FISCAAL EN
ARBEIDSOVEREENKOMSTEN
RECHT
D0T24a
2025-2026
,Inhoud
Deel 1: Algemene inleiding, basisprincipes ............................................................................................. 3
Oorsprong van de belastingen ............................................................................................................ 3
Actuele tendens : de Tax Shift ......................................................................................................... 4
Naar tax shift 2 ................................................................................................................................ 5
Recentste ontwikkelingen ............................................................................................................... 6
Nieuwe evolutie............................................................................................................................... 6
Het begrip “belasting” ..................................................................................................................... 6
Overzicht van belastingen in België................................................................................................. 8
Inkomsten van Gewesten & Gemeenschappen .............................................................................. 9
Vlinderakkoord 2011 ....................................................................................................................... 9
Provinciale en gemeentelijke belastingen..................................................................................... 10
Grondregelregels belastingheffing .................................................................................................... 10
GAAR en SAAR: internationaal ...................................................................................................... 16
Beginselen behoorlijk bestuur ....................................................................................................... 17
Deel 2: Inkomstenbelasting ................................................................................................................... 18
Afdeling 1: Algemeen ........................................................................................................................ 18
Afdeling 2: Personenbelasting ........................................................................................................... 18
Personeel toepassingsgebied (art. 2 §1, 1° jo. 4 WIB) .................................................................. 19
Materieel toepassingsgebied ........................................................................................................ 19
Schema .......................................................................................................................................... 20
Onroerende inkomsten ..................................................................................................................... 22
Belastbare inkomsten (art 7-11).................................................................................................... 22
Aftrekbare kosten (art. 13/14 WIB) ............................................................................................... 23
Vrijstellingen en verminderingen (art. 12 WIB)............................................................................. 24
Onroerende voorheffingen............................................................................................................ 24
Roerende inkomsten ......................................................................................................................... 25
Belastbaar ...................................................................................................................................... 25
Samenvatting ................................................................................................................................. 26
Wijze van heffing ............................................................................................................................... 26
Schuldenaar RV:............................................................................................................................. 26
Dividenden: belastbaar ..................................................................................................................... 26
Dividenden: vrijgesteld (EXAMENVRAAG)......................................................................................... 29
Dividenden: belastbare grondslag en tarief ...................................................................................... 30
Interesten: belastbaar ....................................................................................................................... 31
Interesten: vrijgesteld ................................................................................................................... 33
1
, Lijfrenten en tijdelijke renten ........................................................................................................ 34
Bevrijdende roerende voorheffing .................................................................................................... 34
Beroepsinkomsten................................................................................................................................. 35
Beroepsinkomsten: alg. principes (1) ................................................................................................ 35
Winsten van nijverheids-, handels- & landbouwondernemingen (art. 24-26) ................................. 37
Baten vrije beroepen en winstgevende bezigheden (art. 27) ........................................................... 38
Winsten & baten vorige beroepswerkzaamheid (art. 28) ................................................................. 39
Bezoldigingen (art. 30-33) ................................................................................................................. 39
Pensioenen (art. 34-35) ..................................................................................................................... 41
Vrijgestelde inkomsten...................................................................................................................... 41
Meerwaarden .................................................................................................................................... 43
Vaststelling netto BI........................................................................................................................... 48
Inning van de belasting: Bedrijfsvoorheffing en Voorafbetalingen (1) ............................................. 54
Diverse inkomsten (3 EXAMENVRAGEN)............................................................................................... 56
art. 90-103 WIB (1) ............................................................................................................................ 56
De interne meerwaarde .................................................................................................................... 58
Aanmerkelijk belang regeling ............................................................................................................ 60
Meerwaarde op “financiële activa” .................................................................................................. 60
Belastbaar moment ........................................................................................................................... 60
Meerwaarde vanaf 1 januari 2026 .................................................................................................... 61
Berekening van de belastbare basis .................................................................................................. 61
Afdeling 3: Vennootschapsbelasting (art. 179-219 WIB) ...................................................................... 65
Toepassingsgebied (art. 179 – 182)............................................................................................... 65
