Samenvatting Fiscale procedures; (Handboek fiscale procedure
inkomstenbelasting, Intersentia 11 editie
Aangifte begint bij Art. 305 in WIB
Wetgever heeft aantal maatregelen getroffen om:
1) Belastingplichtige te beschermen
2) Administratie ‘macht’ te geven
Procedureregeling = Het geheel van wettelijke bepalingen
Niet naleven van procedureregeling heeft gevolgen voor de Staat en voor de bp
1) De aangifte
1.1 Wie moet er aangifte doen?
1.2 De aangifte inzake PB
1.3 Plaats van aangifte PB
1.4 Uitreiking en ontvangst van de aangifte PB
1.5 Geldigheid van de aangifte
1.6 Waarde van de tijdige en regelmatige aangifte
1.1 Wie moet er aangifte doen
Belastingplichtigen onderworpen aan:
§ De personenbelasting (PB)
§ De vennootschapsbelasting (VENNB)
§ De rechtspersonenbelasting (RPB)
§ De belasting van niet-inwoners (BNI)
Bijzondere gevallen:
§ Aangifte van overleden belastingplichtige
§ Aangifte van wettelijk onbekwamen
§ Aangifte van gefailleerden
§ Aangifte van gehuwden of wettelijk samenwonen
Samy Besseghir Artevelde Hogeschool 2020 – 2021 1
,Bijzondere gevallen: aangifte van geh./ w.s.
Regel: gemeenschappelijke aanslag op naam van beide echtgenoten/ w.s.
Afwijkingen: afzonderlijk aanslag en afzonderlijk belast in bepaalde gevallen:
1) Jaar van huwelijk/w.s.
2) Jaar na het jaar van feitelijke scheiding
3) Jaar van echtscheiding/beëindiging w.s. en scheiding van tafel en bed
4) Jaar overlijden van 1 van de echtgenoten, maar men kan wel kiezen voor een gezamenlijke in
het jaar van overlijden als dit voordeliger zou zijn (door toepassing HQ)
5) Internationale ambtenaren met BI > grensbedrag EUR
Belastingplichtigen vrijgesteld van aangifteplicht regel
1) Belastingplichtigen zonder beroepswerkzaamheid, indien belastbare inkomsten < dan
belastingvrije som indien het gaat om:
- Belastingplichten die alleen wordt belast (afzonderlijke aangifte)
- of de samengetelde BVS’en van beide belastingplichtigen wanneer
gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd (gez. aangifte)
2) Belastingplichtigen die slechts enkele belastbare inkomsten MOETEN aangeven:
- Onroerend inkomen, belastbaar ten belope van KI
- Bepaalde pensioenen (zoals rust- en overlevingspensioenen)
In afwijking van punt 2) (zij MOGEN een aangifte indienen; kan in hun voordeel zijn:
§ Niet hertrouwde Weduwe/weduwenaar/vader/moeder met één of meerdere
KTL
§ Bp met één of meerdere KTL < 3 jaar
§ Bp voor het jaar van huwelijk, waarvan de echtgenoot NBM ≤ 2830,00 EUR
§ Weduwe/weduwnaar voor het jaar van overlijden van de echtgenoot, indien
echtgenoot NBM ≤ 2830,00 EUR
§ Bp met: buitenlandse inkomsten/belastingverminderingen/aftrekbare
bestedingen/voorafbetalingen/aftrekbare intresten
Voorstellen van vereenvoudigde aangifte
§ Alle info die gekend is door de Administratie
§ Omgezet in een berekening
§ Aangevuld door een antwoordbrief
DE voorstel van een vereenvoudigde aangifte vermeldt de belastbare grondslag + verschuldigde
bedrag en alle inlichtingen die nodig zijn.
Als een Bpl akkoord gaat met de taxatievoorwaarde van een vereenvoudigde aangifte, hoeft hij niks
te doen. Als hij vaststelt dat het onjuist of onvolledig is, moet hij de administratie in hoogte brengen
binnen de maand na datum van verzending van dat voorstel met vermelding van zijn motieven.
Samy Besseghir Artevelde Hogeschool 2020 – 2021 2
,Voorstellen van vereenvoudigde aangifte: gevolgen voor de taxatiewerkzaamheden
Reactiemogelijkheden van de bp:
§ BP is akkoord => niets doen, automatische inkohiering
§ BP is niet akkoord => antwoordbrief invullen en terugzenden (uiterlijk 30/06/AJ) of
via Tax-on-web de aangifte invullen (uiterlijk 15/07/AJ).
- Antwoordbrief enkel sturen als er vermoeden is van een fout of fouten
* Waarde van het voorstel = waarde van een aangifte.
