BTW 1
2025-2026
Hoofdstuk 1: Algemeenheden
Hoofdstuk 2: De belastingplicht
Hoofdstuk 4: De werkingssfeer
,HOOFDSTUK 1: ALGEMEENHEDEN
Situering
Fiscaal recht- Indirecte belasting
o Bij directe belastingen, zoals inkomstenbelasting, betalen individuen en organisaties de overheid
rechtstreeks op basis van hun inkomsten of inkomsten.
o Indirecte belastingen worden geheven op de verkoop van goederen en diensten en worden betaald door de
klant via de onderneming .
Heffing vastgesteld door de algemene administratie van de fiscaliteit (AAFISC)
Inning gebeurt door de algemene administratie van de inning en de invordering (AAII)
:
o Heffing = het vaststellen van hoeveel belasting iemand moet betalen
o Inning = daadwerkelijk binnenhalen van het verschuldigde bedrag (winkel geeft de btw die hij van klanten
kreeg door aan AAII)
Federale belasting– deel afstaan aan Europa (0,30% van maatstaven van heffing waarover btw is geïnd)
Europese belasting
o Ontstaanvan het gemeenschappelijk btw-systeembinnen de Europese Unie via diverse btw-richtlijnen:
o Het btw-stelselis in alle 27 landen in Europa gelijk, als boekhouder kan je dus perfect gaan werken
in onze buurlanden (makkelijker handel, alles is ongeveer wel hetzelfde)
o Er zijn kleine verschillen, maar beperkt – zie richtlijnen
o Grondige aanpassingen:
o Afschaffing van de binnengrenzen
o Invoering nieuwe regels over plaats van levering
Je betaalt btw in het land waar de goederen geleverd worden
Je koopt een fiets in Duitsland en die wordt naar België gestuurd, dus btw moet betaald worden
in België
o Invoering nieuwe regels over plaats van dienst
Je betaalt btw in het land waar je de dienst gebruikt
Netflix BE: je betaalt het hier, niet in het buitenland
o Nieuwe btw-regeling voor “e-commerce” (sinds 1/7/2021)
Je btw in eigen land betalen,zo zijn buitenlandse webshops niet goedkoper en krijgt BE meer
inkomsten
Intracommunautaire handelingen : transacties tussen btw -plichtige ondernemingen (van binnen de EU) die
plaatsvinden over de grenzen van EU
-lidstaten.
Geplande wijzigingen
o Invoering van “definitieve systeem” ???
Page 1 of 93
,HOOFDSTUK 1: ALGEMEENHEDEN
o Aanrekening van btw op grensoverschrijdende leveringen naar belastingplichtigen in andere
lidstaten
o Aan te rekenen btw = btw van lidstaat van bestemming
o Af te dragen door leverancier in lidstaat waar hij is gevestigd (OSS
-aangifte)
• OSS = One Stop Shop = EU -regeling die het makkelijker maakt om btw af te dragen bij
grensoverschrijdende verkopen aan consumenten binnen de EU (zonder is het te ingewikkeld)
• 1 loket regeling, OSS aangifte
Vb: Belgische bedrijf kan Nederlandse btw voldoen, nu alleen enkel nog geldig voor B2C
transacties, ze willen uitbreiden naar B2B (binnenkort in de toekomst)
• Voorbeelden:
*Belgische webshop verkoopt schoenen aan iemand in NL, klant betaalt Nederlandse btw
*Belgische bedrijf verkoopt een computer aan iemand in FR, klant betaald Franse btw
*Belgische webshop boekt Franse btw in via OSS in BE
*Belgische administratie stuurt Franse btw naar FR
o BTW wordt door de administratie doorgestort aan het land van bestemming
o ViDA ‘VAT in the Digital Age’
o Doel: Modernisering van het Europese btw -stelsel
o Wetsvoorstel 8 December 2022 - Op 11 maart 2025 gaf de Europese Raad finaal groen licht voor het
pakket maatregelen van ViDA
o Uitrolperiode: 2028 tot 2035
o De EU-lidstaten moeten de richtlijnen wel nog verder omzetten in nationale wetgeving
• In België is de invoering van de verplichte -facturatie
e vanaf 1/1/2026 al een eerste stap in dit
proces
• Daarnaast heeft ons land al aangegeven dat het de ViDA -regels ook nationaal wil toepassen (en
dus niet enkel voor grensoverschrijdende handelingen)
Het is dus een nationaal elektronisch factuur, op basis van gestructureerd formaat
o Positief effect ViDA:
• Minder fraude
• Duidelijker communicatie tussen landen
o Geplande wijzigingen ViDA:
Het is belangrijk op te merken dat lidstaten de mogelijkheid hebben om bepaalde maatregelen eerde
te implementeren.
