Personenbelasting II & procedures
HOOFDSTUK 2 - ALGEMENE BESCHOUWINGEN
ALGEMENE PRINCIPES
- 1 van de 4 Belgische inkomstenbelastingen waarbij ‘inwonerschap’ en
‘natuurlijk persoon’ bepalend zijn voor de kwalificerende belastingplichtige
- De belasting heeft betrekking op het wereldwijd netto-inkomen
(=belastbare grondsag) en is een synthetische (art. 6WIB) en
gepersonaliseerde belasting
- Het belastingtarief is progressief en opklimmend. Hoe hoger het inkomen
is hoe hoger het gemiddelde belastingtarief. Sommige inkomsten worden
belast aan een afzonderlijk tarief op voorwaarde dat dit voor de
belastingplichtige vfoordeliger is. Belastingberekening: 25%-50%
- Het belastbaar tijdperk is in principe gelijk aan het kalenderjaar?
aanslagjaar 1/31/12
Voorschotten!
Enerzijds de voorheffing en anderzijds de voorafbetalingen:
Een voorheffing is een verplichting die van het loon afgehouden wordt
Een voorafbetaling is wanneer je al zelf belasting betaald op
voorhand
2 begrippen:
Verrekenbaarheid en terugbetaalbaarheid
Verrekenbaarheid: stel dat uw aanslag in je pb 100 bedraagt, dus je moet een
belasting betalen van 100 en je hebt een voorheffing van 80 ingehouden
gekregen. Dus de vraag is mag je die 80 afhouden van die 100 zodat het saldo
20 wordt?
Is bedrijfsvoorheffing verrekenbaar, mag die afgehouden worden?: ja dat mag!
Is onroerende voorheffing verrekenbaar? Nee, we betalen pb op ons roerende
inkomen en ook belasting op onze onroerende voorheffing.
Bedrijfsvoorheffing is een federale belasting
Onroerende voorheffing is een gewestenbelasting, autonome belasting
Terugbetaalbaarheid: aanslag is 100 en je hebt een voorheffing van 120, je hebt
teveel voorgeschoten (20). De vraag is nu krijg je die 20 euro teruggestort van de
fiscus?
Bedrijfsvoorheffing: ja, je krijgt dit teruggestort!
Onroerende voorheffing: nee!
Wat is het verschil tussen een gemeenschap en een gewest?: gemeenschap is
taal-cultuur gebonden en gewesten zijn economisch verbonden
1
, Personenbelasting II & procedures
3 rechtscolleges :
- Hof van Cassatie
- Raad van staten
- Grondwettelijk hof
- Sinds het inkomstenjaar 2004 (aj 2005) is de samenleving principieel
‘fiscaal’ neutraal
De belastingen worden geheven door middel van voorheffingen, binnen de
grenzen en onder de voorwaarden als bepaald
BELASTINGPLICHTIGE
Wie is onderworpen aan de personenbelasting, wie is belastingplichtige?: de
‘rijksinwoner’, iedere natuurlijke persoon die in België zijn woonplaats of wanneer
er geen woonplaats is, de zetel van fortuin (= plaats van waaruit het ‘fortuin’
wordt beheerd) heeft gevestigd
Betreft een beoordeling in feite (betreft dus een feitelijke toestand) en
kenmerkt zich door een zekere bestendigheid (duurzaam verblijf)
Inschrijving in het rijksregister van de natuurlijke personen
(weerlegbaar vermoeden)
Vestiging van het gezin (onweerlegbaar vermoeden)
Voor het jaar van een feitelijke scheiding wordt de fiscale woonplaats
geacht overeen te komen met de laatste echtelijke verblijfplaats van
het gezin
( een natuurlijk persoon die in België woont dus de inwoner, er zijn
maar 2 landen waar nationaliteit wordt bekeken: Amerika & Mexico)
2
, Personenbelasting II & procedures
- Personenbelasting wordt gelokaliseerd in het Gewest en de Gemeentewaar
de bp op 1 januari van het aj zijn fiscale woonplaats heeft
- De gewesten zijn niet bevoegd om eigen criteria naar voor te schuiven om
een fiscale woonplaats te bepalen
Voorbeelden:
- Een belastingplichtige verhuist op 24 maart 2024 van Bastogne naar Gent:
heet volledige inkomstenjaar 2024 (aanslagjaar 2025) wordt geacht
‘Vlaams’ te zijn en enkel de Gentse opcentiemen zijn van toepassing;
- Een belastingplichtige immigreert op 2 juni 2024 in België: vanaf 2 juni is
deze persoon onderworpen aan de Belgische personenbelasting –
beoordeling toepasselijke gewestelijke regeling gebeurt op 1 januari van
het aanslagjaar (AJ 2025)
- Steven en Lotte zijn sinds 2018 gehuwd. Wanneer Steven de echtelijke
woning in Jette (Brussels hoofdstedelijk gewest) op 16.05.2024 verlaat en
terug bij zijn moeder in Groot- Bijgaarden (Vlaams gewest) gaat wonen,
zullen zijn inkomsten en uitgaven van het ganse jaar 2024 het fiscaal
regime van het Brussels hoofdstedelijk gewest ondergaan.
Voor het jaar waarin de feitelijke scheiding plaatsvindt wordt een
gemeenschappelijke aanslag gevestigd
Zijn echter niet onderworpen aan de personenbelasting:
- de buitenlandse diplomatieke ambtenaren en de consulaire
beroepsambtenaren die in België zijn geaccrediteerd, hun inwonende
gezinsleden en sommige medewerkers van deze zendingen (Verdrag van
Wenen 1961 en 1963);
- op voorwaarde van wederkerigheid, de ambtenaren en
vertegenwoordigers van vreemde Staten indien ze de Belgische
nationaliteit niet bezitten of geen duurzaam verblijf houden in België;
- natuurlijke personen ingeschreven in het wachtregister, met uitzondering
van de personen die vóór hun inschrijving in het wachtregister hun zetel
van fortuin reeds in België hadden gevestigd
- ‘Exceptie van fiscale woonplaats’ vermeld in diverse verdragen (bv. EU,
SHAPE, IMS, enz. …)
Internationaal recht primeert op intern Belgisch
recht !
3
, Personenbelasting II & procedures
BEPALING VAN DE NETTO BELASTBARE GRONDSLAG
1) Belastbaar grondslag: het wereldwijd netto inkomen
Wat zijn de 4 belastbare handelingen:
- Leveren van een goed
- Verrichten van een dienst
- Invoer
- Intracommunautaire verwerving
Wie wordt geacht op een netto bezoldiging te krijgen: personen die een ao
hebbe???
Wie wordt geacht om een onroerend inkomen te hebben?: als je een zakelijke
recht hebt op dat goed, eigenaar
Welk onroerend inkomen is vrijgesteld van belasting: eigen woning
Welk is vrijgesteld van belasting: maaltijdcheques, ecocheques, vrijstelling woon-
werk verkeer,..
4
HOOFDSTUK 2 - ALGEMENE BESCHOUWINGEN
ALGEMENE PRINCIPES
- 1 van de 4 Belgische inkomstenbelastingen waarbij ‘inwonerschap’ en
‘natuurlijk persoon’ bepalend zijn voor de kwalificerende belastingplichtige
- De belasting heeft betrekking op het wereldwijd netto-inkomen
(=belastbare grondsag) en is een synthetische (art. 6WIB) en
gepersonaliseerde belasting
- Het belastingtarief is progressief en opklimmend. Hoe hoger het inkomen
is hoe hoger het gemiddelde belastingtarief. Sommige inkomsten worden
belast aan een afzonderlijk tarief op voorwaarde dat dit voor de
belastingplichtige vfoordeliger is. Belastingberekening: 25%-50%
- Het belastbaar tijdperk is in principe gelijk aan het kalenderjaar?
aanslagjaar 1/31/12
Voorschotten!
Enerzijds de voorheffing en anderzijds de voorafbetalingen:
Een voorheffing is een verplichting die van het loon afgehouden wordt
Een voorafbetaling is wanneer je al zelf belasting betaald op
voorhand
2 begrippen:
Verrekenbaarheid en terugbetaalbaarheid
Verrekenbaarheid: stel dat uw aanslag in je pb 100 bedraagt, dus je moet een
belasting betalen van 100 en je hebt een voorheffing van 80 ingehouden
gekregen. Dus de vraag is mag je die 80 afhouden van die 100 zodat het saldo
20 wordt?
Is bedrijfsvoorheffing verrekenbaar, mag die afgehouden worden?: ja dat mag!
Is onroerende voorheffing verrekenbaar? Nee, we betalen pb op ons roerende
inkomen en ook belasting op onze onroerende voorheffing.
Bedrijfsvoorheffing is een federale belasting
Onroerende voorheffing is een gewestenbelasting, autonome belasting
Terugbetaalbaarheid: aanslag is 100 en je hebt een voorheffing van 120, je hebt
teveel voorgeschoten (20). De vraag is nu krijg je die 20 euro teruggestort van de
fiscus?
Bedrijfsvoorheffing: ja, je krijgt dit teruggestort!
Onroerende voorheffing: nee!
Wat is het verschil tussen een gemeenschap en een gewest?: gemeenschap is
taal-cultuur gebonden en gewesten zijn economisch verbonden
1
, Personenbelasting II & procedures
3 rechtscolleges :
- Hof van Cassatie
- Raad van staten
- Grondwettelijk hof
- Sinds het inkomstenjaar 2004 (aj 2005) is de samenleving principieel
‘fiscaal’ neutraal
De belastingen worden geheven door middel van voorheffingen, binnen de
grenzen en onder de voorwaarden als bepaald
BELASTINGPLICHTIGE
Wie is onderworpen aan de personenbelasting, wie is belastingplichtige?: de
‘rijksinwoner’, iedere natuurlijke persoon die in België zijn woonplaats of wanneer
er geen woonplaats is, de zetel van fortuin (= plaats van waaruit het ‘fortuin’
wordt beheerd) heeft gevestigd
Betreft een beoordeling in feite (betreft dus een feitelijke toestand) en
kenmerkt zich door een zekere bestendigheid (duurzaam verblijf)
Inschrijving in het rijksregister van de natuurlijke personen
(weerlegbaar vermoeden)
Vestiging van het gezin (onweerlegbaar vermoeden)
Voor het jaar van een feitelijke scheiding wordt de fiscale woonplaats
geacht overeen te komen met de laatste echtelijke verblijfplaats van
het gezin
( een natuurlijk persoon die in België woont dus de inwoner, er zijn
maar 2 landen waar nationaliteit wordt bekeken: Amerika & Mexico)
2
, Personenbelasting II & procedures
- Personenbelasting wordt gelokaliseerd in het Gewest en de Gemeentewaar
de bp op 1 januari van het aj zijn fiscale woonplaats heeft
- De gewesten zijn niet bevoegd om eigen criteria naar voor te schuiven om
een fiscale woonplaats te bepalen
Voorbeelden:
- Een belastingplichtige verhuist op 24 maart 2024 van Bastogne naar Gent:
heet volledige inkomstenjaar 2024 (aanslagjaar 2025) wordt geacht
‘Vlaams’ te zijn en enkel de Gentse opcentiemen zijn van toepassing;
- Een belastingplichtige immigreert op 2 juni 2024 in België: vanaf 2 juni is
deze persoon onderworpen aan de Belgische personenbelasting –
beoordeling toepasselijke gewestelijke regeling gebeurt op 1 januari van
het aanslagjaar (AJ 2025)
- Steven en Lotte zijn sinds 2018 gehuwd. Wanneer Steven de echtelijke
woning in Jette (Brussels hoofdstedelijk gewest) op 16.05.2024 verlaat en
terug bij zijn moeder in Groot- Bijgaarden (Vlaams gewest) gaat wonen,
zullen zijn inkomsten en uitgaven van het ganse jaar 2024 het fiscaal
regime van het Brussels hoofdstedelijk gewest ondergaan.
Voor het jaar waarin de feitelijke scheiding plaatsvindt wordt een
gemeenschappelijke aanslag gevestigd
Zijn echter niet onderworpen aan de personenbelasting:
- de buitenlandse diplomatieke ambtenaren en de consulaire
beroepsambtenaren die in België zijn geaccrediteerd, hun inwonende
gezinsleden en sommige medewerkers van deze zendingen (Verdrag van
Wenen 1961 en 1963);
- op voorwaarde van wederkerigheid, de ambtenaren en
vertegenwoordigers van vreemde Staten indien ze de Belgische
nationaliteit niet bezitten of geen duurzaam verblijf houden in België;
- natuurlijke personen ingeschreven in het wachtregister, met uitzondering
van de personen die vóór hun inschrijving in het wachtregister hun zetel
van fortuin reeds in België hadden gevestigd
- ‘Exceptie van fiscale woonplaats’ vermeld in diverse verdragen (bv. EU,
SHAPE, IMS, enz. …)
Internationaal recht primeert op intern Belgisch
recht !
3
, Personenbelasting II & procedures
BEPALING VAN DE NETTO BELASTBARE GRONDSLAG
1) Belastbaar grondslag: het wereldwijd netto inkomen
Wat zijn de 4 belastbare handelingen:
- Leveren van een goed
- Verrichten van een dienst
- Invoer
- Intracommunautaire verwerving
Wie wordt geacht op een netto bezoldiging te krijgen: personen die een ao
hebbe???
Wie wordt geacht om een onroerend inkomen te hebben?: als je een zakelijke
recht hebt op dat goed, eigenaar
Welk onroerend inkomen is vrijgesteld van belasting: eigen woning
Welk is vrijgesteld van belasting: maaltijdcheques, ecocheques, vrijstelling woon-
werk verkeer,..
4
