OP-A 6.1 belangrijke theorie
Betrouwbaarheidstypologieën
Typologieën met aanknopingspunten en voorbeelden:
Handelsbedrijven
Handelsbedrijven op rekening (bv groothandel, internetwinkels)
Beginvoorraad + inkoop – eindvoorraad = verkopen
Door directie geautoriseerde brutomarge
Handelsbedrijven die levering tegen contante betaling (bv winkels en warenhuizen)
Door directie geautoriseerde brutomarge
Beginvoorraad + inkoop – eindvoorraad = verkopen + kasverschillen +
voorraadverschillen
Industriële bedrijven
Heterogene massaproductie (bv productie meubels, computers, televisies of fietsen)
Standaardkostprijs
Betrouwbare productieadministratie
Afdelingsgewijze nacalculatie + verschillenanalyse
Verbanden geldgoederenbeweging
Inventarisatie
Stukproductie (bv productie bijzondere schepen of bouw van villa’s --> belangrijk dat er in
casus ‘maatwerk’ of ‘wensen van de klant’ wordt genoemd)
Goede voorcalculatie per project
Projectadministratie
Nacalculatie en verschillenanalyse per project
Inventarisatie
Verbanden geldgoederenbeweging
Dienstverleningsbedrijven (minder belangrijk maar wel kennen in hoofdlijnen)
Dienstverlening met doorstroming van eigen goederen (bv restaurant/bar)
Geautoriseerde tarieven
Inventarisatie kas en voorraad
(Standaardreceptuur)
Dienstverlening met doorstroming van goederen van derden (bv autogarage, wasserij)
Geautoriseerde tarieven
Inventarisatie kas en onderdelen
Beoordeling bezettingspercentage
Dienstverleningsbedrijven die via vaste leidingen leveren (bv elektriciteit/waterleiding)
Geautoriseerde tarieven voor vast recht en variabel per verbruikseenheid
Inventarisatie van de voorraad meters en meterstanden
Dienstverlening met levering van informatie of informatiediensten (bv elektronische boeken,
serviceproviding, Netflix)
Geautoriseerde tarieven voor downloaden
Goede werking general en application controls
Dienstverleningsbedrijven met beschikbaar stellen van ruimte met specifieke reservering (bv
hotels, luchthaven)
Geautoriseerde tarieven gebruik capaciteit
, Maximale capaciteit – verantwoorde bezetting = leegstand
Leegstandscontrole
Dienstverleningsbedrijven met beschikbaar stellen van ruimte zonder specifieke reservering
(bv museum, zwembad, pretpark)
Geautoriseerde tarieven
Inventarisatie van de kas
Overige dienstverleningsbedrijven (met inzet van kennis en kunde) (bv accountancy,
schoonmaak, notaris)
Geautoriseerde tarieven voor dienstverlening op basis van begrote bezetting
Betrouwbare urenregistratie
Beoordeling directe en indirecte uren
Risicoanalyse
Let op: altijd inherente risico’s + bewering! Bij interne controlemaatregelen zowel bijbehorende
preventieve als repressieve maatregelen kunnen noemen.
Veelvoorkomende risico’s:
Verantwoorde kortingen zijn hoger dan werkelijk om zo geld aan de onderneming te
onttrekken.
Contante betalingen worden niet verantwoord om zo geld aan de onderneming te
onttrekken.
Garantiewerkzaamheden: reguliere werkzaamheden worden verantwoord als
garantiewerkzaamheden om zo geld aan de onderneming te onttrekken.
Bijbehorende maatregelen:
Kortingen
CTFS tussen directie, verkoop en administratie. Verkoop verleent de
kortingen, administratie controleert de aanvaardbaarheid van kortingen
achteraf, directie autoriseert kortingsregelingen.
Contante betalingen
CTFS tussen directie, kassier en administratie. Kassier ontvangt de contante
betaling, de administratie stelt het verband tussen factuurdatum en de
afdracht van contante betalingen vast. Directie geeft bevoegdheden voor
het ontvangen van contant geld.
Garantiewerkzaamheden
Automatische koppeling tussen auto en verkoopdatum waaruit blijkt dat
auto onder garantietermijn valt.
Daarnaast periodieke analyse garantiekosten t.o.v. begroting en per
vestiging.
Verschil bedrijfsrisico, inherent risico en intern beheersingsrisico
Bedrijfsrisico: hangt samen met het niet halen van ondernemingsdoelstellingen.
Inherent risico: betrouwbaarheidsrisico voor de jaarrekening dat deze een afwijking van materieel
belang bevat, voordat er IB-maatregelen worden getroffen.
Intern beheersingsrisico: risico dat financiële overzichten, ondanks getroffen IB-maatregelen een
afwijking van materieel belang bevatten die niet wordt ontdekt door IB-maatregelen.
