PERSONENBELASTING 2 ACF SEM 1 THEORIE
ALGEMEEN SCHEMA
1: verzamelen van alle gegevens
− Loonfiches (fiche 281.10 en 281.20)
− Attesten en bewijsstukken (hypothecaire leningen, giften, kinderopvang, pensioensparen…)
− Gegevens over onroerende inkomsten (kadastraal inkomen, verhuur)
− Andere inkomsten (zelfstandige activiteiten, auteursrechten…)
2: bepaal het netto-inkomen per categorie (bruto) toepassing: Persoon 1/Persoon 2
− Beroepsinkomsten (lonen, zelfstandigen, pensioenen…)
o MinForfaitaire of werkelijke beroepskosten p.168
o = netto-beroepsinkomsten
▪ let op HQ!!
▪ Huwelijksquotiënt 30% van totale netto-beroepsinkomsten met een max. 13 050,00
− Onroerende inkomsten (verhuur, kadastraal inkomen van 2e woning…)
− Roerende inkomsten (dividenden, intresten)
− Diverse inkomsten (occasionele inkomsten…)
= Totaal netto-inkomen
3: verminder met aftrekbare uitgaven voor persoon1/ persoon 2
− Sociale bijdragen voor zelfstandigen
= totaal netto-inkomen
4: bepaal het netto globaal belastbaar inkomen
− Trek persoonlijke aftrekken af zoals onderhoudsgelden
= pb op gezamenlijk belastbaar inkomen
5: pas het progressieve tarief toe (AJ 2025) p. 33
% Inkomstenschijf AJ 2025 inkomstenschijf Personenbelasting
25 0,01 – 8 120,00 0,01 – 15 820,00 25% = 3 955,00
40 8 120,01 – 13 940,00 15 820,01 – 27 920,00 3 955,00 + 40% op Inkomsten > 15 820,00
45 13 940,01 – 24 800,00 27 900,01 – 48 320,00 8 795,00 + 45% op Inkomsten > 27 920,00
50 Boven 24 800,00 Boven 48 320,00 17 975,00 + 50% op Inkomsten > 48 320,00
6 : bepaal om te slane belasting
− Verminderen met belastingvrije som (apart als koppel) p. 35
Basis van de BVS: 10 570,00 * 25% = 2 642,50
− + verhogingen zoals kinderen ten laste p. 39
, − BVS enkel op PB op de gezamenlijk belastbare inkomsten, niet bij de afzonderlijke belastbare inkomsten
− Basis bedrag AJ 2025 € 10 570
Verminderen met de BVS:
Toepassing: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
% BVS Belastingsvermindering wegens BVS
Basis 10 570,00 2 642,50
25 0,01 – 11 120,00 25 % op Inkomsten < 11 120,01
30 11 120,01 – 15 820,00 2 780,00 + 30 % op Inkomsten > 11 120,00
40 15 820,01 – 26 360,00 4 190,00 + 40 % op Inkomsten > 15 820,00
45 26 360,01 – 48 320,00 8 406,00 + 45 % op Inkomsten > 26 360,00
50 Boven de 48 320,00 18 288,00 + 50 % op Inkomsten > 48 320,00
= om te slane belasting
7 : Bepaal de hoofdsom
− Belastingvermindering, werkloosheidsvergoeding, pensioenen en vervangingsinkomsten
− Belastingvermindering buitenlandse inkomsten
= hoofdsom
8 : bereken de afzonderlijk belastbaar inkomen
− Roerend inkomen
− Sommige beroepsinkomsten
− Sommige diverse inkomsten
Zoals een gerealiseerd MW op een MVA 16,5% p. 357
= PB op afzonderlijk belastbaar inkomen
9: tel het afzonderlijk belastbaar inkomen en de hoofdsom samen
= totaal der (federale) belastingen (Belasting Staat) autonomiefactor!
