Taxmanagement samenvatting
Basisprincipes fiscaliteit
Belasting betaling opgelegd door de overheid en krijgt er zelf niets voor
terug. Is dus een eenzijdige betaling.
Retributie individueel belang en is een specifieke betaling waar je iets voor
terugkrijgt bv parkeren, rijbewijs aanvragen.
Functies belasting: financiële functie, economische functie en sociale functie
De 3 grondwettelijke beginselen:
1. Legaliteitsbeginsel
Er bestaat geen belasting zonder dat er een wet rond is die goedgekeurd is
door de overheid. Dus in principe is alles belastingvrij tenzij en wet
bepaald van niet.
Decreet, ordonnantie verschillende namen voor een ingevoerde
belastingwet bv gewestelijk, landelijk, stedelijk, …
Delegatieverbod Je kan bepaalde bevoegdheden niet overdragen aan
een ander instantie of persoon.
Belastingfraude mag niet is verboden bij wet bv fraude, zwartwerk
Belastingontwijking mag wel, je kiest voor de minst belaste weg bv
deeltijds werken
2. Eenjarigheidsbeginsel
Elk jaar word opnieuw gestemd over het inbrengen van de belasting. Zorgt
er ook voor dat inflatie effect heeft op de belasting. Dit heeft als gevolg dat
de belasting ook elk jaar opnieuw moet worden ingegeven en dat je enkel
belasting kan ingeven van het belaste tijdperk.
3. Gelijkheidsbeginsel
De Belgen zijn gelijk voor de wet. Geen vrijstelling of vermindering van
belasting kan worden ingevoerd dan door een wet. Iedereen in dezelfde
toestand moet dus op dezelfde manier behandeld worden.
Verschil in behandeling kan als: objectief onderscheidscriterium, relevant
onderscheid, financiering van bepaalde kosten.
MIGB = Met inkomstenbelasting gelijkgestelde belastingen gelijkgesteld
aan inkomstenbelasting maar die geen belasting is.
,Voor wie:
Personenbelasting → natuurlijk persoon en moet rijksinwoner zijn
Vennootschapsbelastingen → vennootschappen die rijksinwoners zijn
Rechtspersonenbelasting → rijksinwoners
Belasting der niet inwoners → mensen die niet wonen in België
BTW → op belastbare verrichtingen 6 verrichtingen → Dienstverrichting, levering
van goederen, Intracommunautaire Leveringen (vrij), intracommunautaire
verwerving van goederen, Uitvoer (vrij), Invoer
Registratierechten → rechtshandelingen die in het recht geregeld zijn
Erfbelasting → belast van gebeurtenissen niet overlijden maar de nalatenschap
gaat over van de erflater naar de erfgenaam en deze gebeurtenis wordt dus
belast.
Douane en auxzenze → nee
Niet omdat je een VZW bent dat je niet aan de vennootschapsbelasting kan
worden onderwerpen!!!!
Verschil dus tussen directe en indirecte: bij indirecte belasting is de schuldenaar
verschillend van de drager en zijn er losstaande of toevallige
feiten/handelingen/gebeurtenissen. Bij directe is de schuldenaar ook de drager en
kijken we naar een aanhoudende toestand → een inkomstenjaar.
Basisrelgels in de directe belastingen
Vier verschillende vormen van inkomstenbelasting:
1. Belasting op het totale inkomen van inwoners van België =
Personenbelasting
2. Belasting op het totale inkomen van binnenlandse vennootschappen =
Vennootschapsbelasting
3. Belasting op inkomsten van niet-inwoners = Belasting van niet-
inwoners
4. Belasting op inkomsten van andere Belgische rechtspersonen dan
vennootschappen = Rechtspersonenbelasting
, Eenmanszaak Privé en
beroepsvermogen worden
samen beheerd.
Vennootschap Hierbij
wordt je beroepsvermogen
gesplitst van je
privévermogen.
Vennootschap risico riskeren
of je winst maakt of verlies.
Personenbelasting voorwaarden natuurlijke persoon zijn,
beroepswerkzaamheid en daden van koophandel stellen (herhaaldelijk). Deze
worden belast op het netto beroepsinkomen.
De belasting op het netto beroepsinkomen kan op 2 manier berekend worden:
1. Werkelijke beroepskosten
2. Forfaitaire beroepskosten
3. (uitzonderlijk combinatie)
Iedereen heeft recht op een belastingvrije som. Deze som zal nooit
verlagen en alleen maar groeien bv in AJ2023 was de belastingvrije som 9270
euro nu in AJ2024 bedraagt dit 10160 euro.
Zaken en cijfers over deze vrijstelling zal je op het examen krijgen en moet je dus
niet van buiten kennen gewoon kunnen toepassen. + onthouden dat een persoon
met een beperking X2 wordt gezien.
Wetten hoef je niet volledig van buiten kennen gewoon de essentie.
Bij vennootschapsbelasting worden winsten belast →winsten – kosten
Een boekjaar ≠ aanslagjaar
Meeste boekjaren beginnen op 1/1/N en sluiten af op 31/12/N dan is het
Aanslagjaar = N + 1
Vb: Boekjaar 1/1/2023 – 31/12/2023 dan is het aanslagjaar 2024.
Uitzondering: gebroken boekjaar boekjaar duurt langer dan 12 maanden.
Boekjaar mag wel niet langer zijn dan 24 maanden.
Vb: boekjaar 1/1/2023 – 30/09/2024 dan is het aanslagjaar 2024.
Inkomstenbelasting
Personenbelasting
Vennootschapsbelasting
Basisregels in de directe belastingen
Wettelijke aftrekbaarheidsvoorwaarden
Causaliteitsvoorwaarden
Basisprincipes fiscaliteit
Belasting betaling opgelegd door de overheid en krijgt er zelf niets voor
terug. Is dus een eenzijdige betaling.
