HOGENT
Personenbelast
ing
Semester 2
Naam:
26-5-2026
,HOOFDSTUK 1: INLEIDING
BELASTINGEN IN BELGIË
De samenleving in België kent een zware belastingdruk. We betalen zowel belastingen
als we…
ons inkomen verwerven;
resterend deel van ons inkomen besteden;
opgebouwd vermogen doorgeven aan volgende generatie.
DE INKOMSTEN VAN DE OVERHEID
FISCALE INKOMSTEN
Het grootste deel van overheidsinkomen zijn belastingen.
DIRECTE BELASTIGNEN
Belastingen op het inkomen → inkomstenbelastingen:
Personenbelastingen (PB): belasting op het totale inkomen van rijksinwoners
Vennootschapsbelastingen (VEN.B): belasting op het totale inkomen van
binnenlandse vennootschappen
Rechtspersonenbelasting (RPB): belasting op inkomsten van andere Belgische
rechtspersonen dan vennootschappen
Art. 1 § 1 (WIB 92)
INDIRECTE BELASTINGEN
Belastingen verschuldigd n.a.v. materiële of juridische handelingen:
Btw
Douanerechten
Accijnzen
Registratiebelasting
o Verkooprecht
o Schenkbelasting
o Verdeelrecht
o Recht op hypotheekvestiging
Erfbelasting
Recht op geschrift
Diverse rechten en taksen
Personenbelasting
,NIET-FISCALE INKOMSTEN
Staan los van de verplichte heffingen. Hoofdzakelijk afkomstig uit het aandeel van de
Staat.
Belasting vs Retributie
Belasting: een verplichte bijdrage aan de overheid zonder directe tegenprestatie.
Je betaalt op basis van je inkomen, de overheid gebruikt dit geld voor algemene uitgaven
(onderwijs, zorg, infrastructuur…), je krijgt er niet iets specifieks of individueels voor
terug.
Retributie: een betaling aan de overheid, maar je krijgt er een concrete dienst voor
terug (individueel aanwijsbaar voordeel).
Niet iedereen moet ze betalen, enkel wie de dienst gebruikt: bv. kost voor een
identiteitskaart, parkeervergoeding, afvalophaling (soms).
Personenbelasting
,HOOFDSTUK 2: KENMERKEN
ANNALITEIT, BELASTBAAR TIJDPERK EN AANSLAGJAAR
Inkomstenjaar (2025) Aanslagjaar (2026)
= Belastbaar
tijdsperk Uiterlijk
= 30/06 → papier OF 15/07 → 30/06/2027
online
Inkomen en
Belastingaangifte Aanslagbiljet
voorheffingen
Bedrijfsvoorheffing Belastingberekening
op loon - Voorheffingen
Roerende - Verminderingen
voorheffing (op Bedrag terug te krijgen
dividenden /
interest) OF bedrag bij te
Voorafbetalingen betalen
LET OP! → voorheffing is een voorschot
De personenbelasting heeft betrekking op de jaarinkomsten die belastingplichtige in het
belastbaar tijdsperk gekregen heeft.
BELASTINGSPLICHTIGE
= elke rijksinwoner inwoner (natuurlijk persoon) wordt belast op zijn wereldwijde inkomen
Je fiscale woonplaats bepaalt het soort belastingen die je moet betalen:
→ Duurzaam verblijf
Woonplaats op 1 januari (=aanslagjaar)
Duurzaam verblijf (≠ domicilie)
Bepaalt gewestelijke en gemeentelijke opcentiemen
Administratie moet woonplaats bewijzen
Bewijslast om iemand van een bepaald gewest aan te merken ligt bij de administratie
(fiscus)!
