Samenvatting fiscaliteit IB/LB
Week 1:
Loonbelasting (Loonbelasting is een directe belasting die geheven wordt over het loon van
werknemers of met hen gelijkgestelde personen):
• De grondslag van de loonbelasting is het belastbaar loon
• Loonheffing is een voorheffing op de inkomstenbelasting
• Loonheffing = loonbelasting + premies volksverzekeringen
• Belastingplichtige = werknemer
• Inhoudingsplichtige = werkgever
Werknemer (art. 2 LB): Natuurlijk persoon, die tot inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of
publiekrechtelijke dienstbetrekking staat.
Ruim werknemersbegrip: Tegenwoordige en vroegere arbeid
Drie soorten dienstbetrekkingen:
1. Echte dienstbetrekking
2. Fictieve dienstbetrekking
3. Oneigenlijke dienstbetrekking
AD. 1 Echte dienstbetrekking:
• Privaatrechtelijk:
- Gezagsverhouding (Arbeidsovereenkomst tussen werknemer en opdrachtgever)
- Persoonlijk arbeid verrichten
- Uitkeren van loon
• Publiekrechtelijk:
- Berust op aanstelling of benoeming. (voorbeelden zijn: burgemeester, commissaris
van de koning, ambtenaar)
AD. 2 Fictieve dienstbetrekking (art. 3 LB):
• Aanneming van werk
- Moet gaan om werk van stoffelijk aard
- Niet als: werk door ondernemer / werk voor persoonlijke sfeer
• Stagiairs
• Meewerkende kinderen.
- Kinderen ouder dan 15 jaar die in onderneming van de ouders meewerken
• Aanmerkelijk belanghouder.
AD. 3 Oneigenlijke dienstbetrekking (art. 34 LB):
• Bepaalde uitkeringen worden als loon aangemerkt
• Art. 11 uitvoeringsbesluit loonbelasting
• Bedoeld om heffing inkomstenbelasting makkelijker te maken
• Voorbeeld: lijfrente uitkering van Aegon
- AOW
- WAO uitkering
- Bijstandsuitkering
,Huispersoneel (art. 5 LB):
Bijzondere regeling voor huispersoneel
Geen dienstbetrekking als:
• Werk > 90% in huishouden natuurlijk persoon en;
• Werk minder dan 4 dagen per week
Inhoudingsplichtige:
• Is verplicht loonbelasting in te houden op loon en af te dragen aan de belastingdienst
• Kan natuurlijk persoon of rechtspersoon zijn
• Moet in Nederland woonachtig/gevestigd zijn
Tarief en wijze van heffen:
Soorten tarieven:
• Tabeltarief
• Tabel bijzondere beloningen (tantièmes, bonussen, vakantiegeld ed)
• Toepassing heffingskorting (21a -24 LB)
• Anonieme werknemers: 52% (26b LB)
• 80% voor de werkgever, voor zover overschrijding van de vrije ruimte Art. 31a Lid 1 LB.
Wijze van heffen:
• Door inhouding op loon (27 LB)
Formeel (aangiftebelasting of aanslagbelasting):
Aanslagbelasting:
Belastingplichtige doet aangifte Definitieve aanslag wordt opgelegd
Eventueel navorderingsaanslag
Aangiftebelasting:
Belastingplichtige doet aangifte en betaalt
Bezwaar/beroep:
Niet eens met de aanslag Bezwaar
Binnen 6 weken (6:7 AWB)
Daarna beroep bij rechtbank, hoger beroep bij gerechtshof en tenslotte cassatie bij Hoge Raad
, Van brutoloon naar belastbaar loon:
Week 1:
Loonbelasting (Loonbelasting is een directe belasting die geheven wordt over het loon van
werknemers of met hen gelijkgestelde personen):
• De grondslag van de loonbelasting is het belastbaar loon
• Loonheffing is een voorheffing op de inkomstenbelasting
• Loonheffing = loonbelasting + premies volksverzekeringen
• Belastingplichtige = werknemer
• Inhoudingsplichtige = werkgever
Werknemer (art. 2 LB): Natuurlijk persoon, die tot inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of
publiekrechtelijke dienstbetrekking staat.
Ruim werknemersbegrip: Tegenwoordige en vroegere arbeid
Drie soorten dienstbetrekkingen:
1. Echte dienstbetrekking
2. Fictieve dienstbetrekking
3. Oneigenlijke dienstbetrekking
AD. 1 Echte dienstbetrekking:
• Privaatrechtelijk:
- Gezagsverhouding (Arbeidsovereenkomst tussen werknemer en opdrachtgever)
- Persoonlijk arbeid verrichten
- Uitkeren van loon
• Publiekrechtelijk:
- Berust op aanstelling of benoeming. (voorbeelden zijn: burgemeester, commissaris
van de koning, ambtenaar)
AD. 2 Fictieve dienstbetrekking (art. 3 LB):
• Aanneming van werk
- Moet gaan om werk van stoffelijk aard
- Niet als: werk door ondernemer / werk voor persoonlijke sfeer
• Stagiairs
• Meewerkende kinderen.
- Kinderen ouder dan 15 jaar die in onderneming van de ouders meewerken
• Aanmerkelijk belanghouder.
AD. 3 Oneigenlijke dienstbetrekking (art. 34 LB):
• Bepaalde uitkeringen worden als loon aangemerkt
• Art. 11 uitvoeringsbesluit loonbelasting
• Bedoeld om heffing inkomstenbelasting makkelijker te maken
• Voorbeeld: lijfrente uitkering van Aegon
- AOW
- WAO uitkering
- Bijstandsuitkering
,Huispersoneel (art. 5 LB):
Bijzondere regeling voor huispersoneel
Geen dienstbetrekking als:
• Werk > 90% in huishouden natuurlijk persoon en;
• Werk minder dan 4 dagen per week
Inhoudingsplichtige:
• Is verplicht loonbelasting in te houden op loon en af te dragen aan de belastingdienst
• Kan natuurlijk persoon of rechtspersoon zijn
• Moet in Nederland woonachtig/gevestigd zijn
Tarief en wijze van heffen:
Soorten tarieven:
• Tabeltarief
• Tabel bijzondere beloningen (tantièmes, bonussen, vakantiegeld ed)
• Toepassing heffingskorting (21a -24 LB)
• Anonieme werknemers: 52% (26b LB)
• 80% voor de werkgever, voor zover overschrijding van de vrije ruimte Art. 31a Lid 1 LB.
Wijze van heffen:
• Door inhouding op loon (27 LB)
Formeel (aangiftebelasting of aanslagbelasting):
Aanslagbelasting:
Belastingplichtige doet aangifte Definitieve aanslag wordt opgelegd
Eventueel navorderingsaanslag
Aangiftebelasting:
Belastingplichtige doet aangifte en betaalt
Bezwaar/beroep:
Niet eens met de aanslag Bezwaar
Binnen 6 weken (6:7 AWB)
Daarna beroep bij rechtbank, hoger beroep bij gerechtshof en tenslotte cassatie bij Hoge Raad
, Van brutoloon naar belastbaar loon:
