Samenvatting Personenbelasting 2 en procedures

Samenvatting Personenbelasting (WIB 92)
Hoofdstuk 2 – Algemeen belastingplicht
1. Personenbelasting: algemene kenmerken
 Van toepassing op natuurlijke personen
 Progressieve tarieven: hoe hoger het inkomen, hoe hoger het
gemiddeld tarief
 Belastbaar tijdperk = kalenderjaar
 Aanslagjaar = jaar volgend op het inkomstenjaar
2. Belastingplichtigen
Rijksinwoners
 Personen met woonplaats of zetel van fortuin in België
 Belast op het wereldwijd netto-inkomen
 Beoordeling is feitelijk (duurzaam verblijf)
Niet-rijksinwoners
 Geen woonplaats in België
 Enkel belast op Belgische inkomsten
Niet onderworpen aan personenbelasting
 Diplomaten en consulaire ambtenaren (onder voorwaarden)
 Bepaalde internationale ambtenaren
 Personen in het wachtregister (beperkte uitzonderingen)
3. Fiscale woonplaats en gewest
 Bepaald op 1 januari van het aanslagjaar
 Gewest bepaalt de toepassing van gewestelijke
belastingverminderingen en opcentiemen
4. Aanslagstelsel
 Principe: één aangifte en één aanslag per belastingplichtige
 Gemeenschappelijke aanslag bij huwelijk of wettelijke samenwoning
 Uitzonderingen: jaar van huwelijk, scheiding, overlijden (keuzerecht)


5. Kinderen en personen ten laste
 Inkomsten van minderjarige kinderen worden bij de ouders gevoegd
 Uitzonderingen: onderhoudsgelden en beroepsinkomsten
 Belangrijk voor bepaling van personen ten laste

,Hoofdstuk 3 – Roerende inkomsten
1. Begrip roerende inkomsten
Inkomsten uit kapitalen en roerende goederen: - Interest - Dividenden -
Auteursrechten - Roerende verhuur - Renten

2. Belastbare grondslag
 Netto-roerend inkomen = bruto-inkomen – aftrekbare kosten
 Vaak wordt roerende voorheffing ingehouden aan de bron
3. Roerende voorheffing (RV)
 Standaardtarief: 30%
 In principe bevrijdend (geen aangifte nodig)
4. Vrijstellingen in de personenbelasting
 Eerste schijf interesten op gereglementeerde spaardeposito’s (€ 1.020)
 Eerste schijf dividenden (€ 833)
 Specifieke vrijstellingen voor startersleningen en liquidatiereserves
5. Verplichte aangifte
 Buitenlandse roerende inkomsten
 Auteursrechten
 Interest boven vrijgestelde grens bij meerdere spaardeposito’s
6. Belasting
 Afzonderlijk tarief van 30%
 Geen gemeentebelasting op interesten en dividenden
 Globalisatie mogelijk indien voordelig

, Hoofdstuk 4 – Winst (vak XVII) – Deel I
1. Begrip winst
Winst = beroepsinkomsten van: - Handelaars - Industriëlen - Landbouwers

2. Brutowinst
Bestaat uit: - Omzet (excl. btw) - Voorraadwijzigingen - Andere
beroepsopbrengsten (subsidies, schadevergoedingen)
Formule: > Omzet + eindvoorraad – aankopen – beginvoorraad

3. Beroepskosten
Aftrekbaar indien: - Gedaan om belastbare inkomsten te verkrijgen -
Werkelijk en verantwoord - Betrekking hebben op het belastbaar tijdperk
Voorbeelden: - Handelsgoederen - Huur en energie - Sociale bijdragen -
Afschrijvingen