OVERZICHT BELASTBAAR INKOMEN
1. Beroepsinkomsten
→ loon, zelfstandige inkomsten, vervangingsinkomens (werkloosheid pensioen)
2. Onroerende inkomsten
→ huurinkomsten, kadastraal inkomen van vastgoed
3. Roerende inkomsten
→ intresten, dividenden
4. Diverse inkomsten
→ meerwaarden, occasionele inkomsten
Personenbelasting
, DE BELASTENDE OVERHEDEN
België heeft meerdere overheden die belastingen heffen:
Federale overheid (personenbelasting, BTW, accijnzen, …)
Gewesten (kortingen, registratierechten, onroerende voorheffing, …)
Gemeenten (gemeentebelasting via opcentiemen)
Opcentiemen = een extra percentage op de belasting (belasting op een belasting)
Gemeenten en gewesten werken met opcentiemen:
Gewestelijk percentage op de federale belasting
Gemeentelijk percentage op de totale belasting (= federale + gewestelijke)
BEPALING VAN HET BELASTBAAR INKOMEN EN DE VERSCHULDIGDE BELASTING
Hoe je van inkomen → naar uiteindelijke belasting gaat
Alle inkomsten optellen
+ Onroerende inkomsten
+ Roerende inkomsten
+ Beroepsinkomsten
+ Diverse inkomsten
Dan heb je de basis, van deze inkomsten ga je kosten aftrekken omdat je niet wordt
belast op alles wat je verdient, alleen op wat je “overhoudt”.
- Beroepskosten (bv. werkkledij)
- Aftrekbare bestedingen (bv. pensioensparen)
= Netto Globaal Belastbaar Inkomen (NGBI)
Hierop wordt de belasting berekend
Nu ga je opsplitsen in gezamenlijk en afzonderlijk belast, en bereken je voor elk de
belasting en tel je deze op.
= Totaal belastingen voor verminderingen
Je hebt de belastingvrije som (BVS)
→ Iedereen krijgt een stuk inkomen dat niet belast wordt, dit wordt omgezet in een
belastingvermindering = 10.910 euro
Daarna komen extra verminderingen (BVS+)
Tot slot ga je de voorheffingen aftrekken
De totale belasting kan niet negatief zijn!
Personenbelasting
Personenbelast
ing
Semester 2
Naam:
26-5-2026
,HOOFDSTUK 1: INLEIDING
BELASTINGEN IN BELGIË
De samenleving in België kent een zware belastingdruk. We betalen zowel belastingen
als we…
ons inkomen verwerven;
resterend deel van ons inkomen besteden;
opgebouwd vermogen doorgeven aan volgende generatie.
DE INKOMSTEN VAN DE OVERHEID
FISCALE INKOMSTEN
Het grootste deel van overheidsinkomen zijn belastingen.
DIRECTE BELASTIGNEN
Belastingen op het inkomen → inkomstenbelastingen:
Personenbelastingen (PB): belasting op het totale inkomen van rijksinwoners
Vennootschapsbelastingen (VEN.B): belasting op het totale inkomen van
binnenlandse vennootschappen
Rechtspersonenbelasting (RPB): belasting op inkomsten van andere Belgische
rechtspersonen dan vennootschappen
Art. 1 § 1 (WIB 92)
INDIRECTE BELASTINGEN
Belastingen verschuldigd n.a.v. materiële of juridische handelingen:
Btw
Douanerechten
Accijnzen
Registratiebelasting
o Verkooprecht
o Schenkbelasting
o Verdeelrecht
o Recht op hypotheekvestiging
Erfbelasting
Recht op geschrift
Diverse rechten en taksen
Personenbelasting
,NIET-FISCALE INKOMSTEN
Staan los van de verplichte heffingen. Hoofdzakelijk afkomstig uit het aandeel van de
Staat.
Belasting vs Retributie
Belasting: een verplichte bijdrage aan de overheid zonder directe tegenprestatie.
Je betaalt op basis van je inkomen, de overheid gebruikt dit geld voor algemene uitgaven
(onderwijs, zorg, infrastructuur…), je krijgt er niet iets specifieks of individueels voor
terug.
Retributie: een betaling aan de overheid, maar je krijgt er een concrete dienst voor
terug (individueel aanwijsbaar voordeel).
