Samenvatting Fiscaal Recht 2025/2026 Ugent

FISCAAL RECHT
FISCAAL RECHT – SAMENVATTING

Fiscaal Recht – Samenvatting ......................................................................................................................... 1

Inleiding ......................................................................................................................................................... 8
1. Inhoud van de cursus ...................................................................................................................................... 8
2. Examen ........................................................................................................................................................... 8

Deel 1. Algemeen ........................................................................................................................................... 9
Hoofdstuk 1. Bevoegdheid om belastingen te heffen................................................................................... 9
Afdeling 1. Aanknopingspunten .................................................................................................................. 9
Afdeling 2. Belgische inkomstenbelastingen ............................................................................................ 10
Hoofdstuk 2. Indeling van belastingen ........................................................................................................ 11
Afdeling 1. Belastingheffende overheid .................................................................................................... 11
§1. Overzicht ......................................................................................................................................... 11
§2. Opmerking bevoegdheid gewesten ................................................................................................ 12
Afdeling 2. Wijze van berekening ............................................................................................................. 14
§1. Overzicht ......................................................................................................................................... 14
§2. Voorbeelden progressieve belastingen........................................................................................... 14
Afdeling 3. Persoonsgebonden elementen of niet ................................................................................... 15
Afdeling 4. Directe en indirecte belastingen ............................................................................................. 15
§1. Fiscaaltechnische benadering ......................................................................................................... 15
§2. Economische benadering ................................................................................................................ 16
Afdeling 5. Fiscale wetboeken .................................................................................................................. 16
§1. Overzicht ......................................................................................................................................... 16
§2. Wetboek van de inkomstenbelastingen (WIB) ............................................................................... 16
A. Overzicht ....................................................................................................................................... 16
B. De voorheffingen: ......................................................................................................................... 17
§3. Wetboek van de met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen (WIGB) ........................... 18
§4. Wetboek van de BTW (WBTW) ....................................................................................................... 19
§5. Wetboek registratie-, hypotheek- en griffierechten (W.Reg) ......................................................... 19
§6. Wetboek van successierechten en recht van overgang .................................................................. 19
§7. Wetboek van diverse rechten en taksen (WDRT) ........................................................................... 19
§8. Vlaamse codex fiscaliteit (VCF) ....................................................................................................... 19
Hoofdstuk 3. Beginselen in het fiscaal recht (Materiële rechtsbeginselen) ............................................... 20
Afdeling 1. Algemene rechtsbeginselen + (grond)wettelijke regels ......................................................... 20
Afdeling 2. Legaliteitsbeginsel .................................................................................................................. 20
§1. Wat is het legaliteitsbeginsel? ........................................................................................................ 20
§2. Betekenis van artikel 172 van de Grondwet ................................................................................... 20
§3. Principe: geen delegatie van essentiële bestanddelen ................................................................... 21
§4. Belasting vs. vergoedingsretributie ................................................................................................. 21
§5. Belasting vs. sociale zekerheidsbijdragen ....................................................................................... 22
§6. Wetstoepassing ............................................................................................................................... 23
A. Fiscale schuld ontstaat niet uit een overeenkomst ...................................................................... 23
B. Fiscale administratie mag niet afwijken van de fiscale wet .......................................................... 24



