Personenbelasting 2ACF
Herhaling Personenbelasting 1ACF
Extra info
▪ De personen belasting is een directe belasting, zodra je iets verdient ga je pb moeten betalen. Pb is
rechtstreeks afhankelijk van je inkomen
▪ De onroerende voorheffing wordt geïnd door de gewesten.
▪ Opbrengsten van legaten en schenkingen zijn geen fiscale inkomsten
▪ Onder 18 jaar moet je enkel beroepsinkomsten en onderhoudsgelden aangeven. Alle andere inkomsten bij
de ouders bv onroerende inkomsten.
▪ CODE 1 EN 2 = FEDERAAL
▪ CODE 3 EN 4 = GEWEST
Belastbaar tijdperk
= Tijdperk waarop we belast worden voor ons 2022. De periode waarin we onze inkomsten verwerven is het
inkomsten jaar
▪ Inkomstenjaar 2022, aanslagjaar 2023
Wanneer moet je aangifte binnen zijn?
▪ 30/06 van het aanslagjaar voor de papieren
▪ 15/07 voor de Tax on web aangftes
Boekhouders hebben de tijd tot 30 september 2023.
Belastingplichtige
= elke natuurlijke persoon die een inkomen heeft. Minderjarigen worden ook belast op hun beroepsinkomen en
onderhoudsgelden
➔ Hoe bepaal je de rijksinwoner?
- De NP die in BE zijn woonplaats heeft op 01/01/AJ. LET OP! Het is niet altijd de domicilie wat telt maar ze
gaan ook kijken waar speelt het sociaal leven zich af en die plaats kan worden beschouwd als domicilie.
Voorbeeld: Gezin heeft domicilie in Knokke maar beide ouders werken in Brussel en de kinderen gaan in Brussel op
school Dan is de domicilie in Brussel want daar speelt het sociale leven zich af.
!! Woonplaats = centrum van sociale en professionele belangen, bestendige en duurzame woonplek !!
!! Indien geen fiscale woonplaats dan Zetel van fortuin !!
STEL! Je hebt verhuurt een appartement in Zuid-Frankrijk. Das een onroerende goed dus je hebt dan onroerende
inkomsten. Hier in België zegt men dan dat je die appartement ook moet aangeven. Maar België en Frankrijk gaan
uitmaken wie er belasting gaat innen. In dit geval mag Frankrijk belasten want de onroerende goed staat in Frankrijk
Individuele of gemeenschappelijke aanslag?
- Bij een feitelijke scheiding wordt je nog beschouwd als gehuwd in de jaar van feitelijke scheiding.
- Bij ongehuwd krijg je een individuele aanslag of als je niet wettelijk samen woont.
- STEL! Je woont feitelijke samen. Dan moet je elk individueel aangifte indienen en individuele aanslag ontvangen
,- STEL! Je gaat wettelijk samenwonen op 05/04/2021. Op 01/01/2021 zijn we wettelijk samenwonen. MAAR in het
jaar van wettelijke samenwonend wordt je nog beschouwd als alleenstaande 2 individuele aangiftes. Het jaar na
wettelijke samenwoning wordt je beschouwd als gehuwd
- STEL! We zijn gehuwd en gaan uit elkaar 5/04/2021. De echtscheiding is in 2022. In het jaar van feitelijke
scheiding wordt je nog beschouwd als gehuwd. 1 aangifte en gemeenschappelijke aanslag
- STEL! We zijn 05/04/2020 zijn we uit elkaar gegaan. We zijn feitelijke gescheiden op 2020 maar het is een
gevecht scheiding. In 2021 nog geen echtscheiding. Het jaar na feitelijke scheiding wordt je beschouwd als alleen
staande.
- STEL! De echtscheiding dateert 05/04/2021. Vonnis ingeschreven op 05/04/2021. Wat waren we op 01/01/2022.
In het jaar van feitelijke scheiding zijn we echt gescheiden.