à Zelfde sancties indien onregelmatig en laattijdig.
Waarde van een voorstel is hetzelfde als waarde van een aangifte (gelijk)
Een aangifte wordt behept met een vermoeden van juistheid met andere woorden als er fouten zijn
dan gaat de fiscus de juiste aangifte aantonen. De belastingplichtige draagt de bewijslasten.
Geen inspraak meer of wijzigingen toegelaten indien laattijdig
Verwerking van de niet-akkoorden
Bij ontvangst van een niet-akkoord uiterlijk op 30/06/AJ kunnen de volgende situaties zich voordoen:
§ Ontvangen niet-akkoord is terecht
§ Ontvangen niet-akkoord is onduidelijk/onvoldoende
§ Ontvangen niet-akkoord is niet terecht
Niet akkoord van jou is niet terecht als de fiscus toch kan bewijzen dan je bv. 3000 euro hebt
gekregen bij studentenjob terwijl jij denkt alleen 2500 dan is het een niet akkoord niet terecht
Niet akkoord terecht is als je bv. Toch juist was met je berekening
Ontvangen niet-akkoord is niet terecht
Wijzigingsprocedure => Bericht van wijziging wordt verzonden
Aangifte ingediend met juistheid, vooraleer de fiscus wijziging wil doen dan moet men een
wijzigingsprocedure starten. Je krijgt een brief als bewijs en als rechtszekerheid!!!
§ Normale aanslagtermijn
§ Buitengewone aanslagtermijn (3 jaar) indien verschuldigde bel. > verschuldigde bel. volgens
voorstel (ook bij niet indienen aangifte of laattijdige aangifte)
Aangiftetermijn: termijn om aangifte in te dienen à 30 juni op papier, 15 juli à Taks on Web en
mandataris à 22 oktober
Indien de fiscus mij betrapt om fraude (zelfs vermoeden is al genoeg) over inkomsten 2019.
buitengewone termijn 3 jaar erbij dus 2022 met fraude erbij is +4 jaar = 2026 (BBI)
Samy Besseghir Artevelde Hogeschool 2020 – 2021 3
, 1.2 De aangifte inzake pb
§ Papieren aangifte (rond 30 juni)
§ Elektronische aangifte (elektronisch heb je extra tijd tot rond 15 juli)
§ Invulling van de aangifte met behulp van een ambtenaar van de FOD Financiën
§ De bijlagen bij de aangifte
1.3 Plaats aangifte
* Plaats van indienen van de aangifte
Scanningscentra: Gent of Namen (Franstalige in Namen/ Nederlandstalige in Gent)
* Plaats waar de aanslag gevestigd wordt (bevoegde taxatiedienst)
Centraal taxatiekantoor of Controle
- Via mandataris boekhouder
- Bruine envelop klad uitgebreide codes en netversie één blad met lege vakjes zelf codes invullen
Gescand maar dan naar een controlecentra verstuurd vaak waar inwoner gevestigd is maar vandaag
de dag zeggen ze dat het beter door een andere controlecentra is ipv waar je woont.
1/1/AJ altijd referentiedatum dan ingeschreven in rijksregister
* Gemeente waar de fiscale woonplaats gelegen is op 01/01/AJ (plaats van aanslag)
Inschrijving in het R.R. (controle kan geen kwaad...)
Bijzonderheden
§ Feitelijk gescheiden echtgenoten, voor het jaar van de feitelijke scheiding:
Belast in de gemeente van de laatste echtelijke verblijfplaats (indien beiden in een
andere gemeente wonen)
§ Belastingplichtigen die tijdelijk in een kliniek, verpleeginstelling,... verblijven:
Belast in de gemeente waar ze het jaar voordien werden belast
- Bijlagen bij aangifte niet doorsturen maar wel bijhouden want als er een fout is kunnen ze die
- Als je geen aangifte krijgt, dan is het jouw verantwoordelijkheid om één te vragen
1.4 Uitreiking en ontvangst van de aangifte PB
*Automatische verzending:
- bp’en die aan de PB zijn onderworpen, die niet zijn vrijgesteld van aangifte en die niet
gekozen hebben om geen papieren aangifte meer te ontvangen (via Tax-on-web)
- Wanneer bpl toevallig geen aangifteformulieren heeft ontvangen, moet hij uiterst op 1 juni
zelf een aanvragen.