10: Belastingen federale PB en Gewestelijke PB
Belasting Staat
Gereduceerde Belasting Staat (75,043 %) Gewestelijke opcentiemen (24,957 %)
Federale begint code met 1 of 2 Gewestelijk begint code met 3 of 4
- Belastingverminderingen p. 23 - Belastingverminderingen p. 23
1) Overwerktoeslag op gepr. Overuren p. 543 1) PWA en dienstencheques p. 529
2) Giften p. 544 2) Winwinlening p. 534
3) Uitgaven kinderopvang p. 546 3) Voor behoud of herwaardering beschermd OG,
4) Leningsuitgaven niet-eigen woning p. 574 erfgoed p. 527
5) Storting pensioensparen p. 555 4) Leningsuitgaven voor eigen woning H9
6) Permanente aandelenaftrek p. 554 5) Vernieuwing woning verhuurd via sociaal
7) Persoonlijke bijdragen groepsverz. P 557 verhuurkantoor p. 533
, 8) Premies individuele voortzetting p. 557 – 561 6) Vlaamse renovatielening p. 540
9) taks shelter startende onderneming en 7) Verrekening OV p. H9
groeibedrijf p. 549 en 563
10) Bezoldigingen huisbediende p. 562
11) Elektrische voertuigen en installaties
laadpaal in woning p. 569
12) Intresten groenlening p. 552
13) Adoptiekosten p. 566
14) Premies aanvullend pensioen (POZ, VAPW) p.
558
15) Premies rechtsbijstand p. 552
Federale PB (kan negatief zijn) Gewestelijke PB (kan negatief zijn)
Totale belasting (kan niet negatief zijn) + aanvullende gemeentebelasting
11: + / - Federaal
Federale vermeerderingen:
− Onvoldoende voorafbetalingen
− Vroegtijdig vervreemden van werkgeversaandelen
− Aandelen van een startende onderneming of groeibedrijf en van erkende ontwikkelingsfondsen of van een
corona taks shelter
Federale verminderingen
− Federale verrekenbare niet-terugbetaalbare bestanddelen (FBB)
− Federale en gewestelijke belastingkredieten p.67
− Federale verrekenbare en terugbetaalbare bestanddelen (RV, BV, voorafbetalingen)
12: Vermeerderen met opcentiemen gemeente op totale belasting
− De gemeentebelasting wordt berekend als percentage op de federale belasting vóór federale
belastingverminderingen. Dit zou expliciet vermeld mogen worden.
13: vermeerderen met bijzondere bijdrage sociale zekerheid (BBSZ)
− De BBSZ wordt op het einde bijgeteld, maar is geen gemeentelijke belasting
14: eindafrekening
− Verschuldigde of terug te storten belasting
BEREKENEN VAN DE VERSCHULDIGDE PERSONENBELASTING
Toepassing 9, 10, 11
Vak II persoonlijke gegevens en gezinslasten
− Voorbeeld toepassing 1 en 2
, De afrekening na het berekenen van de verschuldigde PB (via aanslagbiljet)
BEROEPSKOSTEN P. 168
Toepassing: 12, 13
Forfaitaire beroepskosten
= automatisch recht op en moet men niet opnemen in de aangifte
Bezoldigingen loon- en weddetrekkenden:
− De forfaitaire beroepskosten bedragen steeds 30% met een max. van 5 750,00
Baten: vrije beroep of zelfstandig bijberoep
− Aangifte Vak XVII code brutobaten: 1650/2650
Bruto-belastbaar jaarinkomen Forfaitaire aftrek
Tot 7 310,00 28,70%
Van 7 310,00 tot 14 520,00 2 097,97 + 10% boven 7 310,00
Van 14 520,00 tot 24 160,00 2 818,97 + 5% boven 14 520,00
Van 24 160,00 tot 82 461,00 3 300,97 + 3% boven 24 160,00
Vanaf 82 461,00 Max. van 5 050,00
Bezoldigingen bedrijfsleiders:
− De forfaitaire beroepskosten bedragen steeds 3% met een max. van 3 030,00
Bezoldigingen meewerkende echtgenoten:
− De forfaitaire beroepskosten bedragen steeds 5% met een max. van 5 050,00
Winsten: zelfstandigen met een commerciële activiteit zoals winkel, loodgieter, bouw, IT-bedrijf
− Aangifte Vak XVI code brutowinsten 1600/2600
− De forfaitaire beroepskosten bedragen steeds 30% met een max. van 5 750,00
Werkelijke (bewezen beroepskosten)
ALGEMEEN SCHEMA
1: verzamelen van alle gegevens
− Loonfiches (fiche 281.10 en 281.20)
− Attesten en bewijsstukken (hypothecaire leningen, giften, kinderopvang, pensioensparen…)
− Gegevens over onroerende inkomsten (kadastraal inkomen, verhuur)
− Andere inkomsten (zelfstandige activiteiten, auteursrechten…)
2: bepaal het netto-inkomen per categorie (bruto) toepassing: Persoon 1/Persoon 2
− Beroepsinkomsten (lonen, zelfstandigen, pensioenen…)
o MinForfaitaire of werkelijke beroepskosten p.168
o = netto-beroepsinkomsten
▪ let op HQ!!