Niet iedereen moet ze betalen, enkel wie de dienst gebruikt: bv. kost voor een
identiteitskaart, parkeervergoeding, afvalophaling (soms).
Personenbelasting
,HOOFDSTUK 2: KENMERKEN
ANNALITEIT, BELASTBAAR TIJDPERK EN AANSLAGJAAR
Inkomstenjaar (2025) Aanslagjaar (2026)
= Belastbaar
tijdsperk Uiterlijk
= 30/06 → papier OF 15/07 → 30/06/2027
online
Inkomen en
Belastingaangifte Aanslagbiljet
voorheffingen
Bedrijfsvoorheffing Belastingberekening
op loon - Voorheffingen
Roerende - Verminderingen
voorheffing (op Bedrag terug te krijgen
dividenden /
interest) OF bedrag bij te
Voorafbetalingen betalen
LET OP! → voorheffing is een voorschot
De personenbelasting heeft betrekking op de jaarinkomsten die belastingplichtige in het
belastbaar tijdsperk gekregen heeft.
BELASTINGSPLICHTIGE
= elke rijksinwoner inwoner (natuurlijk persoon) wordt belast op zijn wereldwijde inkomen
Je fiscale woonplaats bepaalt het soort belastingen die je moet betalen:
→ Duurzaam verblijf
Woonplaats op 1 januari (=aanslagjaar)
Duurzaam verblijf (≠ domicilie)
Bepaalt gewestelijke en gemeentelijke opcentiemen
Administratie moet woonplaats bewijzen
Bewijslast om iemand van een bepaald gewest aan te merken ligt bij de administratie
(fiscus)!
OVERZICHT BELASTBAAR INKOMEN
1. Beroepsinkomsten
→ loon, zelfstandige inkomsten, vervangingsinkomens (werkloosheid pensioen)
2. Onroerende inkomsten
→ huurinkomsten, kadastraal inkomen van vastgoed
3. Roerende inkomsten
→ intresten, dividenden
4. Diverse inkomsten
→ meerwaarden, occasionele inkomsten
Personenbelasting
, DE BELASTENDE OVERHEDEN
België heeft meerdere overheden die belastingen heffen:
Federale overheid (personenbelasting, BTW, accijnzen, …)
Gewesten (kortingen, registratierechten, onroerende voorheffing, …)
Gemeenten (gemeentebelasting via opcentiemen)
Opcentiemen = een extra percentage op de belasting (belasting op een belasting)
Gemeenten en gewesten werken met opcentiemen:
Gewestelijk percentage op de federale belasting
Gemeentelijk percentage op de totale belasting (= federale + gewestelijke)
BEPALING VAN HET BELASTBAAR INKOMEN EN DE VERSCHULDIGDE BELASTING
Hoe je van inkomen → naar uiteindelijke belasting gaat
Alle inkomsten optellen
+ Onroerende inkomsten
+ Roerende inkomsten
+ Beroepsinkomsten
+ Diverse inkomsten
Dan heb je de basis, van deze inkomsten ga je kosten aftrekken omdat je niet wordt
belast op alles wat je verdient, alleen op wat je “overhoudt”.
- Beroepskosten (bv. werkkledij)
- Aftrekbare bestedingen (bv. pensioensparen)
= Netto Globaal Belastbaar Inkomen (NGBI)
Hierop wordt de belasting berekend
Nu ga je opsplitsen in gezamenlijk en afzonderlijk belast, en bereken je voor elk de
belasting en tel je deze op.
= Totaal belastingen voor verminderingen
Je hebt de belastingvrije som (BVS)
→ Iedereen krijgt een stuk inkomen dat niet belast wordt, dit wordt omgezet in een
belastingvermindering = 10.910 euro
Daarna komen extra verminderingen (BVS+)
Tot slot ga je de voorheffingen aftrekken
De totale belasting kan niet negatief zijn!
Personenbelasting
