Vennootschapsbelasting
Semester 1
Inleiding
Belang van de boekhouding en jaarrekening
De belastbare winst vertrekt vanuit de boekhoudkundige winst of verlies zoals blijkt uit de
jaarrekening
De jaarrekening heeft een bindend karakter
Boekhoudkundige winst≠ fiscale winst omwille van de fiscale correcties
Wanneer is de boekhouding bewijskrachtig
o De boekhouding vormt een samenhangend geheel
o Alle geschriften zijn gestaafd door bewijsstukken
o De geboekte cijfers stemmen overeen met de werkelijkheid
Alle inkomsten zijn beroepsinkomsten
Verschillend van de personenbelasting
Het gehele vermogen wordt geacht te zijn bestemd voor zijn maatschappelijke beroepsactiviteit
o Verhuur onroerend goed: beroepsinkomen
o Intresten spaarrekening: beroepsinkomen
Niet alle inkomsten zijn belastbaar aan hetzelfde tarief. De fiscale wetgeving voorziet
verschillende uitzonderingen en/of afzonderlijke tarieven
Grootte van de vennootschap
Fiscale voordelen voor kleine vennootschappen (KMO Vennootschap)
Bijkomende kosten bij investeringen mogen in 1 keer afgeschreven worden
Investeringsaftrek
Geen sanctie wegens gebrek aan voorafbetalingen gedurende de 1 ste 3 boekjaren
Liquidatiereserve= goedkoper dividenden uitkeren
Verlaagde RV voor dividenden uit verlaagde voorheffing= goedkopere manier dividenden uitkeren
Verlaagd tarief vennootschapsbelasting
Geen aftrekbeperking op overgedragen fiscale verliezen de 1 ste 4 jaar na oprichting
Vrijstelling op doorstorting BV van 0,12%
….
Definitie kleine vennootschap na 31/12/2023
Een vennootschap is klein als ze op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan 1 van
de volgende criteria overschrijdt:
Jaaromzet (excl.btw): 11.250.000 euro
Balanstotaal: 6.000.000 euro
FTE(personeel):50
,Consistentiebeginsel
Zodra een vennootschap de groottecriteria overschrijft, heeft dit pas gevolgen als dit zich 2
achtereenvolgende boekjaren voordoet.
De gevolgen gaan in dat geval in vanaf het boekjaar dat volgt op het boekjaar waarin de
groottecriteria voor de 2de keer is overschreden
Startende vennootschappen schatten de groottecriteria ter goede trouw in
Omzetberekening
Algemene regel
Bedrag van verkoop van goederen en levering van diensten (excl. BTW), na aftrek van de toegestande
kortingen
700 tot 707: verkopen en dienstprestaties
708 toegekende kortingen (-)
Afwijkend boekjaar
Omzetdrempel wordt geprorateerd
#maanden boekjaar/12
Afwijkende regel
MAR Omzetdrempel
70- Omzet Als 71 + 72 + 74 + 75 > 70
Dan ‘omzet’ = 70 + 71 + 72 + 74 + 75
71- Wijziging in voorraad GIB
Als 71 + 72 + 74 + 75 < 70
72- Geproduceerde vaste activa Dan ‘omzet’ = 70
74- Andere bedrijfsopbrengsten
75- Financiële opbrengsten
Als de opbrengsten van een vennootschap voor meer dan de helft bestaan uit andere opbrengsten(71-75)
die niet aan de omschrijving omzet (70) beantwoorden dan wordt onder de omzetdrempel verstaan
Het totaal van de bedrijfs-en financiële opbrengsten met uitsluiting van de niet-recurrente
opbrengsten.
, Definitie kleine vennootschappen (vanaf bj na 31/12/23)
Het consolidatieprincipe is 1malig niet van toepassing in het 1ste boekjaar dat aanvangt na
31/12/23. Voor de beoordeling van dat boekjaar wordt enkel rekening gehouden met de bedragen
van dat boekjaar.
Pas vanaf het daaropvolgende boekjaar, wordt het consistentieprincipe opnieuw toegepast.
Een vennootschap, die in 2024 klein was, kan daardoor voor het eerst groot worden in 2027. Op
voorwaarde dat meer dan 1 van de criteria werden overschreden in 2025 en 2026.
Wat zijn verbonden vennootschappen
De vennootschappen waarover zij een controlebevoegdheid uitoefent
De vennootschappen die controlebevoegdheid over haar uitoefenen
De vennootschappen waarmee zij een consortium vormen
De andere vennootschappen die, bij weten van haar bestuursorgaan, onder controle staan van de
vennootschappen bedoeld in A,B en C.
Te beoordelen op balansdatum van de betrokken vennootschappen
Controlebevoegdheid
Controle:
De bevoegdheid in rechte of in feite
Om een beslissende invloed uit te oefenen op de aanstelling van de meerderheid van bestuurders
of zaakvoerders
Of op de oriëntatie van het beleid
Controle in rechte (onweerlegbaar)
Bezit van de meerderheid( >50%) van de stemrechten verbonden aan het totaal van de aandelen van
deze vennootschap.
Controle in feite (weerlegbaar)
Wanneer de vennoot op de voorlaatste en de laatste algemene vergadering stemrechten heeft
uitgeoefend die de meerderheid van de stemrechten vormen verbonden aan de op die algemene
vergadering vertegenwoordigde aandelen
Consortium
Er is een consortium wanneer een vennootschap enerzijds, en 1 of meer vennootschappen anderzijds, die
geen dochtervennootschappen zijn van elkaar, noch dochtervennootschappen zijn van 1 en dezelfde
vennootschap, onder centrale leiding staan.
Onweerlegbaar vermoeden
Wanneer de centrale leiding voortvloeit uit tussen deze vennootschappen gesloten overeenkomst
of uit de statuten.
Wanneer het bestuursorgaan voor het merendeel bestaat uit dezelfde persoon.
Voorbeeld: bedrijf A: X,Y,Z als bestuurders, bedrijf B:X,Y,N als bestuurders
2 dezelfde bestuurders
Weerlegbaar vermoeden
Wanneer de meerderheid van de stemrechten verbonden aan hun aandelen worden gehouden
door dezelfde persoon.
Voorbeeld: Bedrijf A: M,N,D als bestuurders, bedrijf B:N,P,Q als bestuurders.
Aandelen bedrijf A:X:33%,B:33%,C:34%, Aandelen bedrijf B: Y:33%,B:33%,C:34%
67%>50%B en C hebben meerderheid van de aandelen
Semester 1
Inleiding
Belang van de boekhouding en jaarrekening
De belastbare winst vertrekt vanuit de boekhoudkundige winst of verlies zoals blijkt uit de
jaarrekening
De jaarrekening heeft een bindend karakter
Boekhoudkundige winst≠ fiscale winst omwille van de fiscale correcties
Wanneer is de boekhouding bewijskrachtig
o De boekhouding vormt een samenhangend geheel
o Alle geschriften zijn gestaafd door bewijsstukken
o De geboekte cijfers stemmen overeen met de werkelijkheid
Alle inkomsten zijn beroepsinkomsten
Verschillend van de personenbelasting
Het gehele vermogen wordt geacht te zijn bestemd voor zijn maatschappelijke beroepsactiviteit
o Verhuur onroerend goed: beroepsinkomen
o Intresten spaarrekening: beroepsinkomen
Niet alle inkomsten zijn belastbaar aan hetzelfde tarief. De fiscale wetgeving voorziet
verschillende uitzonderingen en/of afzonderlijke tarieven
Grootte van de vennootschap
Fiscale voordelen voor kleine vennootschappen (KMO Vennootschap)
Bijkomende kosten bij investeringen mogen in 1 keer afgeschreven worden
Investeringsaftrek
Geen sanctie wegens gebrek aan voorafbetalingen gedurende de 1 ste 3 boekjaren
Liquidatiereserve= goedkoper dividenden uitkeren
Verlaagde RV voor dividenden uit verlaagde voorheffing= goedkopere manier dividenden uitkeren
Verlaagd tarief vennootschapsbelasting
Geen aftrekbeperking op overgedragen fiscale verliezen de 1 ste 4 jaar na oprichting
Vrijstelling op doorstorting BV van 0,12%
….
Definitie kleine vennootschap na 31/12/2023
Een vennootschap is klein als ze op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan 1 van
de volgende criteria overschrijdt:
Jaaromzet (excl.btw): 11.250.000 euro
Balanstotaal: 6.000.000 euro
FTE(personeel):50
,Consistentiebeginsel
Zodra een vennootschap de groottecriteria overschrijft, heeft dit pas gevolgen als dit zich 2
achtereenvolgende boekjaren voordoet.