1

, C. Strikte interpretatie ...................................................................................................................... 25
§7. Belastingsontduiking (belastingsfraude) en belastingsontwijking .................................................. 27
A. Belastingsontduiking (belastingsfraude)....................................................................................... 27
B. Belastingsontwijking ..................................................................................................................... 29
1. Optreden aan de hand van oude versie art. 344 WIB (versie 1993) ......................................... 29
2. Optreden aan de hand van nieuwe versie art. 344 WIB ........................................................... 31
Afdeling 3. Eénjarigheidsbeginsel (fiscaal) ................................................................................................ 33
Afdeling 4. Gelijkheidsbeginsel ................................................................................................................. 34
§1. Beperking van de fiscale autonomie van de wetgever ................................................................... 34
§2 Inhoud van het gelijkheidsbeginsel .................................................................................................. 34
§3. Toetsing van het gelijkheidsbeginsel? ............................................................................................. 36
§4. Wetstoepassing ............................................................................................................................... 36
Afdeling 5. Niet-retroactiviteitsbeginsel ................................................................................................... 37
Afdeling 6. Ne bis in idem-beginsel ........................................................................................................... 41
§1. Algemeen ........................................................................................................................................ 41
§2. Dubbele belasting binnen België als federale staat tegengaan ...................................................... 41
§3. Juridische en economische dubbele belasting ................................................................................ 42
Afdeling 7. Rechtszekerheidsbeginsel ....................................................................................................... 43
Wetstoepassing..................................................................................................................................... 45
Afdeling 8. Vertrouwensbeginsel .............................................................................................................. 46
Hoofdstuk 4. Verhouding met andere rechtstakken ................................................................................... 47

Deel 2. Personenbelasting = inkomstenbelasting .......................................................................................... 48
Hoofdstuk 1. Toepassingsgebied ................................................................................................................. 48
Afdeling 1. Belgische rijksinwoner ............................................................................................................ 48
Onderafdeling 1. Fiscale woonplaats in België ..................................................................................... 48
Onderafdeling 2. Zetel van fortuin in belgië ......................................................................................... 49
Onderafdeling 3. Aangifte in de belgische personenbelasting ............................................................. 49
Onderafdeling 4. De bewijslast ............................................................................................................. 49
Onderafdeling 5. Overleden belgische rijksinwoner ............................................................................. 50
Afdeling 2. Ingeschreven in wachtregister = nog geen belgische rijksinwoner ........................................ 50
Onderafdeling 1. De regel ..................................................................................................................... 50
Onderafdeling 2. Voorbeelden ............................................................................................................. 51
Afdeling 3. Bijzondere gevallen................................................................................................................. 51
Hoofdstuk 2. Belastbare grondslag .............................................................................................................. 53
Afdeling 1. Algemeen ................................................................................................................................ 53
Onderafdeling 1. 4 soorten inkomsten ................................................................................................. 54
Onderafdeling 2. Procedure .................................................................................................................. 54
Onderafdeling 3. Uitgangspunt ............................................................................................................. 54
Onderafdeling 4. Domiciliebeginsel ...................................................................................................... 55
Onderafdeling 5. Onroerende inkomsten ............................................................................................. 58
§1. Goederen die onroerend inkomen opleveren ............................................................................ 58
§2. Belastbare personen ................................................................................................................... 58
§3. Opbrengsten uit te sluiten als onroerend inkomen .................................................................... 59
A. Voor privégebruik ..................................................................................................................... 59
B. Beroepsmatig ............................................................................................................................ 59
C. Tussenvorm: Deeleconomie...................................................................................................... 60
§4. Kadastraal inkomen .................................................................................................................... 61
A. Kadastraal inkomen als belastbare grondslag .......................................................................... 61