Grondslag (art. 183 – 207) ............................................................................................................. 66
Vaststelling van de winst/verlies ................................................................................................... 67
Vaststelling van de winst/verlies ................................................................................................... 69
Vennootschappen in vereffening (Art. 208-209 WIB) ................................................................... 78
Gewoon Aanslagstelsel.................................................................................................................. 79
Rechtspersonenbelasting (niet op examen).......................................................................................... 80
Belasting der niet inwoners................................................................................................................... 80
De dubbelbelastingverdragen ........................................................................................................... 82
De “salary split” als toepassing ..................................................................................................... 82
De dubbelbelastingverdragen ........................................................................................................... 83
Registratierechten ............................................................................................................................. 83
Successierechten: Vlaamse erfbelasting ........................................................................................... 85
Berekening van de heffing ............................................................................................................. 86
2
, Erfbelasting .................................................................................................................................... 86
Successie & schenkingen ............................................................................................................... 87
Successie & indirecte schenkingen................................................................................................ 87
Erfbelasting........................................................................................................................................ 87
Successieplanning.............................................................................................................................. 88
Generation skipping ...................................................................................................................... 88
Arbeidsovereenkomsten (1 examenvraag) ........................................................................................... 89
Deel 1: Algemene inleiding, basisprincipes
Oorsprong van de belastingen
Oorsprong: noodzaak financiering overheidsuitgaven
- diverse vormen in het verleden
- thans meer dan 90% uit “heffing”
o hoofdzakelijk belastingen en sociale zekerheidsbepalingen
o andere 10% = bv. overheidsbedrijven, boetes, …
Verleden: loutere machtsuitoefening
➔ Magna carta 1215: “no taxation without representation”
o vroeger: representation enkel voor de adel
o nog steeds belangrijke regel
o begin vertegenwoordiging → over tijd heen steeds stijging belastingen om onder
Andere de oorlogen te financieren
Lastenstijging vs. politieke vrijheden & rechten
Sinds Franse revolutie (Napoleon)
- belasting slechts bij Wet
o Wet = basisprincipe
- jaarlijkse toestemming, via rijksmiddelenbegroting
= de fiscale wetten moeten gestemd worden door parlement (alleen parlement kan belasting
invoeren, regering niet)
o Financiewet: inkomsten
o Uitgavenbegroting: uitgaven → Uitgaven moeten in budget staan & dit budget moet
worden goedgekeurd
o Cfr: “voorlopige twaalfden”… → zolang er geen nieuw budget gestemd is mag men
per maand 1/12e uitgeven v/d uitgaven v/h vorige jaar
Stemrecht in functie van betaalde belasting
= cijnskiesstelsel: stemrecht in functie van hoeveel belastingen men betaalt
3
ARBEIDSOVEREENKOMSTEN
RECHT
D0T24a
2025-2026
,Inhoud
Deel 1: Algemene inleiding, basisprincipes ............................................................................................. 3
Oorsprong van de belastingen ............................................................................................................ 3
Actuele tendens : de Tax Shift ......................................................................................................... 4
Naar tax shift 2 ................................................................................................................................ 5
Recentste ontwikkelingen ............................................................................................................... 6
Nieuwe evolutie............................................................................................................................... 6
Het begrip “belasting” ..................................................................................................................... 6
Overzicht van belastingen in België................................................................................................. 8
Inkomsten van Gewesten & Gemeenschappen .............................................................................. 9
Vlinderakkoord 2011 ....................................................................................................................... 9
Provinciale en gemeentelijke belastingen..................................................................................... 10
Grondregelregels belastingheffing .................................................................................................... 10
GAAR en SAAR: internationaal ...................................................................................................... 16
Beginselen behoorlijk bestuur ....................................................................................................... 17
Deel 2: Inkomstenbelasting ................................................................................................................... 18
Afdeling 1: Algemeen ........................................................................................................................ 18
Afdeling 2: Personenbelasting ........................................................................................................... 18
Personeel toepassingsgebied (art. 2 §1, 1° jo. 4 WIB) .................................................................. 19
Materieel toepassingsgebied ........................................................................................................ 19
Schema .......................................................................................................................................... 20
Onroerende inkomsten ..................................................................................................................... 22
Belastbare inkomsten (art 7-11).................................................................................................... 22
Aftrekbare kosten (art. 13/14 WIB) ............................................................................................... 23
Vrijstellingen en verminderingen (art. 12 WIB)............................................................................. 24
Onroerende voorheffingen............................................................................................................ 24
Roerende inkomsten ......................................................................................................................... 25
Belastbaar ...................................................................................................................................... 25
Samenvatting ................................................................................................................................. 26
Wijze van heffing ............................................................................................................................... 26