De gevolgen gaan in dat geval in vanaf het boekjaar dat volgt op het boekjaar waarin de
groottecriteria voor de 2de keer is overschreden
Startende vennootschappen schatten de groottecriteria ter goede trouw in
Omzetberekening
Algemene regel
Bedrag van verkoop van goederen en levering van diensten (excl. BTW), na aftrek van de toegestande
kortingen
700 tot 707: verkopen en dienstprestaties
708 toegekende kortingen (-)
Afwijkend boekjaar
Omzetdrempel wordt geprorateerd
#maanden boekjaar/12
Afwijkende regel
MAR Omzetdrempel
70- Omzet Als 71 + 72 + 74 + 75 > 70
Dan ‘omzet’ = 70 + 71 + 72 + 74 + 75
71- Wijziging in voorraad GIB
Als 71 + 72 + 74 + 75 < 70
72- Geproduceerde vaste activa Dan ‘omzet’ = 70
74- Andere bedrijfsopbrengsten
75- Financiële opbrengsten
Als de opbrengsten van een vennootschap voor meer dan de helft bestaan uit andere opbrengsten(71-75)
die niet aan de omschrijving omzet (70) beantwoorden dan wordt onder de omzetdrempel verstaan
Het totaal van de bedrijfs-en financiële opbrengsten met uitsluiting van de niet-recurrente
opbrengsten.
, Definitie kleine vennootschappen (vanaf bj na 31/12/23)
Het consolidatieprincipe is 1malig niet van toepassing in het 1ste boekjaar dat aanvangt na
31/12/23. Voor de beoordeling van dat boekjaar wordt enkel rekening gehouden met de bedragen
van dat boekjaar.
Pas vanaf het daaropvolgende boekjaar, wordt het consistentieprincipe opnieuw toegepast.
Een vennootschap, die in 2024 klein was, kan daardoor voor het eerst groot worden in 2027. Op
voorwaarde dat meer dan 1 van de criteria werden overschreden in 2025 en 2026.
Wat zijn verbonden vennootschappen
De vennootschappen waarover zij een controlebevoegdheid uitoefent
De vennootschappen die controlebevoegdheid over haar uitoefenen
De vennootschappen waarmee zij een consortium vormen
De andere vennootschappen die, bij weten van haar bestuursorgaan, onder controle staan van de
vennootschappen bedoeld in A,B en C.
Te beoordelen op balansdatum van de betrokken vennootschappen
Controlebevoegdheid
Controle:
De bevoegdheid in rechte of in feite
Om een beslissende invloed uit te oefenen op de aanstelling van de meerderheid van bestuurders
of zaakvoerders
Of op de oriëntatie van het beleid
Controle in rechte (onweerlegbaar)
Bezit van de meerderheid( >50%) van de stemrechten verbonden aan het totaal van de aandelen van
deze vennootschap.
Controle in feite (weerlegbaar)
Wanneer de vennoot op de voorlaatste en de laatste algemene vergadering stemrechten heeft
uitgeoefend die de meerderheid van de stemrechten vormen verbonden aan de op die algemene
vergadering vertegenwoordigde aandelen
Consortium
Er is een consortium wanneer een vennootschap enerzijds, en 1 of meer vennootschappen anderzijds, die
geen dochtervennootschappen zijn van elkaar, noch dochtervennootschappen zijn van 1 en dezelfde
vennootschap, onder centrale leiding staan.
Onweerlegbaar vermoeden
Wanneer de centrale leiding voortvloeit uit tussen deze vennootschappen gesloten overeenkomst
of uit de statuten.
Wanneer het bestuursorgaan voor het merendeel bestaat uit dezelfde persoon.
Voorbeeld: bedrijf A: X,Y,Z als bestuurders, bedrijf B:X,Y,N als bestuurders
2 dezelfde bestuurders
Weerlegbaar vermoeden
Wanneer de meerderheid van de stemrechten verbonden aan hun aandelen worden gehouden
door dezelfde persoon.
Voorbeeld: Bedrijf A: M,N,D als bestuurders, bedrijf B:N,P,Q als bestuurders.
Aandelen bedrijf A:X:33%,B:33%,C:34%, Aandelen bedrijf B: Y:33%,B:33%,C:34%
67%>50%B en C hebben meerderheid van de aandelen