2

, B. Voorbeelden berekenen kadastraal inkomen........................................................................... 62
C. Aangifte kadastraal inkomen .................................................................................................... 63
D. Herziening kadastraal inkomen ................................................................................................ 64
§5. Bruto onroerend inkomen .......................................................................................................... 64
A. Algemeen .................................................................................................................................. 64
B. Geen verhuur ............................................................................................................................ 65
C. Verhuur ..................................................................................................................................... 70
D. Erfpachtrecht/opstalrecht ........................................................................................................ 85
.................................................................................................................................................. 85
1. Inleiding................................................................................................................................. 85
2. Vestigen van een erfpachtrecht ............................................................................................ 85
3. Vestigen van een opstalrecht ................................................................................................ 86
4. Vestigen van gelijkaardige onroerende rechten ................................................................... 86
5. Aangifte ................................................................................................................................. 88
E. Samengevat onroerende inkomsten ......................................................................................... 88
1. Verschillende mogelijkheden belastbaarheid ....................................................................... 88
2. Vrijgesteld ............................................................................................................................. 88
3. Voorbeeld.............................................................................................................................. 90
F. Vaststelling of wijzing van kadastraal inkomen ......................................................................... 90
1. Verbouwingen of nieuwbouw ............................................................................................... 90
2. Voorbeelden:......................................................................................................................... 92
3. Aangifte ................................................................................................................................. 92
G. Een onroerend goed wordt verkocht ...................................................................................... 93
1. Voorbeeld.............................................................................................................................. 93
H. Een onroerend goed is in onverdeeldheid................................................................................ 93
1. voorbeeld .............................................................................................................................. 93
I. De bestemming wordt gewijzigd................................................................................................ 93
1. Algemeen .............................................................................................................................. 93
2. Voorbeeld.............................................................................................................................. 94
2.1. De aangifte ..................................................................................................................... 94
3. Ander voorbeeld ................................................................................................................... 95
3.1. Aangifte .......................................................................................................................... 95
§6. Aftrekbare kosten ....................................................................................................................... 95
A. Algemeen .................................................................................................................................. 95
B. Aftrekbare intresten ................................................................................................................. 96
C. Verschil tussen aftrek van grondslag en belastingsvermindering ............................................. 96
D. Vergoeding voor verkrijgen van recht van erfpacht, opstal of gelijkaardige onroerende rechten
...................................................................................................................................................... 97
Onderafdeling 6. Roerende inkomsten ................................................................................................. 98
§1. Soorten roerende inkomsten ...................................................................................................... 98
A. Roerend goed voor privégebruik .............................................................................................. 99
B. Roerend goed voor beroepsgebruik ....................................................................................... 100
C. roerend goed voor privégebruik: deeleconomie .................................................................... 100
§2. Dividenden ................................................................................................................................ 101
A. Belastbare dividenden (art. 18, eerste lid, 1° WIB) ................................................................. 101
1. Eigenlijke inkomsten ........................................................................................................... 101
1.1. Voordelen aan aandelen en winstbewijzen ................................................................. 101
1.2. Keuzedividenden .......................................................................................................... 102
1.3. dividenden in natura .................................................................................................... 102
1.4. inschrijingsrechten zijn geen dividenden ..................................................................... 103


3

, 2. terugbetaling van kapitaal .................................................................................................. 103
2.1. kapitaal ......................................................................................................................... 104
2.2 fiscaal gestort kapitaal .................................................................................................. 104
2.3. kapitaalvermindering ................................................................................................... 105
3. terugbetaling van uitgiftepremies....................................................................................... 106
4. Gehele verdeling van het maatschappelijk vermogen en gedeeltelijke verdeling/verkrijging
eigen aandelen ........................................................................................................................ 107
4.1. aanleg van een liquidatiereserve ................................................................................. 108
4.2. uitkering van een liquidatiereserve.............................................................................. 110
4.3. geen roerend inkomen ................................................................................................. 110
5. Vennootschap financiert zich door ..................................................................................... 114
B. Roerende voorheffing ............................................................................................................. 117
§3. Interesten .................................................................................................................................. 121
A. belastbare interesten.............................................................................................................. 121
1. opbrengsten van leningen, gelddeposito’s en van elke andere schuldvordering ............... 121
2. kapitalen van individuele levensverzekeringen .................................................................. 125
B. vrijgestelde interesten ............................................................................................................ 126
C. Roerende voorheffing ............................................................................................................. 127
§3. royalty’s ..................................................................................................................................... 128
§4. Renten ....................................................................................................................................... 130
§5. inkomsten uit auteursrechten................................................................................................... 132
A. voorwaarden........................................................................................................................... 132
B. Inkomsten uit auteursrechten ................................................................................................ 134
C. Aftrekbare kosten ................................................................................................................... 135
§6. Gezamenlijke bepalingen .......................................................................................................... 136
A. Wanneer is het juist een roerend inkomen? .......................................................................... 136
B. Roerende voorheffing ............................................................................................................. 136
C. aangifte in de personenbelasting............................................................................................ 138
1. Voorbeelden........................................................................................................................ 139
2.1 eerste voorbeeld ....................................................................................................... 139
2.2. tweede voorbeeld ........................................................................................................ 140
2. Vrijstelling of verzaking van roerende voorheffing krachtens wettelijke of reglementaire
bepalingen .............................................................................................................................. 142
2.1. Voorbeelden................................................................................................................. 142
3.aangifte in de personenbelasting ......................................................................................... 143
Onderafdeling 7. Beroepsinkomsten .................................................................................................. 144
§1. Soorten beroepsinkomsten ....................................................................................................... 144
§2. winsten ...................................................................................................................................... 144
A. overzicht ................................................................................................................................. 144
B. wat is winst? ........................................................................................................................... 145
1. Algemeen ............................................................................................................................ 145
2. Netto – actiefbenadering .................................................................................................... 145
2.1. algemeen...................................................................................................................... 145
2.2. voorbeeldjes ................................................................................................................. 146
2.3. Rechtsreeeks toegevoegd aan netto-actief ................................................................. 147
3. Fiscale winst ........................................................................................................................ 147
3.1. Overzicht ...................................................................................................................... 147
3.2. Verschil tussen fiscale termen en boekhoudkundige termen ...................................... 148
3.3. Omschrijving van de fiscale winst ................................................................................ 148
C. De aftrekbare beroepskosten bij de winsten .......................................................................... 171