Platformeconomie : economisch model gebaseerd op digitale platforms die vraag en aanbod van diensten, goederen,
informatie en werk bij elkaar brengen en transacties faciliteren via technologie en algoritmes. Denk aan Amazon,
bol.com, Aliexpress…
Page 2 of 93
, HOOFDSTUK 1: ALGEMEENHEDEN
o In dit model verandert de manier waarop btw wordt afgehandeld:
o In plaats van de individuele verkoper op het platform, wordt het nu vaak het platform zelf (zoals
Amazon of Uber) dat verantwoordelijk is voor het innen en afdragen van de btw aan de overheid.
o Dit zorgt ervoor dat de overheid de btw-inkomsten waar ze recht op heeft ook effectief ontvangt,
vooral bij grensoverschrijdende-commerce.
e Momenteel is dit systeem nog beperkt toegepast, maar
het wordt steeds verder uitgebreid.
o Voorbeeld: binnenkort zal ook Uber zelf btw moeten afdragen op de ritten die via het platform
worden geboekt, in plaats van de individuele chauffeurs.
BTW-nummer is voor identificatie van de btw
-plichtige, o.a. gebruikt voor facturen en indienen aangifte
BTW-bronnen
Wetgeving
o Europese Richtlijnen (voornaamste Richtlijn = BTW
-Richtlijn 28 november 2006/112)
o Uitvoeringsverordening (EU) Nr. 282/2011 van de Raad van 15 maart 2011
o Belgisch Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde (W.BTW = basiswet van 3 juli 1969)
o 59 genummerde Koninklijke Besluiten + KB nr. 2bis (uitvoeringsbepalingen)
o Diverse Ministeriële Besluiten (detailregels)
*Uw eigen btw-richtlijn komt boven de internationale
*Onroerende goed = iets dat vaststaat, je kan niet verplaatsen
→ vallen onder afwijkende criteria en staan in uitvoeringsverordening
*Roerend goed = je kan het verplaatsen
*Iets is bedrijfsmiddel als de waarde ervan groter is dan 1000 (en kijk zeker ook of het een privé bestemming is of
niet) = zie volgende hoofdstukken
PseudoWetgeving
= Niet-bindende richtlijnen of documenten van de overheid die geen echte wet zijn, maar wel richting geven.
Ze helpen om de wet toe te passen in de praktijk, maar je kan er niet juridisch op steunen zoals op een echte wet.
o Aanschrijvingen / Circulaires
o BTW-beslissingen
o Parlementaire vragen & antwoorden
o Rulings
Rechtspraak
= Rechtspraak geeft interpretatie van de wet.
Page 3 of 93
2025-2026
Hoofdstuk 1: Algemeenheden
Hoofdstuk 2: De belastingplicht
Hoofdstuk 4: De werkingssfeer
,HOOFDSTUK 1: ALGEMEENHEDEN
Situering
Fiscaal recht- Indirecte belasting
o Bij directe belastingen, zoals inkomstenbelasting, betalen individuen en organisaties de overheid
rechtstreeks op basis van hun inkomsten of inkomsten.
o Indirecte belastingen worden geheven op de verkoop van goederen en diensten en worden betaald door de
klant via de onderneming .
Heffing vastgesteld door de algemene administratie van de fiscaliteit (AAFISC)
Inning gebeurt door de algemene administratie van de inning en de invordering (AAII)
:
o Heffing = het vaststellen van hoeveel belasting iemand moet betalen
o Inning = daadwerkelijk binnenhalen van het verschuldigde bedrag (winkel geeft de btw die hij van klanten
kreeg door aan AAII)
Federale belasting– deel afstaan aan Europa (0,30% van maatstaven van heffing waarover btw is geïnd)
Europese belasting
o Ontstaanvan het gemeenschappelijk btw-systeembinnen de Europese Unie via diverse btw-richtlijnen:
o Het btw-stelselis in alle 27 landen in Europa gelijk, als boekhouder kan je dus perfect gaan werken
in onze buurlanden (makkelijker handel, alles is ongeveer wel hetzelfde)
o Er zijn kleine verschillen, maar beperkt – zie richtlijnen
o Grondige aanpassingen:
o Afschaffing van de binnengrenzen
o Invoering nieuwe regels over plaats van levering
Je betaalt btw in het land waar de goederen geleverd worden
Je koopt een fiets in Duitsland en die wordt naar België gestuurd, dus btw moet betaald worden
in België
o Invoering nieuwe regels over plaats van dienst
Je betaalt btw in het land waar je de dienst gebruikt
Netflix BE: je betaalt het hier, niet in het buitenland
o Nieuwe btw-regeling voor “e-commerce” (sinds 1/7/2021)
Je btw in eigen land betalen,zo zijn buitenlandse webshops niet goedkoper en krijgt BE meer
inkomsten
Intracommunautaire handelingen : transacties tussen btw -plichtige ondernemingen (van binnen de EU) die
plaatsvinden over de grenzen van EU
-lidstaten.
Geplande wijzigingen
o Invoering van “definitieve systeem” ???