Retributie individueel belang en is een specifieke betaling waar je iets voor
terugkrijgt bv parkeren, rijbewijs aanvragen.
Functies belasting: financiële functie, economische functie en sociale functie
De 3 grondwettelijke beginselen:
1. Legaliteitsbeginsel
Er bestaat geen belasting zonder dat er een wet rond is die goedgekeurd is
door de overheid. Dus in principe is alles belastingvrij tenzij en wet
bepaald van niet.
Decreet, ordonnantie verschillende namen voor een ingevoerde
belastingwet bv gewestelijk, landelijk, stedelijk, …
Delegatieverbod Je kan bepaalde bevoegdheden niet overdragen aan
een ander instantie of persoon.
Belastingfraude mag niet is verboden bij wet bv fraude, zwartwerk
Belastingontwijking mag wel, je kiest voor de minst belaste weg bv
deeltijds werken
2. Eenjarigheidsbeginsel
Elk jaar word opnieuw gestemd over het inbrengen van de belasting. Zorgt
er ook voor dat inflatie effect heeft op de belasting. Dit heeft als gevolg dat
de belasting ook elk jaar opnieuw moet worden ingegeven en dat je enkel
belasting kan ingeven van het belaste tijdperk.
3. Gelijkheidsbeginsel
De Belgen zijn gelijk voor de wet. Geen vrijstelling of vermindering van
belasting kan worden ingevoerd dan door een wet. Iedereen in dezelfde
toestand moet dus op dezelfde manier behandeld worden.
Verschil in behandeling kan als: objectief onderscheidscriterium, relevant
onderscheid, financiering van bepaalde kosten.
MIGB = Met inkomstenbelasting gelijkgestelde belastingen gelijkgesteld
aan inkomstenbelasting maar die geen belasting is.
,Voor wie:
Personenbelasting → natuurlijk persoon en moet rijksinwoner zijn
Vennootschapsbelastingen → vennootschappen die rijksinwoners zijn
Rechtspersonenbelasting → rijksinwoners
Belasting der niet inwoners → mensen die niet wonen in België
BTW → op belastbare verrichtingen 6 verrichtingen → Dienstverrichting, levering
van goederen, Intracommunautaire Leveringen (vrij), intracommunautaire
verwerving van goederen, Uitvoer (vrij), Invoer
Registratierechten → rechtshandelingen die in het recht geregeld zijn
Erfbelasting → belast van gebeurtenissen niet overlijden maar de nalatenschap
gaat over van de erflater naar de erfgenaam en deze gebeurtenis wordt dus
belast.
Douane en auxzenze → nee
Niet omdat je een VZW bent dat je niet aan de vennootschapsbelasting kan
worden onderwerpen!!!!
Verschil dus tussen directe en indirecte: bij indirecte belasting is de schuldenaar
verschillend van de drager en zijn er losstaande of toevallige
feiten/handelingen/gebeurtenissen. Bij directe is de schuldenaar ook de drager en
kijken we naar een aanhoudende toestand → een inkomstenjaar.
Basisrelgels in de directe belastingen
Vier verschillende vormen van inkomstenbelasting:
1. Belasting op het totale inkomen van inwoners van België =
Personenbelasting
2. Belasting op het totale inkomen van binnenlandse vennootschappen =
Vennootschapsbelasting
3. Belasting op inkomsten van niet-inwoners = Belasting van niet-
inwoners
4. Belasting op inkomsten van andere Belgische rechtspersonen dan
vennootschappen = Rechtspersonenbelasting
, Eenmanszaak Privé en
beroepsvermogen worden
samen beheerd.
Vennootschap Hierbij
wordt je beroepsvermogen
gesplitst van je
privévermogen.
Vennootschap risico riskeren
of je winst maakt of verlies.
Personenbelasting voorwaarden natuurlijke persoon zijn,
beroepswerkzaamheid en daden van koophandel stellen (herhaaldelijk). Deze
worden belast op het netto beroepsinkomen.
De belasting op het netto beroepsinkomen kan op 2 manier berekend worden:
1. Werkelijke beroepskosten
2. Forfaitaire beroepskosten
3. (uitzonderlijk combinatie)
Iedereen heeft recht op een belastingvrije som. Deze som zal nooit
verlagen en alleen maar groeien bv in AJ2023 was de belastingvrije som 9270
euro nu in AJ2024 bedraagt dit 10160 euro.
Zaken en cijfers over deze vrijstelling zal je op het examen krijgen en moet je dus
niet van buiten kennen gewoon kunnen toepassen. + onthouden dat een persoon
met een beperking X2 wordt gezien.
Wetten hoef je niet volledig van buiten kennen gewoon de essentie.
Bij vennootschapsbelasting worden winsten belast →winsten – kosten
Een boekjaar ≠ aanslagjaar
Meeste boekjaren beginnen op 1/1/N en sluiten af op 31/12/N dan is het
Aanslagjaar = N + 1
Vb: Boekjaar 1/1/2023 – 31/12/2023 dan is het aanslagjaar 2024.
Uitzondering: gebroken boekjaar boekjaar duurt langer dan 12 maanden.
Boekjaar mag wel niet langer zijn dan 24 maanden.
Vb: boekjaar 1/1/2023 – 30/09/2024 dan is het aanslagjaar 2024.
Inkomstenbelasting
Personenbelasting
Vennootschapsbelasting
Basisregels in de directe belastingen
Wettelijke aftrekbaarheidsvoorwaarden
Causaliteitsvoorwaarden
