TIPS VOOR HET EXAMEN - OPLIJSTING BELANGRIJKE ONDERDELEN
DE AANGIFTE
- Belangrijk:
o Verplichte vermeldingen aangifte PB
In hun aangifte moeten de belastingplichtigen melding maken van hun belastbare
inkomsten en de fiscale tegemoetkomingen waarop ze aanspraak wensen te
maken
Daarnaast moet ook worden geantwoord op een aantal vragen die voor de
heffing van de belasting van belang kunnen zijn, zoals bijv. de samenstelling van
het gezin
In de wet zijn ook uitdrukkelijk een aantal andere verplichte vermeldingen
voorgeschreven
1) Buitenlandse bankrekeningen
2) Centraal Aanspreekpunt (CAP)
3) Buitenlandse levensverzekeringscontracten
4) Juridische constructies
5) Aantal leningen verstrekt aan startende KMO’s
Kan de aangifte gewijzigd worden?
In geval van nog geen aanslag: ja, maar niet overdrijven, M.A.W respecteren van de
indieningsdatum (“Tax–on-web”) een keer dergelijke verbetering.
In geval van nog geen aanslag en dat aangifte op papier wordt ingevuld, dan moet
men ook de indieningsdatum respecteren, best zo snel mogelijk contact nemen met
het bevoegde belastingkantoor
In geval van dat al een aanslag is:
1) Bezwaar aantekenen (een bezwaarschrift indienen) of een verzoek om rechtzetting
vragen of
2) Verzoek om ambtshalve ontheffing (bijv. als men zich vergist heeft)
De bijlagen van de aangifte – Personenbelasting
Op het PB-aangifteformulier worden geen bijlagen meer gevraagd, de nodige
bewijsstukken moeten door de belastingplichtige worden bewaard en, indien
gevraagd, aan de taxatiedienst worden voorgelegd ter controle, in ieder geval
bijlagen bijhouden tot het verstrijken van het zevende jaar (of boekjaar) volgend op
het belastbaar tijdperk.
o Topic lasthebbers
Art 305 lid 5WIB92
Veel belastingplichtige laten zich, voor het vervullen van hun jaarlijks aangifte,
bijstaan door een belastingconsulent, boekhouder, accountant of een andere derde.
De gevolmachtigde treden op in naam van zijn/ haar cliënt. Deze personen hebben
, eerst een volmacht nodig voor ze een handeling kunnen stellen. De lastgeving is een
consensueel contract dat geldig ontstaat door de louter wilsovereenstemming tussen
de betrokken partijen.
De volmacht moet niet noodzakelijk schriftelijk zijn, het kan ook mondeling worden
gegeven of stilzwijgend tot stand komen. Het ontstaan van een mondeling mandaat
bewijst men aan de hand van feitelijke omstandigheden. De omvang van het
mandaat is van zeer groot belang en moet nauwkeurig omschreven worden. De
omvang van het mandaat bepaalt de mate van gebondenheid van de opdrachtgever.
Er zij 2 soorten volmachten/ mandaten:
Algemene volmacht: WAT? Het is een volmacht die algemeen is en het is
een daad van beschikking. Voordeel: de boekhouder doet alles wat te
maken heeft met fiscaliteit.
Specifieke volmacht: WAT? Het is een opsomming van rechtshandelingen
die een accountants moet uit voeren. De boekhouder is alleen bevoegd om
wat er in de volmacht staat. De belastingplichtige is verantwoordelijk voor de
gekozen volmacht drager en is hij gebonden aan diens daden.
o Practicum Lastgeving en volmachten (!)
1) Hoe gebeurt het online aanstellen van een mandataris?
De mandataris maakt een mandaat aan dat vervolgens aanvaard moet worden
door de lasthebber. De mandataris kan de volmacht op elk moment weer
intrekken.
2) Wat dient de controledienst te doen wanneer een aangifte wordt ingediend door
een lasthebber zonder dat het bewijs van de volmacht is toegevoegd?
Zij dienen het bewijs op te vragen.
3) JUIST/FOUT: Het bestaan van een volmacht moet altijd bewezen worden in de
administratieve fase. Het bewijs achteraf leveren, in de gerechtelijke fase, is niet
mogelijk?
Fout, het zou kunnen blijken uit een geheel van feitelijke omstandigheden dat er
wel een volmacht bestaat.
4) Wie is aansprakelijk wanneer de lasthebber zijn opdracht niet of niet behoorlijk
nakomt?
Tov de fiscus blijft de belastingplichtige steeds verantwoordelijk. In geval van een
gerechtelijke procedure kan een lasthebber wel veroordeeld worden tot de
schade die de belastingplichtige heeft opgelopen indien de lasthebber zijn taak
niet volgens de geldende normen heeft uitgevoerd.
5) Bespreek het belang van de draagwijdte van de volmacht. Indien de
gevolmachtigde de hem toegestane opdracht heeft overschreden, kan de bp er
wel op terugkomen.
Dit komt met name tot uiting wanneer de administratie met de gevolmachtigde
akkoorden sluit over de belastbare grondslag.
6) Bespreek de aansprakelijkheid van de boekhouder in het bijzonder. Afhankelijk
van de hem toevertrouwde opdracht.