- STEL! we wonen wettelijke samen. Op 05/04/2021 ga ik naar de ambtenaar en zet ik de wettelijke samenwoning
stop. Het jaar van wettelijke stopping ga je terug beschouwd worden als alleenstaande.
- STEL! Op 05/04/2021 wordt ik weduwe. Bij overlijden mag je ook kiezen voor een gemeenschappelijke aanslag.
Normaal wordt je alleen belast.
Huwelijksvermogensrecht!! belangrijk voor het examen
1) Als je huwt zonder contract dan is wettelijke stelsel van toepassing.
= Wat van u is voor de huwelijk blijft van u. Wat je samen verwerft tijdens het huwelijk is gemeenschappelijk. Wat je
tijdens het huwelijk krijgt van schenking of erfenis blijft van u.
= Inkomsten uit onroerende goederen zijn gemeenschappelijk. Beroepsinkomsten en vervangingskosten!!!
➔ Conclusie: Zo goed als 50%, 50% altijd bij je aangifte
2) Scheiding van goederen
= Wat van u is van u en wat van haar is van haar. Wat je tijdens het huwelijk verwerft en op je eigen naam zet blijft
van u.
Stel we kopen samen een appartement hij is 80% en ik 20%.
Conclusie: aangifte man dan 80% en vrouw 20 %
3) Gemeenschap van goederen
= Alles wat van mij is en was is ook van de andere partner.
Voorbeeld:
Man en vrouw zijn gehuwd in scheiding van goederen. In 2021 hadden ze volgende belast bare inkomsten
- Beroepsinkomsten van 25 000 man en 15 000 vrouw = NBI
,- Onroerend inkomsten NOI: appartement in eigendom van de vrouw inkomen 1200 €
Aanslag basis man vrouw
Onroerend 1 200,00 €
Beroeps 25 000,00 15 000,00 €
Totaal 25 000,00 16 200,00 €
ONTHOUDEN
Beroepsinkomsten en diverse inkomsten schrijf je apart bij man en vrouw. Onroerende goederen en ROI
moet je naar de huwelijks vermogen stelsel kijken
Voorbeeld 2:
An en Jan wonen samen in een gehuurd appartement.
Zij hebben daarnaast ook het genot van volgende onroerende goederen:
een appartement met een KI van € 600 dat (An) geërfd heeft;
een huis met een KI van € 1800 dat ze gezamenlijk (50/50) aangekocht hebben.
Bepaling van het belastbaar inkomen en de verschuldigde belasting
➔ Als je nauwelijks inkomsten hebt wordt het roerende inkomen gezamenlijk belast want als je geen andere
inkomsten hebt en je zou roerende inkomen kunnen brengen naar het gezamenlijke krijg je nog een bvs en kom
je in de eerste schijf dus heeft veel meer voordelen
➔ Appartement kopen aan de zee. We nemen een lening aan de bank. Als je een lening afsluit voor je tweede
verblijf aan zee. De intresten mag je in mindering brengen. Dan heb je een fiscaal voordeel. Want dan betaal je
geen belasting op dat onroerende inkomen dikwijls word het 0. = NOI
➔ (Normaal gezien worden roerende inkomsten afzonderlijk belast aan 30% ).
➔ We worden belast op de netto belastbaar inkomen bij beroepsinkomsten !!!! = NBI
, vervroegd vakantiegeld is een beroepsinkomen, maar die vervroegde vakantiegelden gaan niet belast worden aan
marginaal tarief (schrijven) ze gaan afzonderlijk belast worden aan gemiddeld tarief. Als je grond verkoopt met winst
(meerwaarde), mw gaat ook belast worden aan apart tarief.
➔ Als je u kind 10000 € onderhoudsgelden geeft dan moet hij ze opnemen in de aangifte maar er is altijd een
kosten aftrek. Onderhoudsgelden worden alleen maar belast aan 80 %. Je wordt dus maar belast op 8000 €; je
krijgt een kosten aftrek van 20%.