4

, 1. Werkelijke beroepskosten .................................................................................................. 171
1.1 Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden .......................................... 172
1.2. In het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen ............................................................ 173
1.3. echtheid en bedrag bewijzen van je kosten ................................................................. 173
1.4. Gevolgen van de voorwaarden van art. 49 WIB die voldaan zijn ................................. 175
2. Forfaitare beroepskosten .................................................................................................... 199
2.1. De berekening van het forfait ...................................................................................... 199
2.2. Sommige brutowinst belast tegen afzonderlijke aanslagvoet ..................................... 201
3. Wat bij meerdere verschillende beroepsactiviteiten: forfait of werkelijke kost? ............... 201
D. Aftrekken van de nettowinst .................................................................................................. 201
1. Het principe ......................................................................................................................... 201
2. Investeringsaftrek ............................................................................................................... 202
2.1. Wat is investeringsafrtrek ............................................................................................ 202
2.2. berekening van investeringsaftrek ............................................................................... 203
2.3. Overdracht van niet-gebruikte investeringsaftrek ....................................................... 204
E. Fiscaal verlies (bepalen van belastbaar nettoberoepsinkomen) ............................................. 205
§3. Baten ......................................................................................................................................... 206
A. Belastbare personen ............................................................................................................... 206
B. Omschrijving van baten .......................................................................................................... 206
C. Ogenblik van de belastbaarheid.............................................................................................. 207
D. Ontvangsten ........................................................................................................................... 208
E. De aftrekbare beroepskosten bij baten .................................................................................. 209
§4. Bezoldigingen werknemers ....................................................................................................... 210
A. Belastbare personen ............................................................................................................... 210
B. omschrijving van bezoldigingen werknemers ......................................................................... 211
C. ogenblik van belastbaarheid ................................................................................................... 212
D. Art. 31 tweede lid, 1° WIB ...................................................................................................... 212
1. vrijstellingen ........................................................................................................................ 212
1.2. Flexijobs ....................................................................................................................... 214
1.3. Niet recurrente resultaatsgebonden voordelen .......................................................... 214
1.4. Eenmalige innovatiepremies ........................................................................................ 215
1.5. Werknemersparticipatie in kapitaal en winstpremies ................................................. 215
2. Tarieven............................................................................................................................... 215
E. Art. 31, tweede lid, 2° WIB ...................................................................................................... 216
1. voordelen van alle aard ....................................................................................................... 216
1.1 forfaitaire waardering ............................................................................................... 217
2. Vrijstellingen ....................................................................................................................... 222
F. Art. 31, tweede lid, 3° WIB ...................................................................................................... 225
G. ArT. 31, tweede lid, 4° WIB ..................................................................................................... 226
H. Art. 31, tweede lid, 5° WIB ..................................................................................................... 227
I. Aftrekbare kosten .................................................................................................................... 227
§5. Bezoldigingen bedrijfsleiders .................................................................................................... 228
A. Belastbare personen ............................................................................................................... 228
B. Ogenblik belastbaarheid ......................................................................................................... 229
C. Bezoldigingen en hun vrijstellingen ........................................................................................ 230
D. Aftrekbare kost ....................................................................................................................... 231
Onderafdeling 8. Diverse inkomsten .................................................................................................. 232
§1. Occasionele winsten of baten (Art. 90, eerste lid, 1° WIB) ....................................................... 232
§2. Deeleconomie (Art. 90, eerste lid 1°bis WIB) ............................................................................ 235
§3. Verenigingswerk (ArT. 90, eerste lid, 1°ter WIB) ...................................................................... 236


