BTW 2 – Volledige en Duidelijke Samenvatting | Accountancy-Fiscaliteit PXL Hasselt | Geslaagd in 1e Zit

PRACTICUM BTW 2ACF
i50

HOOFDSTUK 11: De verwerking van de CN in de Btw-aangifte
Creditnota ’s op de verkopen  geld terug krijgen rooster 64
Creditnota’s op aankopen  btw terug betalen rooster 63

1. Inkomende creditnota’s
1.1 Creditnota’s voor een Belgische aankoop van goederen of diensten met btw

Stel! we hebben een aankoop factuur van Belgische goederen en diensten dan zetten we dit in de
rooster 81/82/83 en gebruiken we de rooster 59 voor onze aftrek.

ALS we een creditnota krijgen voor aankoop. Dan moet dat in min komen in de rooster 81/82/83. En
in + in rooster 85. En de btw in rooster 63 want dat moeten we terug storten/ TE BETALEN BTW.

Deze saldo kan nooit negatief zijn.

STEL! Ik heb aankopen in rooster 83 van 1 000 euro. Maar uit de vorige periode hebben we een
credit nota ontvangen. Voor 10 000 euro, dit komt van een machine die we hebben aangekocht in
kwartaal 1 ( de AF zit in kwartaal 1). In kwartaal 2 gaan we voor 2 000 euro in een computer
investeren en voor die AF krijg ik ook ineens een credit nota. Dus blijven ik hier met – 9 000 zitten in
brooster 83. MAAR WE krijg ook nog een credit nota van 10 000 dan komen we uit op een
negatieve edrag.

Conclusie! Hebben we een negatieve vak in 81/82/83 dan wordt dat vak 0 en het bedrag dat eig in
min had moeten staan mogen we meenemen in de volgende periode.

STEL! in kwartaal 3 investeren we voor 2 000 euro dan mogen we dat weer aftrekken en houden
we – 7000 euro over voor rooster 83 maar die rooster wordt weer 0 en ga je die 7 000 euro
doorgeven naar het volgende periode




Voorbeeld 1 :



 Voor Isis is dit een aankoopfactuur.
 De Af zit in een andere periode dan de CN.
 Bij Isis komt dit in de aangifte als volgt – rooster 81, + rooster 85, de btw erop in rooster 63


1

,Voorbeeld 2:

ingebrui




- Voor de AF in rooster 83 en 59 enkel de beroepsmatige gedeelde erin zetten.
- Ook bij de creditnota enkel 75% opnemen

1.2 Creditnota’s voor een intracommunautaire verwerving

IN MIN Als we een ICV (aankoopgoederen) doen dan komt dit in de aangifte 81/82/83 en 86. En in
rooster 59 je recht voor aftrek

IN PLUS opnemen in rooster R84  want dit gaat over dat oorspronkelijk in rooster 86 heeft gestaan

De credit nota’s op de ICV daar moeten we niks mee doen. We moeten geen BTW corrigeren.
TENZIJ!!

- Het gaat over een bedrijfmiddel
- ICV gedaan waarop ik geen 100% ROA heb gehad.

BTW komt in rooster 61 en 62

Voorbeeld 1:




2

, - Isis krijgt alleen 1 000 euro op de bankrekening. WANT dit is een handeling zonder btw. CN met
betrekking tot rooster 86 dus rooster 84 gebruiken.

Voorbeeld 2:




- Het gaat hier om een ICV van een bedrijfsmiddel dus hier moet je de BTW wel corrigeren in rooster 61
en 62



Voorbeeld 3 : niet volledige ROA




- STEL! Thibaut onze franse bp een btw nummer heeft gekregen van ISIS dan heeft hij op die factuur
geen btw aangerekend. De verlegging van heffing is voor de volledige factuur
- De rooster 84 is gelinkt met rooster 86.
- Zelfde verhouding als de factuur




3

, 1.3 Creditnota’s voor een invoer zonder vergunning ET14000

Invoer (goederen)

a) Ik koop maar voor 1 keer handelsgoederen aan in het buitenland. De BTW wordt betaald
aan de haven van Antwerpen = invoer zonder vergunning ET14000 ( = je mag goederen al in
Antwerpen meenemen pas als je aan het inboeken bent dan neem je de btw op in je aangifte
in plus of min. JE HOEFT GEEN BTW TE BETALEN WNT BTW AL BETAALD IN ANTWERPEN)

CN  R81/82/83 in min en R85 in plus. We corrigeren geen BTW

TENZIJ

- Bedrijfsmiddelen of geen 100% ROA dan moet je corrigeren via R63

Voorbeeld 1 :




- Invoer van uit buitenland want Zwitserland geen EU land. AF zonder btw wnt we betalen de
btw aan de staat
- Dus in – R81 en R85 in +

Voorbeeld 2:




- Bedrijfsmiddel. 63 want je hebt btw al betaald dus je moet hem niet opnemen als te betalen



4