➔ Berekening volgens de schijven
➔ Belasting vrije som ( zie bijlage pg 1en2). De bedrag waarop we niet belast worden. Dit is € 9050 euro. Elke BP
moet op de eerste € 9050 van inkomen geen belasting betalen. Deze belasting vrije som kan stijgen als je
alleenstaande bent, veel kinderen hebt of als je grootvader bv ten laste is.
➔ Daarna kijken wat is je belasting vrije som. Als we 25 % dan komen we aan 2262.50. Dit wil zeggen dat dit de
belasting is die we niet moeten betalen. De PB op de belastbare vrije som moeten we in mindering brengen. Je
krijgt dan de om te slane belasting.
! Het kan zijn dat je BVS groter is dan je inkomen. Dit betekent dat een stukje van onze BVS niet kunnen gebruiken.
Men lost dit op door de BVS om te zetten in een belasting credit. Een belasting credit mag je mindering brengen op
het einde van je PB als je dan een negatieve uitkomst krijgt dan wordt die belasting credit aan je terug betaald. !
Federale Belasting verminderingen:
a. Pensioensparen
- 990 € max dan 30 % Voordeel of max € 1270 dan voordeel van 25 %.
Examenvraag! Jan doet 1000 euro aan pensioensparen (250 euro) wat adviseer jij Jan? Jan ofwel betaal je
1260 ofwel 980
b. Giften
- 45 % aftrekken
c. Kosten kinderopvang
- Kosten kinderopvang is niet alleen voor crash kan ook sportkamp zijn. Kinderopvang gaan een fiscaal voordeel
opleveren. Dit geldt tot de dag dat het kind 12 jaar geworden is. Iemand die een lager inkomen gaat minder
moeten betalen voor de crash, iemand met hoog inkomen meer betalen. Er zijn ook crashes die niet naar de
inkomen kijken, dit is wel duurder (28 euro per dag).
Herhaling Personenbelasting 1ACF
Extra info
▪ De personen belasting is een directe belasting, zodra je iets verdient ga je pb moeten betalen. Pb is
rechtstreeks afhankelijk van je inkomen
▪ De onroerende voorheffing wordt geïnd door de gewesten.
▪ Opbrengsten van legaten en schenkingen zijn geen fiscale inkomsten
▪ Onder 18 jaar moet je enkel beroepsinkomsten en onderhoudsgelden aangeven. Alle andere inkomsten bij
de ouders bv onroerende inkomsten.
▪ CODE 1 EN 2 = FEDERAAL
▪ CODE 3 EN 4 = GEWEST
Belastbaar tijdperk
= Tijdperk waarop we belast worden voor ons 2022. De periode waarin we onze inkomsten verwerven is het
inkomsten jaar
▪ Inkomstenjaar 2022, aanslagjaar 2023
Wanneer moet je aangifte binnen zijn?
▪ 30/06 van het aanslagjaar voor de papieren
▪ 15/07 voor de Tax on web aangftes
Boekhouders hebben de tijd tot 30 september 2023.
Belastingplichtige
= elke natuurlijke persoon die een inkomen heeft. Minderjarigen worden ook belast op hun beroepsinkomen en
onderhoudsgelden
➔ Hoe bepaal je de rijksinwoner?
- De NP die in BE zijn woonplaats heeft op 01/01/AJ. LET OP! Het is niet altijd de domicilie wat telt maar ze
gaan ook kijken waar speelt het sociaal leven zich af en die plaats kan worden beschouwd als domicilie.
Voorbeeld: Gezin heeft domicilie in Knokke maar beide ouders werken in Brussel en de kinderen gaan in Brussel op
school Dan is de domicilie in Brussel want daar speelt het sociale leven zich af.
!! Woonplaats = centrum van sociale en professionele belangen, bestendige en duurzame woonplek !!