* Afwijking à NIET KENNEN
§ Belastingplichtigen van categorie 9A
§ Belastingplichtigen van categorie 8A
§ Belastingplichtigen die ervoor gekozen hebben om geen aangifte meer te ontvangen (via Tax-
on-web)
Samy Besseghir Artevelde Hogeschool 2020 – 2021 4
inkomstenbelasting, Intersentia 11 editie
Aangifte begint bij Art. 305 in WIB
Wetgever heeft aantal maatregelen getroffen om:
1) Belastingplichtige te beschermen
2) Administratie ‘macht’ te geven
Procedureregeling = Het geheel van wettelijke bepalingen
Niet naleven van procedureregeling heeft gevolgen voor de Staat en voor de bp
1) De aangifte
1.1 Wie moet er aangifte doen?
1.2 De aangifte inzake PB
1.3 Plaats van aangifte PB
1.4 Uitreiking en ontvangst van de aangifte PB
1.5 Geldigheid van de aangifte
1.6 Waarde van de tijdige en regelmatige aangifte
1.1 Wie moet er aangifte doen
Belastingplichtigen onderworpen aan:
§ De personenbelasting (PB)
§ De vennootschapsbelasting (VENNB)
§ De rechtspersonenbelasting (RPB)
§ De belasting van niet-inwoners (BNI)
Bijzondere gevallen:
§ Aangifte van overleden belastingplichtige
§ Aangifte van wettelijk onbekwamen
§ Aangifte van gefailleerden
§ Aangifte van gehuwden of wettelijk samenwonen
Samy Besseghir Artevelde Hogeschool 2020 – 2021 1
,Bijzondere gevallen: aangifte van geh./ w.s.
Regel: gemeenschappelijke aanslag op naam van beide echtgenoten/ w.s.
Afwijkingen: afzonderlijk aanslag en afzonderlijk belast in bepaalde gevallen:
1) Jaar van huwelijk/w.s.
2) Jaar na het jaar van feitelijke scheiding
3) Jaar van echtscheiding/beëindiging w.s. en scheiding van tafel en bed
4) Jaar overlijden van 1 van de echtgenoten, maar men kan wel kiezen voor een gezamenlijke in
het jaar van overlijden als dit voordeliger zou zijn (door toepassing HQ)
5) Internationale ambtenaren met BI > grensbedrag EUR
Belastingplichtigen vrijgesteld van aangifteplicht regel
1) Belastingplichtigen zonder beroepswerkzaamheid, indien belastbare inkomsten < dan
belastingvrije som indien het gaat om:
- Belastingplichten die alleen wordt belast (afzonderlijke aangifte)
- of de samengetelde BVS’en van beide belastingplichtigen wanneer
gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd (gez. aangifte)
2) Belastingplichtigen die slechts enkele belastbare inkomsten MOETEN aangeven:
- Onroerend inkomen, belastbaar ten belope van KI
- Bepaalde pensioenen (zoals rust- en overlevingspensioenen)
In afwijking van punt 2) (zij MOGEN een aangifte indienen; kan in hun voordeel zijn:
§ Niet hertrouwde Weduwe/weduwenaar/vader/moeder met één of meerdere
KTL
§ Bp met één of meerdere KTL < 3 jaar
§ Bp voor het jaar van huwelijk, waarvan de echtgenoot NBM ≤ 2830,00 EUR
§ Weduwe/weduwnaar voor het jaar van overlijden van de echtgenoot, indien
echtgenoot NBM ≤ 2830,00 EUR
§ Bp met: buitenlandse inkomsten/belastingverminderingen/aftrekbare
bestedingen/voorafbetalingen/aftrekbare intresten
Voorstellen van vereenvoudigde aangifte
§ Alle info die gekend is door de Administratie
§ Omgezet in een berekening
§ Aangevuld door een antwoordbrief
DE voorstel van een vereenvoudigde aangifte vermeldt de belastbare grondslag + verschuldigde
bedrag en alle inlichtingen die nodig zijn.
Als een Bpl akkoord gaat met de taxatievoorwaarde van een vereenvoudigde aangifte, hoeft hij niks
te doen. Als hij vaststelt dat het onjuist of onvolledig is, moet hij de administratie in hoogte brengen
binnen de maand na datum van verzending van dat voorstel met vermelding van zijn motieven.
Samy Besseghir Artevelde Hogeschool 2020 – 2021 2
,Voorstellen van vereenvoudigde aangifte: gevolgen voor de taxatiewerkzaamheden
Reactiemogelijkheden van de bp:
§ BP is akkoord => niets doen, automatische inkohiering
§ BP is niet akkoord => antwoordbrief invullen en terugzenden (uiterlijk 30/06/AJ) of
via Tax-on-web de aangifte invullen (uiterlijk 15/07/AJ).
- Antwoordbrief enkel sturen als er vermoeden is van een fout of fouten
* Waarde van het voorstel = waarde van een aangifte.
