Personenbelast
ing
KMO & Ondernemen - UCLL
Amilya Stofmeel
Academiejaar 25-26
,Inhoud
Hoofdstuk 1: Onroerende goederen....................................................................................4
Kadestraal inkomen......................................................................................................... 4
Wie moet onroerende inkomsten aangeven?...................................................................4
Inkomsten van OG behorend tot het privévermogen..........................................................6
Eigen woning................................................................................................................ 6
Niet verhuurd of verhuurd aan privégebruiker..............................................................6
Eigen beroepsmatig gebruik.........................................................................................7
Gebouwen verhuurd voor beroepsgebruik....................................................................7
Grond verhuurd voor beroepsgebruik...........................................................................7
Inkomsten van OG buitenland..........................................................................................8
Hoofdstuk 2: Beroepsinkomsten bedrijfsleiders..................................................................9
Inleiding........................................................................................................................... 9
Attractiebeginsel.............................................................................................................. 9
Combinatie van hoedanigheden binnen de vennootschap...........................................9
Eigenlijke bezoldigingen...............................................................................................9
Voordelen van alle aard................................................................................................... 9
Waardebepaling.......................................................................................................... 10
Forfaitaire ramingen................................................................................................... 10
Forfaitaire ramingen: VAA Firmawagen.......................................................................10
Forfaitaire ramingen: Kosteloze beschikking over onroerend goed.............................11
Forfaitaire ramingen: kosteloze verstrekking van verwarming en elektriciteit............11
Forfaitaire ramingen: kosteloze beschikking over dienstboden, huispersoneel,
chauffeurs,….............................................................................................................. 13
Forfaitaire ramingen: kosteloze beschikking over multimedia voor privégebruik.......13
VAA – sociale bijdragen............................................................................................... 13
Huurherkwalificatie........................................................................................................ 13
Fiscale fiche 281.20....................................................................................................... 13
Sociale bijdrage............................................................................................................. 14
Bedrijfskosten................................................................................................................ 14
Kosten forfait.............................................................................................................. 14
Bedrijfsvoorheffing......................................................................................................... 14
Taxatie........................................................................................................................... 14
Hoofdstuk 3: Winst uit nijverheid, handsel- of landbouwondernemingen..........................15
Toepassingsgebied......................................................................................................... 15
Belastbaar tijdstip.......................................................................................................... 15
De eigenlijke exploitatiewinst........................................................................................15
Andere winstbestanddelen......................................................................................... 15
Andere winstbestanddelen: BTW op privéopnames....................................................15
1
, Andere winstbestanddelen: voordelen genoten van derden.......................................16
Andere winstbestanddelen: abnormale of goedgunstige voordelen............................16
Andere winstbestanddelen: Inkomsten van onroerende goederen met beroepskarakter
................................................................................................................................... 16
Andere winstbestanddelen: subsidies.........................................................................18
Andere winstbestanddelen: Terugbetaling sociale bijdragen en aftrekbare belastingen
................................................................................................................................... 18
Andere winstbestanddelen: Meeromzet......................................................................18
Exploitatiewinst in de praktijk........................................................................................18
Financiële opbrengsten.................................................................................................. 18
Hoofdstuk 4: Meerwaarde op vaste activa........................................................................19
Drie soorten meerwaarde in de personenbelasting.......................................................19
Niet uitgedrukte, niet verwezenlijkte meerwaarde.....................................................19
Uitgedrukte en niet-verwezenlijkte meerwaarde........................................................19
Verwezenlijkte meerwaarde........................................................................................20
Meerwaarde op personenwagens..................................................................................21
Meerwaarde op bedrijfsvoertuigen................................................................................22
Algemene herbeleggingsvrijstellingen art 47 wib..........................................................22
Gespreide taxatie.......................................................................................................... 24
Belastbaar regime......................................................................................................... 24
Materiële vaste activa................................................................................................ 24
Immateriële vaste activa............................................................................................ 24
Aandelen.................................................................................................................... 24
Vlottende activa......................................................................................................... 24
Aangifte......................................................................................................................... 24
Hoofdstuk 5: Beroepskosten............................................................................................. 25
Wettelijk kostenforfait.................................................................................................... 25
Werkelijke beroepskosten.............................................................................................. 25
Kosten van onroerende goederen...............................................................................25
Interesten van leningen.............................................................................................. 25
Bezoldigingen van personeelsleden............................................................................26
Afschrijvingen............................................................................................................. 26
Belastingen................................................................................................................. 28
Geldboetes................................................................................................................. 28
Kledijkosten................................................................................................................ 28
Restaurantkosten........................................................................................................ 28
Receptiekosten........................................................................................................... 29
Relatiegeschenken...................................................................................................... 29
Sociale voordelen....................................................................................................... 29
Maaltijd-, sport-, cultuur- en ecocheques....................................................................31
2
, Autokosten................................................................................................................. 31
Hoofdstuk 6 – Investeringsaftrek.......................................................................................33
Investeringen gedaan tot en met 31/12/2024................................................................33
éénmalige investeringsaftrek.....................................................................................33
Gespreide investeringsaftrek......................................................................................33
Formaliteiten.............................................................................................................. 34
Investeringen gedaan vanaf 01./01/2025......................................................................34