!! Indien geen fiscale woonplaats dan Zetel van fortuin !!
STEL! Je hebt verhuurt een appartement in Zuid-Frankrijk. Das een onroerende goed dus je hebt dan onroerende
inkomsten. Hier in België zegt men dan dat je die appartement ook moet aangeven. Maar België en Frankrijk gaan
uitmaken wie er belasting gaat innen. In dit geval mag Frankrijk belasten want de onroerende goed staat in Frankrijk
Individuele of gemeenschappelijke aanslag?
- Bij een feitelijke scheiding wordt je nog beschouwd als gehuwd in de jaar van feitelijke scheiding.
- Bij ongehuwd krijg je een individuele aanslag of als je niet wettelijk samen woont.
- STEL! Je woont feitelijke samen. Dan moet je elk individueel aangifte indienen en individuele aanslag ontvangen
,- STEL! Je gaat wettelijk samenwonen op 05/04/2021. Op 01/01/2021 zijn we wettelijk samenwonen. MAAR in het
jaar van wettelijke samenwonend wordt je nog beschouwd als alleenstaande 2 individuele aangiftes. Het jaar na
wettelijke samenwoning wordt je beschouwd als gehuwd
- STEL! We zijn gehuwd en gaan uit elkaar 5/04/2021. De echtscheiding is in 2022. In het jaar van feitelijke
scheiding wordt je nog beschouwd als gehuwd. 1 aangifte en gemeenschappelijke aanslag
- STEL! We zijn 05/04/2020 zijn we uit elkaar gegaan. We zijn feitelijke gescheiden op 2020 maar het is een
gevecht scheiding. In 2021 nog geen echtscheiding. Het jaar na feitelijke scheiding wordt je beschouwd als alleen
staande.
- STEL! De echtscheiding dateert 05/04/2021. Vonnis ingeschreven op 05/04/2021. Wat waren we op 01/01/2022.
In het jaar van feitelijke scheiding zijn we echt gescheiden.
- STEL! we wonen wettelijke samen. Op 05/04/2021 ga ik naar de ambtenaar en zet ik de wettelijke samenwoning
stop. Het jaar van wettelijke stopping ga je terug beschouwd worden als alleenstaande.
- STEL! Op 05/04/2021 wordt ik weduwe. Bij overlijden mag je ook kiezen voor een gemeenschappelijke aanslag.
Normaal wordt je alleen belast.
Huwelijksvermogensrecht!! belangrijk voor het examen
1) Als je huwt zonder contract dan is wettelijke stelsel van toepassing.
= Wat van u is voor de huwelijk blijft van u. Wat je samen verwerft tijdens het huwelijk is gemeenschappelijk. Wat je
tijdens het huwelijk krijgt van schenking of erfenis blijft van u.
= Inkomsten uit onroerende goederen zijn gemeenschappelijk. Beroepsinkomsten en vervangingskosten!!!
➔ Conclusie: Zo goed als 50%, 50% altijd bij je aangifte
2) Scheiding van goederen
= Wat van u is van u en wat van haar is van haar. Wat je tijdens het huwelijk verwerft en op je eigen naam zet blijft
van u.
Stel we kopen samen een appartement hij is 80% en ik 20%.
Conclusie: aangifte man dan 80% en vrouw 20 %
3) Gemeenschap van goederen
= Alles wat van mij is en was is ook van de andere partner.
Voorbeeld:
Man en vrouw zijn gehuwd in scheiding van goederen. In 2021 hadden ze volgende belast bare inkomsten
- Beroepsinkomsten van 25 000 man en 15 000 vrouw = NBI
,- Onroerend inkomsten NOI: appartement in eigendom van de vrouw inkomen 1200 €
Aanslag basis man vrouw
Onroerend 1 200,00 €
Beroeps 25 000,00 15 000,00 €
Totaal 25 000,00 16 200,00 €
ONTHOUDEN
Beroepsinkomsten en diverse inkomsten schrijf je apart bij man en vrouw. Onroerende goederen en ROI
moet je naar de huwelijks vermogen stelsel kijken
Voorbeeld 2:
An en Jan wonen samen in een gehuurd appartement.