5

, §4. Gemeenschappelijke regels: inkomsten uit deeleconomie en verenigingswerk ...................... 236
§5. Prestatiepremies aan atleten (Art. 90, eerste lid 2°bis WIB) .................................................... 237
§6. uitkeringen tot onderhoud (Art. 90, eerste lid 3 en 4 WIB) ...................................................... 237
§7. Onderverhuring of overdracht van huur ................................................................................... 239
§8. Concessie voor plakbrieven/reclamedragers (Art. 90, eerste lid 5° WIB) ................................. 240
§9. Verhuur/onderhuur jacht-, vis- en vogelvangstrechten............................................................ 240
§10. Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen .......................................................... 240
§11. Meerwaarden op de gebouwde onroerende goederen ......................................................... 242
§12. meerwaarden op financiële activa (Art. 90, eerste lid 9° WIB) ............................................... 243
A. Algemene regeling (art. 90, eerste lid, 9°, c) WIB) .................................................................. 244
B. interne meerwaarden ............................................................................................................. 247
C. Meerwaarden bij aanmerkelijk belang ................................................................................... 247
Onderafdeling 9. Aftrekbare bestedingen .......................................................................................... 248
§1. Algemeen .................................................................................................................................. 248
§2. Uitkeringen tot onderhoud ....................................................................................................... 249
Hoofdstuk 3. toepassen vd belastingstarieven en belastingvermindering .............................................. 250
Afdeling 1. De belastingsstarieven .......................................................................................................... 250
Afdeling 2. Belastingvermindering voor de belastingvrije som .............................................................. 250
Voorbeeld belastbaar inkomen € 55.000 (Aj. 2026) ........................................................................... 250
Afdeling 3. belastingvermindering voor buitenlandse inkomsten .......................................................... 252
Afdeling 4. Federale/gewestelijke personenbelasting ............................................................................ 253

Deel 3. Vennootschapsbelasting ..................................................................................................................254
Hoofdstuk 1. Toepassingsgebied ............................................................................................................... 254
Hoofdstuk 2. Grondslag van de vennootschpasbelasting ......................................................................... 255
Afdeling 1. Regels van de winst .............................................................................................................. 255
Afdeling 2. Belastbare winst ................................................................................................................... 255
§1. Inkomsten uit onroerende goederen ............................................................................................ 255
§2. Inkomsten uit roerende goederen ................................................................................................ 256
§3. Subsidies ....................................................................................................................................... 259
§4. Meerwaarden ............................................................................................................................... 259
Afdeling 3. Beroepskosten ...................................................................................................................... 261
Afdeling 4. Aftrekbaar van de nettowinst ............................................................................................... 262
Afdeling 5. Tarieven ................................................................................................................................ 263

