. Leveringen van goederen (Art. 9 – 10 WBTW) ......................................................................... 11
Met levering gelijkgestelde handelingen .......................................................................................... 11
Uitgesloten leveringen ...................................................................................................................... 12
Plaats van levering............................................................................................................................. 13
Deel 3. Dienstverrichting (art. 18-22 WBTW)........................................................................................ 14
Met diensten gelijkgestelde verrichtingen ........................................................................................ 15
Uitgesloten diensten ......................................................................................................................... 15
Plaats van diensten............................................................................................................................ 16
Verlegging van heffing ....................................................................................................................... 17
Deel 4. Invoer (art. 23 – 25 WBTW)....................................................................................................... 17
Plaats en tijdstip van invoer (EXAMEN) ............................................................................................ 18
Deel 5. Intracommunautaire verwerving (art. 3bis & 25bis e.v.) .......................................................... 18
Deel 6. Vrijstellingen.............................................................................................................................. 20
Outputhandelingen met vrijstelling van btw .................................................................................... 20
TYPE 1: vrijstelling met behoud van aftrek van voorbelasting ...................................................... 20
TYPE 2: Vrijstelling zonder aftrek van voorbelasting (Art. 44 WBTW) .......................................... 22
Deel 7. Tarief en maatstaf van heffing .................................................................................................. 22
Tarief van de belasting ...................................................................................................................... 22
Maatstaf van heffing ......................................................................................................................... 23
Deel 8. Aftrek en herziening van aftrek ................................................................................................. 23
Aftrekregeling (art. 45-49) ................................................................................................................. 23
Beperkingen op het recht van aftrek................................................................................................. 24
3 categorieën beperkingen: .......................................................................................................... 24
1
, VOORBEELDVRAGEN EXAMEN .............................................................................................................. 25
2