3
ing
KMO & Ondernemen - UCLL
Amilya Stofmeel
Academiejaar 25-26
,Inhoud
Hoofdstuk 1: Onroerende goederen....................................................................................4
Kadestraal inkomen......................................................................................................... 4
Wie moet onroerende inkomsten aangeven?...................................................................4
Inkomsten van OG behorend tot het privévermogen..........................................................6
Eigen woning................................................................................................................ 6
Niet verhuurd of verhuurd aan privégebruiker..............................................................6
Eigen beroepsmatig gebruik.........................................................................................7
Gebouwen verhuurd voor beroepsgebruik....................................................................7
Grond verhuurd voor beroepsgebruik...........................................................................7
Inkomsten van OG buitenland..........................................................................................8
Hoofdstuk 2: Beroepsinkomsten bedrijfsleiders..................................................................9
Inleiding........................................................................................................................... 9
Attractiebeginsel.............................................................................................................. 9
Combinatie van hoedanigheden binnen de vennootschap...........................................9
Eigenlijke bezoldigingen...............................................................................................9
Voordelen van alle aard................................................................................................... 9
Waardebepaling.......................................................................................................... 10
Forfaitaire ramingen................................................................................................... 10
Forfaitaire ramingen: VAA Firmawagen.......................................................................10
Forfaitaire ramingen: Kosteloze beschikking over onroerend goed.............................11
Forfaitaire ramingen: kosteloze verstrekking van verwarming en elektriciteit............11
Forfaitaire ramingen: kosteloze beschikking over dienstboden, huispersoneel,
chauffeurs,….............................................................................................................. 13
Forfaitaire ramingen: kosteloze beschikking over multimedia voor privégebruik.......13
VAA – sociale bijdragen............................................................................................... 13
Huurherkwalificatie........................................................................................................ 13
Fiscale fiche 281.20....................................................................................................... 13
Sociale bijdrage............................................................................................................. 14
Bedrijfskosten................................................................................................................ 14
Kosten forfait.............................................................................................................. 14
Bedrijfsvoorheffing......................................................................................................... 14
Taxatie........................................................................................................................... 14
Hoofdstuk 3: Winst uit nijverheid, handsel- of landbouwondernemingen..........................15
Toepassingsgebied......................................................................................................... 15
Belastbaar tijdstip.......................................................................................................... 15
De eigenlijke exploitatiewinst........................................................................................15
Andere winstbestanddelen......................................................................................... 15
Andere winstbestanddelen: BTW op privéopnames....................................................15
1
, Andere winstbestanddelen: voordelen genoten van derden.......................................16
Andere winstbestanddelen: abnormale of goedgunstige voordelen............................16
Andere winstbestanddelen: Inkomsten van onroerende goederen met beroepskarakter
................................................................................................................................... 16
Andere winstbestanddelen: subsidies.........................................................................18
Andere winstbestanddelen: Terugbetaling sociale bijdragen en aftrekbare belastingen
................................................................................................................................... 18
Andere winstbestanddelen: Meeromzet......................................................................18
Exploitatiewinst in de praktijk........................................................................................18
Financiële opbrengsten.................................................................................................. 18
Hoofdstuk 4: Meerwaarde op vaste activa........................................................................19
Drie soorten meerwaarde in de personenbelasting.......................................................19
Niet uitgedrukte, niet verwezenlijkte meerwaarde.....................................................19
Uitgedrukte en niet-verwezenlijkte meerwaarde........................................................19
Verwezenlijkte meerwaarde........................................................................................20
Meerwaarde op personenwagens..................................................................................21
Meerwaarde op bedrijfsvoertuigen................................................................................22
Algemene herbeleggingsvrijstellingen art 47 wib..........................................................22
Gespreide taxatie.......................................................................................................... 24
Belastbaar regime......................................................................................................... 24
Materiële vaste activa................................................................................................ 24
Immateriële vaste activa............................................................................................ 24
Aandelen.................................................................................................................... 24
Vlottende activa......................................................................................................... 24
Aangifte......................................................................................................................... 24
Hoofdstuk 5: Beroepskosten............................................................................................. 25
Wettelijk kostenforfait.................................................................................................... 25
Werkelijke beroepskosten.............................................................................................. 25
Kosten van onroerende goederen...............................................................................25
Interesten van leningen.............................................................................................. 25
Bezoldigingen van personeelsleden............................................................................26
Afschrijvingen............................................................................................................. 26
Belastingen................................................................................................................. 28
Geldboetes................................................................................................................. 28
Kledijkosten................................................................................................................ 28
Restaurantkosten........................................................................................................ 28
Receptiekosten........................................................................................................... 29
Relatiegeschenken...................................................................................................... 29
Sociale voordelen....................................................................................................... 29
Maaltijd-, sport-, cultuur- en ecocheques....................................................................31
2
, Autokosten................................................................................................................. 31
Hoofdstuk 6 – Investeringsaftrek.......................................................................................33
Investeringen gedaan tot en met 31/12/2024................................................................33
éénmalige investeringsaftrek.....................................................................................33
Gespreide investeringsaftrek......................................................................................33
Formaliteiten.............................................................................................................. 34
Investeringen gedaan vanaf 01./01/2025......................................................................34
3