▪ Huwelijksquotiënt 30% van totale netto-beroepsinkomsten met een max. 13 050,00
− Onroerende inkomsten (verhuur, kadastraal inkomen van 2e woning…)
− Roerende inkomsten (dividenden, intresten)
− Diverse inkomsten (occasionele inkomsten…)
= Totaal netto-inkomen
3: verminder met aftrekbare uitgaven voor persoon1/ persoon 2
− Sociale bijdragen voor zelfstandigen
= totaal netto-inkomen
4: bepaal het netto globaal belastbaar inkomen
− Trek persoonlijke aftrekken af zoals onderhoudsgelden
= pb op gezamenlijk belastbaar inkomen
5: pas het progressieve tarief toe (AJ 2025) p. 33
% Inkomstenschijf AJ 2025 inkomstenschijf Personenbelasting
25 0,01 – 8 120,00 0,01 – 15 820,00 25% = 3 955,00
40 8 120,01 – 13 940,00 15 820,01 – 27 920,00 3 955,00 + 40% op Inkomsten > 15 820,00
45 13 940,01 – 24 800,00 27 900,01 – 48 320,00 8 795,00 + 45% op Inkomsten > 27 920,00
50 Boven 24 800,00 Boven 48 320,00 17 975,00 + 50% op Inkomsten > 48 320,00
6 : bepaal om te slane belasting
− Verminderen met belastingvrije som (apart als koppel) p. 35
Basis van de BVS: 10 570,00 * 25% = 2 642,50
− + verhogingen zoals kinderen ten laste p. 39
, − BVS enkel op PB op de gezamenlijk belastbare inkomsten, niet bij de afzonderlijke belastbare inkomsten
− Basis bedrag AJ 2025 € 10 570
Verminderen met de BVS:
Toepassing: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
% BVS Belastingsvermindering wegens BVS
Basis 10 570,00 2 642,50
25 0,01 – 11 120,00 25 % op Inkomsten < 11 120,01
30 11 120,01 – 15 820,00 2 780,00 + 30 % op Inkomsten > 11 120,00
40 15 820,01 – 26 360,00 4 190,00 + 40 % op Inkomsten > 15 820,00
45 26 360,01 – 48 320,00 8 406,00 + 45 % op Inkomsten > 26 360,00
50 Boven de 48 320,00 18 288,00 + 50 % op Inkomsten > 48 320,00
= om te slane belasting
7 : Bepaal de hoofdsom
− Belastingvermindering, werkloosheidsvergoeding, pensioenen en vervangingsinkomsten
− Belastingvermindering buitenlandse inkomsten
= hoofdsom
8 : bereken de afzonderlijk belastbaar inkomen
− Roerend inkomen
− Sommige beroepsinkomsten
− Sommige diverse inkomsten
Zoals een gerealiseerd MW op een MVA 16,5% p. 357
= PB op afzonderlijk belastbaar inkomen
9: tel het afzonderlijk belastbaar inkomen en de hoofdsom samen
= totaal der (federale) belastingen (Belasting Staat) autonomiefactor!