Schuldenaar RV:............................................................................................................................. 26
Dividenden: belastbaar ..................................................................................................................... 26
Dividenden: vrijgesteld (EXAMENVRAAG)......................................................................................... 29
Dividenden: belastbare grondslag en tarief ...................................................................................... 30
Interesten: belastbaar ....................................................................................................................... 31
Interesten: vrijgesteld ................................................................................................................... 33
1
, Lijfrenten en tijdelijke renten ........................................................................................................ 34
Bevrijdende roerende voorheffing .................................................................................................... 34
Beroepsinkomsten................................................................................................................................. 35
Beroepsinkomsten: alg. principes (1) ................................................................................................ 35
Winsten van nijverheids-, handels- & landbouwondernemingen (art. 24-26) ................................. 37
Baten vrije beroepen en winstgevende bezigheden (art. 27) ........................................................... 38
Winsten & baten vorige beroepswerkzaamheid (art. 28) ................................................................. 39
Bezoldigingen (art. 30-33) ................................................................................................................. 39
Pensioenen (art. 34-35) ..................................................................................................................... 41
Vrijgestelde inkomsten...................................................................................................................... 41
Meerwaarden .................................................................................................................................... 43
Vaststelling netto BI........................................................................................................................... 48
Inning van de belasting: Bedrijfsvoorheffing en Voorafbetalingen (1) ............................................. 54
Diverse inkomsten (3 EXAMENVRAGEN)............................................................................................... 56
art. 90-103 WIB (1) ............................................................................................................................ 56
De interne meerwaarde .................................................................................................................... 58
Aanmerkelijk belang regeling ............................................................................................................ 60
Meerwaarde op “financiële activa” .................................................................................................. 60
Belastbaar moment ........................................................................................................................... 60
Meerwaarde vanaf 1 januari 2026 .................................................................................................... 61
Berekening van de belastbare basis .................................................................................................. 61
Afdeling 3: Vennootschapsbelasting (art. 179-219 WIB) ...................................................................... 65
Toepassingsgebied (art. 179 – 182)............................................................................................... 65
Grondslag (art. 183 – 207) ............................................................................................................. 66
Vaststelling van de winst/verlies ................................................................................................... 67
Vaststelling van de winst/verlies ................................................................................................... 69
Vennootschappen in vereffening (Art. 208-209 WIB) ................................................................... 78
Gewoon Aanslagstelsel.................................................................................................................. 79
Rechtspersonenbelasting (niet op examen).......................................................................................... 80
Belasting der niet inwoners................................................................................................................... 80
De dubbelbelastingverdragen ........................................................................................................... 82
De “salary split” als toepassing ..................................................................................................... 82
De dubbelbelastingverdragen ........................................................................................................... 83
Registratierechten ............................................................................................................................. 83
Successierechten: Vlaamse erfbelasting ........................................................................................... 85
Berekening van de heffing ............................................................................................................. 86
2
, Erfbelasting .................................................................................................................................... 86
Successie & schenkingen ............................................................................................................... 87
Successie & indirecte schenkingen................................................................................................ 87
Erfbelasting........................................................................................................................................ 87
Successieplanning.............................................................................................................................. 88
Generation skipping ...................................................................................................................... 88
Arbeidsovereenkomsten (1 examenvraag) ........................................................................................... 89
Deel 1: Algemene inleiding, basisprincipes
Oorsprong van de belastingen
Oorsprong: noodzaak financiering overheidsuitgaven
- diverse vormen in het verleden
- thans meer dan 90% uit “heffing”
o hoofdzakelijk belastingen en sociale zekerheidsbepalingen
o andere 10% = bv. overheidsbedrijven, boetes, …
Verleden: loutere machtsuitoefening
➔ Magna carta 1215: “no taxation without representation”
o vroeger: representation enkel voor de adel
o nog steeds belangrijke regel
o begin vertegenwoordiging → over tijd heen steeds stijging belastingen om onder
Andere de oorlogen te financieren
Lastenstijging vs. politieke vrijheden & rechten
Sinds Franse revolutie (Napoleon)
- belasting slechts bij Wet
o Wet = basisprincipe
- jaarlijkse toestemming, via rijksmiddelenbegroting
= de fiscale wetten moeten gestemd worden door parlement (alleen parlement kan belasting
invoeren, regering niet)
o Financiewet: inkomsten
o Uitgavenbegroting: uitgaven → Uitgaven moeten in budget staan & dit budget moet
worden goedgekeurd
o Cfr: “voorlopige twaalfden”… → zolang er geen nieuw budget gestemd is mag men
per maand 1/12e uitgeven v/d uitgaven v/h vorige jaar
Stemrecht in functie van betaalde belasting
= cijnskiesstelsel: stemrecht in functie van hoeveel belastingen men betaalt
3