à Zelfde sancties indien onregelmatig en laattijdig.
Waarde van een voorstel is hetzelfde als waarde van een aangifte (gelijk)
Een aangifte wordt behept met een vermoeden van juistheid met andere woorden als er fouten zijn
dan gaat de fiscus de juiste aangifte aantonen. De belastingplichtige draagt de bewijslasten.
Geen inspraak meer of wijzigingen toegelaten indien laattijdig
Verwerking van de niet-akkoorden
Bij ontvangst van een niet-akkoord uiterlijk op 30/06/AJ kunnen de volgende situaties zich voordoen:
§ Ontvangen niet-akkoord is terecht
§ Ontvangen niet-akkoord is onduidelijk/onvoldoende
§ Ontvangen niet-akkoord is niet terecht
Niet akkoord van jou is niet terecht als de fiscus toch kan bewijzen dan je bv. 3000 euro hebt
gekregen bij studentenjob terwijl jij denkt alleen 2500 dan is het een niet akkoord niet terecht
Niet akkoord terecht is als je bv. Toch juist was met je berekening
Ontvangen niet-akkoord is niet terecht
Wijzigingsprocedure => Bericht van wijziging wordt verzonden
Aangifte ingediend met juistheid, vooraleer de fiscus wijziging wil doen dan moet men een
wijzigingsprocedure starten. Je krijgt een brief als bewijs en als rechtszekerheid!!!
§ Normale aanslagtermijn
§ Buitengewone aanslagtermijn (3 jaar) indien verschuldigde bel. > verschuldigde bel. volgens
voorstel (ook bij niet indienen aangifte of laattijdige aangifte)
Aangiftetermijn: termijn om aangifte in te dienen à 30 juni op papier, 15 juli à Taks on Web en
mandataris à 22 oktober
Indien de fiscus mij betrapt om fraude (zelfs vermoeden is al genoeg) over inkomsten 2019.
buitengewone termijn 3 jaar erbij dus 2022 met fraude erbij is +4 jaar = 2026 (BBI)
Samy Besseghir Artevelde Hogeschool 2020 – 2021 3
, 1.2 De aangifte inzake pb
§ Papieren aangifte (rond 30 juni)
§ Elektronische aangifte (elektronisch heb je extra tijd tot rond 15 juli)
§ Invulling van de aangifte met behulp van een ambtenaar van de FOD Financiën
§ De bijlagen bij de aangifte
1.3 Plaats aangifte
* Plaats van indienen van de aangifte
Scanningscentra: Gent of Namen (Franstalige in Namen/ Nederlandstalige in Gent)
* Plaats waar de aanslag gevestigd wordt (bevoegde taxatiedienst)
Centraal taxatiekantoor of Controle
- Via mandataris boekhouder
- Bruine envelop klad uitgebreide codes en netversie één blad met lege vakjes zelf codes invullen
Gescand maar dan naar een controlecentra verstuurd vaak waar inwoner gevestigd is maar vandaag
de dag zeggen ze dat het beter door een andere controlecentra is ipv waar je woont.
1/1/AJ altijd referentiedatum dan ingeschreven in rijksregister
* Gemeente waar de fiscale woonplaats gelegen is op 01/01/AJ (plaats van aanslag)
Inschrijving in het R.R. (controle kan geen kwaad...)
Bijzonderheden
§ Feitelijk gescheiden echtgenoten, voor het jaar van de feitelijke scheiding:
Belast in de gemeente van de laatste echtelijke verblijfplaats (indien beiden in een
andere gemeente wonen)
§ Belastingplichtigen die tijdelijk in een kliniek, verpleeginstelling,... verblijven:
Belast in de gemeente waar ze het jaar voordien werden belast
- Bijlagen bij aangifte niet doorsturen maar wel bijhouden want als er een fout is kunnen ze die
- Als je geen aangifte krijgt, dan is het jouw verantwoordelijkheid om één te vragen
1.4 Uitreiking en ontvangst van de aangifte PB
*Automatische verzending:
- bp’en die aan de PB zijn onderworpen, die niet zijn vrijgesteld van aangifte en die niet
gekozen hebben om geen papieren aangifte meer te ontvangen (via Tax-on-web)
- Wanneer bpl toevallig geen aangifteformulieren heeft ontvangen, moet hij uiterst op 1 juni
zelf een aanvragen.
* Afwijking à NIET KENNEN
§ Belastingplichtigen van categorie 9A
§ Belastingplichtigen van categorie 8A
§ Belastingplichtigen die ervoor gekozen hebben om geen aangifte meer te ontvangen (via Tax-
on-web)
Samy Besseghir Artevelde Hogeschool 2020 – 2021 4