Deel 4. Fiscale procedure.............................................................................................................................264
Hoofdstuk 0. enkele basisbegrippen (inkomstenbelastingen) ...................................................................... 264
Hoofdstuk 1. Taxatieprocedure ..................................................................................................................... 265
Afdeling 1.Aangifte ..................................................................................................................................... 265
§1. Mederwerking van de belastingplichtige .......................................................................................... 265
§2. Ve rmoeden van juistheid ................................................................................................................. 265
§3.Personen gehouden tot de aangifte .................................................................................................. 265
§4. Aangiftetermijn ................................................................................................................................. 266
Afdeling 2. Taxatieprocedure - Controle ..................................................................................................... 266
Afdeling 3. Taxatieprocedure - Bewijs ........................................................................................................ 270
Afdeling 4. Taxatieprocedure - Rectificatie ................................................................................................. 271
De aanslagprocedure in de Inkomstenbelastingen ............................................................................. 272
Afdeling 5. Taxatueprocedure – Ambtshalve aanslag ................................................................................. 273
Afdeling 6. Taxatieprocedure - Vestiging van de aanslag ........................................................................... 275


6

, Hoofdstuk 2. Geschillenprocedure ................................................................................................................. 275
Afdeling 1. Bezwaar .................................................................................................................................... 276
Afdeling 2. Ambtshalve ontheffing ............................................................................................................. 278
Afdeling 3. Fiscale bemiddeling .................................................................................................................. 279

Deel 5: Belasting over de toegevoegde waarde ...........................................................................................280
Hoofdstuk 1. Situering BTW ........................................................................................................................... 280
Hoofdstuk 2. Overdrachtsbelasting ............................................................................................................... 280
Hoofdstuk 3. Verbruikersbelasting ................................................................................................................ 284
Afdeling 1. BTW na aanpassing aan Europese regels.................................................................................. 284
Hoofdstuk 4. BTW in grensoverschrijdende situatie ..................................................................................... 286
Afdeling 1. Binnen de EU ............................................................................................................................ 286
Afdeling 2. Buiten de EU ............................................................................................................................ 287
Hoofdstuk 5. Grensoverschrijdende situaties met consument ..................................................................... 289
Afdeling 1. Binnen de EU ............................................................................................................................ 289
§1. Intracommunautaire afstandsverkoop ............................................................................................. 289
Afdeling 2. Buiten de EU ............................................................................................................................. 290
Hoofdstuk 6. Conclusies ................................................................................................................................. 291

Hoofdstuk 7. Afrekening met schatkist ......................................................................................................... 291
Hoofdstuk 8. Voorbeeld oefening .................................................................................................................. 292
Hoofdstuk 9. Basisschema’s ........................................................................................................................... 294
Afdeling 1. Basisschema 1 ........................................................................................................................... 294
Afdeling 2. Basisschema 2 ........................................................................................................................... 294
Hoofdstuk 10. Basisvragen inzake BTW ........................................................................................................ 295
Afdeling 1. BTW belastingplichtige (vraag 1) .............................................................................................. 296
§1. Rol van de belastingplichtige ........................................................................................................... 296
§2. Wie is btw-plichtige? ........................................................................................................................ 297
§3. Economische activiteit ...................................................................................................................... 297
§4. Met/zonder winstoogmerk .............................................................................................................. 297
§5. Zelfstandig ......................................................................................................................................... 298
Afdeling 2. Recht op aftrek input-BTW? (vraag 5) ...................................................................................... 298
Afdeling 3. Aanvang / einde van de belastingplicht (vraag 1) ..................................................................... 300
Afdeling 3. Belastbare handelingen (vraag 2) ............................................................................................. 301
Afdeling 4. Plaats van de handeling inzake btw (vraag 3) ........................................................................... 302
Afdeling 5. IS de handeling vrijgesteld? (Vraag 4)....................................................................................... 303
Btw-denkpatroon ................................................................................................................................ 303
Beperkingen op aftrek van voorbelasting ........................................................................................... 305
Teruggaaf van BTW? ........................................................................................................................... 306
Afdeling 6. Wettelijk kader ......................................................................................................................... 306