Page 1 of 93
,HOOFDSTUK 1: ALGEMEENHEDEN
o Aanrekening van btw op grensoverschrijdende leveringen naar belastingplichtigen in andere
lidstaten
o Aan te rekenen btw = btw van lidstaat van bestemming
o Af te dragen door leverancier in lidstaat waar hij is gevestigd (OSS
-aangifte)
• OSS = One Stop Shop = EU -regeling die het makkelijker maakt om btw af te dragen bij
grensoverschrijdende verkopen aan consumenten binnen de EU (zonder is het te ingewikkeld)
• 1 loket regeling, OSS aangifte
Vb: Belgische bedrijf kan Nederlandse btw voldoen, nu alleen enkel nog geldig voor B2C
transacties, ze willen uitbreiden naar B2B (binnenkort in de toekomst)
• Voorbeelden:
*Belgische webshop verkoopt schoenen aan iemand in NL, klant betaalt Nederlandse btw
*Belgische bedrijf verkoopt een computer aan iemand in FR, klant betaald Franse btw
*Belgische webshop boekt Franse btw in via OSS in BE
*Belgische administratie stuurt Franse btw naar FR
o BTW wordt door de administratie doorgestort aan het land van bestemming
o ViDA ‘VAT in the Digital Age’
o Doel: Modernisering van het Europese btw -stelsel
o Wetsvoorstel 8 December 2022 - Op 11 maart 2025 gaf de Europese Raad finaal groen licht voor het
pakket maatregelen van ViDA
o Uitrolperiode: 2028 tot 2035
o De EU-lidstaten moeten de richtlijnen wel nog verder omzetten in nationale wetgeving
• In België is de invoering van de verplichte -facturatie
e vanaf 1/1/2026 al een eerste stap in dit
proces
• Daarnaast heeft ons land al aangegeven dat het de ViDA -regels ook nationaal wil toepassen (en
dus niet enkel voor grensoverschrijdende handelingen)
Het is dus een nationaal elektronisch factuur, op basis van gestructureerd formaat
o Positief effect ViDA:
• Minder fraude
• Duidelijker communicatie tussen landen
o Geplande wijzigingen ViDA:
Het is belangrijk op te merken dat lidstaten de mogelijkheid hebben om bepaalde maatregelen eerde
te implementeren.
Platformeconomie : economisch model gebaseerd op digitale platforms die vraag en aanbod van diensten, goederen,
informatie en werk bij elkaar brengen en transacties faciliteren via technologie en algoritmes. Denk aan Amazon,
bol.com, Aliexpress…
Page 2 of 93
, HOOFDSTUK 1: ALGEMEENHEDEN
o In dit model verandert de manier waarop btw wordt afgehandeld:
o In plaats van de individuele verkoper op het platform, wordt het nu vaak het platform zelf (zoals
Amazon of Uber) dat verantwoordelijk is voor het innen en afdragen van de btw aan de overheid.
o Dit zorgt ervoor dat de overheid de btw-inkomsten waar ze recht op heeft ook effectief ontvangt,
vooral bij grensoverschrijdende-commerce.
e Momenteel is dit systeem nog beperkt toegepast, maar
het wordt steeds verder uitgebreid.
o Voorbeeld: binnenkort zal ook Uber zelf btw moeten afdragen op de ritten die via het platform
worden geboekt, in plaats van de individuele chauffeurs.
BTW-nummer is voor identificatie van de btw
-plichtige, o.a. gebruikt voor facturen en indienen aangifte
BTW-bronnen
Wetgeving
o Europese Richtlijnen (voornaamste Richtlijn = BTW
-Richtlijn 28 november 2006/112)
o Uitvoeringsverordening (EU) Nr. 282/2011 van de Raad van 15 maart 2011
o Belgisch Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde (W.BTW = basiswet van 3 juli 1969)
o 59 genummerde Koninklijke Besluiten + KB nr. 2bis (uitvoeringsbepalingen)
o Diverse Ministeriële Besluiten (detailregels)
*Uw eigen btw-richtlijn komt boven de internationale
*Onroerende goed = iets dat vaststaat, je kan niet verplaatsen
→ vallen onder afwijkende criteria en staan in uitvoeringsverordening
*Roerend goed = je kan het verplaatsen
*Iets is bedrijfsmiddel als de waarde ervan groter is dan 1000 (en kijk zeker ook of het een privé bestemming is of
niet) = zie volgende hoofdstukken
PseudoWetgeving
= Niet-bindende richtlijnen of documenten van de overheid die geen echte wet zijn, maar wel richting geven.
Ze helpen om de wet toe te passen in de praktijk, maar je kan er niet juridisch op steunen zoals op een echte wet.
o Aanschrijvingen / Circulaires
o BTW-beslissingen
o Parlementaire vragen & antwoorden
o Rulings
Rechtspraak
= Rechtspraak geeft interpretatie van de wet.
Page 3 of 93