10: Belastingen federale PB en Gewestelijke PB
Belasting Staat
Gereduceerde Belasting Staat (75,043 %) Gewestelijke opcentiemen (24,957 %)
Federale begint code met 1 of 2 Gewestelijk begint code met 3 of 4
- Belastingverminderingen p. 23 - Belastingverminderingen p. 23
1) Overwerktoeslag op gepr. Overuren p. 543 1) PWA en dienstencheques p. 529
2) Giften p. 544 2) Winwinlening p. 534
3) Uitgaven kinderopvang p. 546 3) Voor behoud of herwaardering beschermd OG,
4) Leningsuitgaven niet-eigen woning p. 574 erfgoed p. 527
5) Storting pensioensparen p. 555 4) Leningsuitgaven voor eigen woning H9
6) Permanente aandelenaftrek p. 554 5) Vernieuwing woning verhuurd via sociaal
7) Persoonlijke bijdragen groepsverz. P 557 verhuurkantoor p. 533
, 8) Premies individuele voortzetting p. 557 – 561 6) Vlaamse renovatielening p. 540
9) taks shelter startende onderneming en 7) Verrekening OV p. H9
groeibedrijf p. 549 en 563
10) Bezoldigingen huisbediende p. 562
11) Elektrische voertuigen en installaties
laadpaal in woning p. 569
12) Intresten groenlening p. 552
13) Adoptiekosten p. 566
14) Premies aanvullend pensioen (POZ, VAPW) p.
558
15) Premies rechtsbijstand p. 552
Federale PB (kan negatief zijn) Gewestelijke PB (kan negatief zijn)
Totale belasting (kan niet negatief zijn) + aanvullende gemeentebelasting
11: + / - Federaal
Federale vermeerderingen:
− Onvoldoende voorafbetalingen
− Vroegtijdig vervreemden van werkgeversaandelen
− Aandelen van een startende onderneming of groeibedrijf en van erkende ontwikkelingsfondsen of van een
corona taks shelter
Federale verminderingen
− Federale verrekenbare niet-terugbetaalbare bestanddelen (FBB)
− Federale en gewestelijke belastingkredieten p.67
− Federale verrekenbare en terugbetaalbare bestanddelen (RV, BV, voorafbetalingen)
12: Vermeerderen met opcentiemen gemeente op totale belasting
− De gemeentebelasting wordt berekend als percentage op de federale belasting vóór federale
belastingverminderingen. Dit zou expliciet vermeld mogen worden.
13: vermeerderen met bijzondere bijdrage sociale zekerheid (BBSZ)
− De BBSZ wordt op het einde bijgeteld, maar is geen gemeentelijke belasting
14: eindafrekening
− Verschuldigde of terug te storten belasting
BEREKENEN VAN DE VERSCHULDIGDE PERSONENBELASTING
Toepassing 9, 10, 11
Vak II persoonlijke gegevens en gezinslasten
− Voorbeeld toepassing 1 en 2
, De afrekening na het berekenen van de verschuldigde PB (via aanslagbiljet)
BEROEPSKOSTEN P. 168
Toepassing: 12, 13
Forfaitaire beroepskosten
= automatisch recht op en moet men niet opnemen in de aangifte
Bezoldigingen loon- en weddetrekkenden:
− De forfaitaire beroepskosten bedragen steeds 30% met een max. van 5 750,00
Baten: vrije beroep of zelfstandig bijberoep
− Aangifte Vak XVII code brutobaten: 1650/2650
Bruto-belastbaar jaarinkomen Forfaitaire aftrek
Tot 7 310,00 28,70%
Van 7 310,00 tot 14 520,00 2 097,97 + 10% boven 7 310,00
Van 14 520,00 tot 24 160,00 2 818,97 + 5% boven 14 520,00
Van 24 160,00 tot 82 461,00 3 300,97 + 3% boven 24 160,00
Vanaf 82 461,00 Max. van 5 050,00
Bezoldigingen bedrijfsleiders:
− De forfaitaire beroepskosten bedragen steeds 3% met een max. van 3 030,00
Bezoldigingen meewerkende echtgenoten:
− De forfaitaire beroepskosten bedragen steeds 5% met een max. van 5 050,00
Winsten: zelfstandigen met een commerciële activiteit zoals winkel, loodgieter, bouw, IT-bedrijf
− Aangifte Vak XVI code brutowinsten 1600/2600
− De forfaitaire beroepskosten bedragen steeds 30% met een max. van 5 750,00
Werkelijke (bewezen beroepskosten)