7

,INLEIDING

1. INHOUD VAN DE CURSUS

Inkomstenbelastingen = belasting op inkomsten, 4 soorten van inkomstenbelastingen:
• Personenbelasting: belasting die een natuurlijke persoon in België moet betalen op inkomen
• Vennootschapsbelasting: belasting die een rechtspersoon in België moet betalen
• Rechtspersonenbelasting: belastingen voor rechtspersonen en VZW’s als voldaan aan bepaalde
voorwaarden, indien gevestigd in België
• Belasting van niet-inwoners: belastingen voor iedereen die niet in België woont, maaar hier wel
een inkomen heeft. Hetzelfde geldt voor een vennootschap die vegestigd is in het buitenland, maar
hier in BE ook producten verkoopt of hier een bijkantoor heeft, dan gaat die belastingen moeten
betalen op wat die in België verdient. Hetzelfde voor VZW’s die gevestigd zijn in het buitenland,
maar hier een activiteit heeft.
o In deze laatste categorie komen de 3 voorgaande terug

Inkomstenbelasting
• = materieel fiscaal recht
• Belasting op het inkomen: wat is belastbaar aan inkomen en welk inkomen is vrijgesteld
• Belasting over de toegevoegde waarde: belasting bij het besteden van het inkomen

Fiscale procedure: Procedure in de inkomstenbelasting
• = formeel fiscaal recht
• Bv. aangifte van de procedure, hoeveel tijd heb ik, ..



2. EXAMEN




8

,DEEL 1. ALGEMEEN

4 zaken die aan bod gaan komen:
1) Bevoegdheid om belasting te heffen
2) Indeling van belastingen
3) Beginselen in het fiscaal recht
4) Verhouding met andere rechtstakken


HOOFDSTUK 1. BEVOEGDHEID OM BELASTINGEN TE HEFFEN


AFDELING 1. AANKNOPINGSPUNTEN

Er moet een aanknopingspunt zijn met staat om belasting te heffen.
• Territorialiteitsbeginsel (aanknopingspunt = grondgebied):
o Fiscale rechtsmacht strekt zich uit tot alle personen en goederen die zich op haar grondgebied
bevinden
o Personeel aanknopingspunt (domiciliebeginsel): Betekent dat een staat bevoegd is om
belastingen te heffen wanneer de personen die ze gaat belasten op haar grondgebied wonen.
Die persoon woont of is gevestigd op grondgebied en staat kan die dan belasten.
§ Bv. als iemand die in België woont overlijdt, moeten de erfgenamen successierechten
betalen
o Zakelijk of economische aanknopingspunt (bronstaatbeginsel):
§ = Belastingen heffen wanneer een goed of handeling op het Belgische grondgebied is
gelokaliseerd
§ Bezit van goederen op grondgebied
• Bv: Ik ben eigenaar van onroerend goed gelegen in BE en ik als eigenaar
woon ook in BE maar als die eigenaar in het buitenland woont dan blijft dat
goed wel liggen in BE en zal die nog steeds deze belasting verschuldigd zijn.
o >< successierechten: daaar ging het over persoon die in BE woont
en overlijdt en personeel aanknopingspunt werd toegepast. MAAR
ook mogelijk dat persoon die overlijdt in buitenland woont maar die
hier eigenaar is van onroerende goederen. Dan zal BE zeggen dat
wanneer persoon overlijdt en hier in BE onroerend goed heeft, dan
zal hierop belastingen moeten betalen = recht van overgang. Dit is
voorzien voor mensen die NIET wonen in BE maar hier wel eigenaar
zijn van onroerende goederen >< successierechten
§ Handelingen op grondgebied
• Kan zijn dat bedrijf in buitenland gevestigd is, maar hier wel producten
verkoopt. Dan kan er hier dus ook BTW verschuldigd zijn in BE. Feit dat er
activiteiten plaatsvinden hier is voldoende.
• ó Nationaliteitsbeginsel (aanknopingspunt = nationaliteit)
o Fiscale rechtsmacht strekt zich uit tot haar eigen onderdanen ongeacht waar zij wonen
o Van toepassing in VS: Als iemand in België woont maar met Amerikaanse nationaliteit, dan is
deze persoon een te belasten persoon in de VS. Gevolg: Belgische bank moet inlichtingen geven
aan VS wanneer Amerikaan rekening opent in België