Betrouwbaarheidstypologieën
Typologieën met aanknopingspunten en voorbeelden:
Handelsbedrijven
Handelsbedrijven op rekening (bv groothandel, internetwinkels)
Beginvoorraad + inkoop – eindvoorraad = verkopen
Door directie geautoriseerde brutomarge
Handelsbedrijven die levering tegen contante betaling (bv winkels en warenhuizen)
Door directie geautoriseerde brutomarge
Beginvoorraad + inkoop – eindvoorraad = verkopen + kasverschillen +
voorraadverschillen
Industriële bedrijven
Heterogene massaproductie (bv productie meubels, computers, televisies of fietsen)
Standaardkostprijs
Betrouwbare productieadministratie
Afdelingsgewijze nacalculatie + verschillenanalyse
Verbanden geldgoederenbeweging
Inventarisatie
Stukproductie (bv productie bijzondere schepen of bouw van villa’s --> belangrijk dat er in
casus ‘maatwerk’ of ‘wensen van de klant’ wordt genoemd)
Goede voorcalculatie per project
Projectadministratie
Nacalculatie en verschillenanalyse per project
Inventarisatie
Verbanden geldgoederenbeweging
Dienstverleningsbedrijven (minder belangrijk maar wel kennen in hoofdlijnen)
Dienstverlening met doorstroming van eigen goederen (bv restaurant/bar)
Geautoriseerde tarieven
Inventarisatie kas en voorraad
(Standaardreceptuur)
Dienstverlening met doorstroming van goederen van derden (bv autogarage, wasserij)
Geautoriseerde tarieven
Inventarisatie kas en onderdelen
Beoordeling bezettingspercentage
Dienstverleningsbedrijven die via vaste leidingen leveren (bv elektriciteit/waterleiding)
Geautoriseerde tarieven voor vast recht en variabel per verbruikseenheid
Inventarisatie van de voorraad meters en meterstanden
Dienstverlening met levering van informatie of informatiediensten (bv elektronische boeken,
serviceproviding, Netflix)
Geautoriseerde tarieven voor downloaden
Goede werking general en application controls
Dienstverleningsbedrijven met beschikbaar stellen van ruimte met specifieke reservering (bv
hotels, luchthaven)
Geautoriseerde tarieven gebruik capaciteit
, Maximale capaciteit – verantwoorde bezetting = leegstand
Leegstandscontrole
Dienstverleningsbedrijven met beschikbaar stellen van ruimte zonder specifieke reservering
(bv museum, zwembad, pretpark)
Geautoriseerde tarieven
Inventarisatie van de kas
Overige dienstverleningsbedrijven (met inzet van kennis en kunde) (bv accountancy,
schoonmaak, notaris)
Geautoriseerde tarieven voor dienstverlening op basis van begrote bezetting
Betrouwbare urenregistratie
Beoordeling directe en indirecte uren
Risicoanalyse
Let op: altijd inherente risico’s + bewering! Bij interne controlemaatregelen zowel bijbehorende
preventieve als repressieve maatregelen kunnen noemen.
Veelvoorkomende risico’s:
Verantwoorde kortingen zijn hoger dan werkelijk om zo geld aan de onderneming te
onttrekken.
Contante betalingen worden niet verantwoord om zo geld aan de onderneming te
onttrekken.
Garantiewerkzaamheden: reguliere werkzaamheden worden verantwoord als
garantiewerkzaamheden om zo geld aan de onderneming te onttrekken.
Bijbehorende maatregelen:
Kortingen
CTFS tussen directie, verkoop en administratie. Verkoop verleent de
kortingen, administratie controleert de aanvaardbaarheid van kortingen
achteraf, directie autoriseert kortingsregelingen.
Contante betalingen
CTFS tussen directie, kassier en administratie. Kassier ontvangt de contante
betaling, de administratie stelt het verband tussen factuurdatum en de
afdracht van contante betalingen vast. Directie geeft bevoegdheden voor
het ontvangen van contant geld.
Garantiewerkzaamheden
Automatische koppeling tussen auto en verkoopdatum waaruit blijkt dat
auto onder garantietermijn valt.
Daarnaast periodieke analyse garantiekosten t.o.v. begroting en per
vestiging.
Verschil bedrijfsrisico, inherent risico en intern beheersingsrisico
Bedrijfsrisico: hangt samen met het niet halen van ondernemingsdoelstellingen.
Inherent risico: betrouwbaarheidsrisico voor de jaarrekening dat deze een afwijking van materieel
belang bevat, voordat er IB-maatregelen worden getroffen.
Intern beheersingsrisico: risico dat financiële overzichten, ondanks getroffen IB-maatregelen een
afwijking van materieel belang bevatten die niet wordt ontdekt door IB-maatregelen.