DE AANGIFTE
- Belangrijk:
o Verplichte vermeldingen aangifte PB
In hun aangifte moeten de belastingplichtigen melding maken van hun belastbare
inkomsten en de fiscale tegemoetkomingen waarop ze aanspraak wensen te
maken
Daarnaast moet ook worden geantwoord op een aantal vragen die voor de
heffing van de belasting van belang kunnen zijn, zoals bijv. de samenstelling van
het gezin
In de wet zijn ook uitdrukkelijk een aantal andere verplichte vermeldingen
voorgeschreven
1) Buitenlandse bankrekeningen
2) Centraal Aanspreekpunt (CAP)
3) Buitenlandse levensverzekeringscontracten
4) Juridische constructies
5) Aantal leningen verstrekt aan startende KMO’s
Kan de aangifte gewijzigd worden?
In geval van nog geen aanslag: ja, maar niet overdrijven, M.A.W respecteren van de
indieningsdatum (“Tax–on-web”) een keer dergelijke verbetering.
In geval van nog geen aanslag en dat aangifte op papier wordt ingevuld, dan moet
men ook de indieningsdatum respecteren, best zo snel mogelijk contact nemen met
het bevoegde belastingkantoor
In geval van dat al een aanslag is:
1) Bezwaar aantekenen (een bezwaarschrift indienen) of een verzoek om rechtzetting
vragen of
2) Verzoek om ambtshalve ontheffing (bijv. als men zich vergist heeft)
De bijlagen van de aangifte – Personenbelasting
Op het PB-aangifteformulier worden geen bijlagen meer gevraagd, de nodige
bewijsstukken moeten door de belastingplichtige worden bewaard en, indien
gevraagd, aan de taxatiedienst worden voorgelegd ter controle, in ieder geval
bijlagen bijhouden tot het verstrijken van het zevende jaar (of boekjaar) volgend op
het belastbaar tijdperk.
o Topic lasthebbers
Art 305 lid 5WIB92
Veel belastingplichtige laten zich, voor het vervullen van hun jaarlijks aangifte,
bijstaan door een belastingconsulent, boekhouder, accountant of een andere derde.
De gevolmachtigde treden op in naam van zijn/ haar cliënt. Deze personen hebben
, eerst een volmacht nodig voor ze een handeling kunnen stellen. De lastgeving is een
consensueel contract dat geldig ontstaat door de louter wilsovereenstemming tussen
de betrokken partijen.
De volmacht moet niet noodzakelijk schriftelijk zijn, het kan ook mondeling worden
gegeven of stilzwijgend tot stand komen. Het ontstaan van een mondeling mandaat
bewijst men aan de hand van feitelijke omstandigheden. De omvang van het
mandaat is van zeer groot belang en moet nauwkeurig omschreven worden. De
omvang van het mandaat bepaalt de mate van gebondenheid van de opdrachtgever.
Er zij 2 soorten volmachten/ mandaten:
Algemene volmacht: WAT? Het is een volmacht die algemeen is en het is
een daad van beschikking. Voordeel: de boekhouder doet alles wat te
maken heeft met fiscaliteit.
Specifieke volmacht: WAT? Het is een opsomming van rechtshandelingen
die een accountants moet uit voeren. De boekhouder is alleen bevoegd om
wat er in de volmacht staat. De belastingplichtige is verantwoordelijk voor de
gekozen volmacht drager en is hij gebonden aan diens daden.
o Practicum Lastgeving en volmachten (!)
1) Hoe gebeurt het online aanstellen van een mandataris?
De mandataris maakt een mandaat aan dat vervolgens aanvaard moet worden
door de lasthebber. De mandataris kan de volmacht op elk moment weer
intrekken.
2) Wat dient de controledienst te doen wanneer een aangifte wordt ingediend door
een lasthebber zonder dat het bewijs van de volmacht is toegevoegd?
Zij dienen het bewijs op te vragen.
3) JUIST/FOUT: Het bestaan van een volmacht moet altijd bewezen worden in de
administratieve fase. Het bewijs achteraf leveren, in de gerechtelijke fase, is niet
mogelijk?
Fout, het zou kunnen blijken uit een geheel van feitelijke omstandigheden dat er
wel een volmacht bestaat.
4) Wie is aansprakelijk wanneer de lasthebber zijn opdracht niet of niet behoorlijk
nakomt?
Tov de fiscus blijft de belastingplichtige steeds verantwoordelijk. In geval van een
gerechtelijke procedure kan een lasthebber wel veroordeeld worden tot de
schade die de belastingplichtige heeft opgelopen indien de lasthebber zijn taak
niet volgens de geldende normen heeft uitgevoerd.
5) Bespreek het belang van de draagwijdte van de volmacht. Indien de
gevolmachtigde de hem toegestane opdracht heeft overschreden, kan de bp er
wel op terugkomen.
Dit komt met name tot uiting wanneer de administratie met de gevolmachtigde
akkoorden sluit over de belastbare grondslag.
6) Bespreek de aansprakelijkheid van de boekhouder in het bijzonder. Afhankelijk
van de hem toevertrouwde opdracht.