9

, AFDELING 2. BELGISCHE INKOMSTENBELASTINGEN

Belgische inkomstenbelastingen
• Territorialiteitsbeginsel
o Personeel aanknopingspunt (domiciliebeginsel) à Je gaat hier belastingen betalen op het
wereldwijd inkomen. Dus op alles wat hij verdient zal die in BE belastingen moeten betalen.
Ook wanneer die deze inkomsten haalt uit het buitenland.
§ Wonen = personenbelasting
§ Gevestigd zijn= vennootschapsbelasting/rechtspersonenbelasting
o Zakelijk of economische aanknopingspunt (bronstaatbeginsel) à inkomen van Belgische
oorsprong: Hier gaat men enkel kijken naar wat gehaald wordt uit BE en enkel dit zal
geviseerd worden in belasting van niet-inwoners.
§ Bezit van goederen op grondgebied = Belasting van niet-inwoners
§ Handelingen op grondgebied = Belasting van niet-inwoners
• Nationaliteitsbeginsel: bv wanneer men ambtenaar naar buitenland stuurt om BE staat te
vertegenwoordigen en heeft BE nationaliteit, dan blijft die onderworpen aan BE personenbelasting. Die
woont in buitenland, maar zal daar niet belast worden, maar enkel in BE.

Voorbeeld: Iemand woont in NL maar die werkt in BE. Je denkt aan
aanknopingspunten. Dan zien we dat die in BE een inkomen heeft van BE
oorsprong. Die verdient dat op BE grondgebied en willen dit belasten. MAAR
NL zal zeggen dat zij iemand hebben die woont op grondgebied en zij hebben
ook personenbelastingen en NL zal zeggen dat het wereldwijd inkomen is
daar. Dan zie je dat op 1 inkomen dat je verdient, plots twee staten
geïnteresseerd zijn om dit te belasten. Ook omgekeerd heb je dit. Onze
persoon die in BE (= personenbelasting op basis van wereldwijd inkomen)
woont en werkt in NL (bron van inkomen op NL grondgebied). = dubbele belasting. Hoe lossen we dit op? Als er
dubbel belastingsverdrag bestaat tussen deze staten kunnen we dit oplossen: Verdrag ter vermijding van dubbele
belasting. Daarin staat wie van de twee uiteindelijk zal mogen belasten. Men zegt in dat verdrag dat de werkstaat
bevoegd zal zijn. Dus Nederlander in BE werken, dan zal NL niet mogen belasten maar BE wel.

à Ook als je onroerende goederen hebt in buitenland. Dus we hebben persoon die woont in BE en stel dat die in
NL een tweede woning heeft. Dan zien we weer dat twee staten willen belasten. BE wereldwijd op basis van
personenbelasting en NL omdat er onroerend goed ligt in NL. Dan gaat men in zo’n verdrag kijken naar waar
onroerend goed gelegen is. Het zal dan NL zijn die zal mogen belasten en BE moet vrijstellen!

Dubbelbelastingverdrag (DBV)
• Persoon woont in Nederland maar werkt in België => persoon dubbel belast op loon
o NL obv domiciliebeginsel à wereldwijd inkomen
o BE obv bronstaatbeginsel à inkomen van Belgische oorsprong
• Oplossing = dubbelbelastingverdragen = verdrag tot vermijden van dubbele belasting, in dat verdrag
gaat staan wie van de 2 uiteindelijk mag gaan belasten à de werkstaat is bevoegd

Gewesten, provincies, gemeenten: bevoegdheid beperkt i.f.v. hun grondgebied obv territorialiteitsbeginsel




10