Zij hebben daarnaast ook het genot van volgende onroerende goederen:
een appartement met een KI van € 600 dat (An) geërfd heeft;
een huis met een KI van € 1800 dat ze gezamenlijk (50/50) aangekocht hebben.
Bepaling van het belastbaar inkomen en de verschuldigde belasting
➔ Als je nauwelijks inkomsten hebt wordt het roerende inkomen gezamenlijk belast want als je geen andere
inkomsten hebt en je zou roerende inkomen kunnen brengen naar het gezamenlijke krijg je nog een bvs en kom
je in de eerste schijf dus heeft veel meer voordelen
➔ Appartement kopen aan de zee. We nemen een lening aan de bank. Als je een lening afsluit voor je tweede
verblijf aan zee. De intresten mag je in mindering brengen. Dan heb je een fiscaal voordeel. Want dan betaal je
geen belasting op dat onroerende inkomen dikwijls word het 0. = NOI
➔ (Normaal gezien worden roerende inkomsten afzonderlijk belast aan 30% ).
➔ We worden belast op de netto belastbaar inkomen bij beroepsinkomsten !!!! = NBI
, vervroegd vakantiegeld is een beroepsinkomen, maar die vervroegde vakantiegelden gaan niet belast worden aan
marginaal tarief (schrijven) ze gaan afzonderlijk belast worden aan gemiddeld tarief. Als je grond verkoopt met winst
(meerwaarde), mw gaat ook belast worden aan apart tarief.
➔ Als je u kind 10000 € onderhoudsgelden geeft dan moet hij ze opnemen in de aangifte maar er is altijd een
kosten aftrek. Onderhoudsgelden worden alleen maar belast aan 80 %. Je wordt dus maar belast op 8000 €; je
krijgt een kosten aftrek van 20%.
➔ Berekening volgens de schijven
➔ Belasting vrije som ( zie bijlage pg 1en2). De bedrag waarop we niet belast worden. Dit is € 9050 euro. Elke BP
moet op de eerste € 9050 van inkomen geen belasting betalen. Deze belasting vrije som kan stijgen als je
alleenstaande bent, veel kinderen hebt of als je grootvader bv ten laste is.
➔ Daarna kijken wat is je belasting vrije som. Als we 25 % dan komen we aan 2262.50. Dit wil zeggen dat dit de
belasting is die we niet moeten betalen. De PB op de belastbare vrije som moeten we in mindering brengen. Je
krijgt dan de om te slane belasting.
! Het kan zijn dat je BVS groter is dan je inkomen. Dit betekent dat een stukje van onze BVS niet kunnen gebruiken.
Men lost dit op door de BVS om te zetten in een belasting credit. Een belasting credit mag je mindering brengen op
het einde van je PB als je dan een negatieve uitkomst krijgt dan wordt die belasting credit aan je terug betaald. !
Federale Belasting verminderingen:
a. Pensioensparen
- 990 € max dan 30 % Voordeel of max € 1270 dan voordeel van 25 %.
Examenvraag! Jan doet 1000 euro aan pensioensparen (250 euro) wat adviseer jij Jan? Jan ofwel betaal je
1260 ofwel 980
b. Giften
- 45 % aftrekken
c. Kosten kinderopvang
- Kosten kinderopvang is niet alleen voor crash kan ook sportkamp zijn. Kinderopvang gaan een fiscaal voordeel
opleveren. Dit geldt tot de dag dat het kind 12 jaar geworden is. Iemand die een lager inkomen gaat minder
moeten betalen voor de crash, iemand met hoog inkomen meer betalen. Er zijn ook crashes die niet naar de
inkomen kijken, dit is wel duurder (28 euro per dag).
