Controleleer
0 Inleiding
Doelstellingen van de onderneming (de onderneming wordt blootgesteld aan allerhande risico’s):
• Worden alle offerte-aanvragen tijdig beantwoord?
• Verdwijnt er geen voorraad uit het magazijn?
• Wordt het juiste personeel aangetrokken?
• Wordt er aangekocht tegen de beste prijs/kwaliteit verhouding?
• Verdwijnen er geen activa uit de onderneming?
• Gebeurt de productie zo efficiënt mogelijk?
Stappen interne controle:
1. Zit de onderneming op schema om haar doelstellingen te bereiken?
2. Welke risico’s bedreigen het behalen van onze doelstellingen?
3. Is de administratieve organisatie wel afgestemd op het beheersen van deze risico’s en het behalen van
de ondernemingsdoelstellingen?
4. Interne beheersing/interne controle/ interne audit
0.1 Corporate governance
= wijze waarop een onderneming goed, efficiënt en verantwoord dient te worden geleid
→ Rekening houden met belangen van stakeholders (WN’s/leveranciers, klanten, …) en ook belangen van de
aandeelhouders.
• Efficiënt en
verantwoordelijk bestuur
o Rechten van alle stakeholders
• Schandalen (vaak door hebzucht)
o Enron (2001)
o Parmalat (2003)
o Ahold (2003)
o WorldCom (2002)
o Bankencrisis
• Gevolg
o Codes of conduct (gedragsregels en aanbevelingen)
1
,Code of conduct
• Verenigde Staten en Europa
o Niet kennen
• België
o Code 2020: beursgenoteerde ondernemingen (10 principes)
▪ Vb. Barco
o Code Buysse: niet-beursgenoteerde ondernemingen
▪ Meer richtlijnen
0.2 Code 2020
• Voor beursgenoteerde bedrijven in België (10 principes)
• Gebaseerd op best practices in Europa
• Doelstelling
o Waardecreatie op lange termijn
▪ Hoe? => remuneratieverslag
• Remuneratie = bezoldiging
• = hierin wordt transparantie gegeven in de verloning van de bestuurders en
topmanagement omdat ze vaak te veel richten op kortetermijndoelstellingen
i.p.v. groei op lange termijn.
PRINCIPE 4: gespecialiseerde comités staan de raad bij in de uitvoering van zijn verantwoordelijkheden
• Auditcomité
• Remuneratiecomité
• Benoemingscomité
PRINCIPE 7: vergoeding leden RVB en management op billijke en verantwoorde wijze
• Waardecreatie op LT
0.3 Code Buysse
• Voor niet-beursgenoteerde bedrijven in België
o Klein, middelgroot en groot
• Grote diversiteit
o Zelfregulering centraal
• Aanbevelingen rond:
o Interne controle
o Risicobeheer
o Remuneratie
• Belangrijkste aspect van deugdelijk bestuur =
o Interne controle
▪ Evaluatie van prestaties
▪ Risicobeheersing (beheer van potentiële risico’s)
2
, ▪ Naleving van overeengekomen procedures en processen
Grootte punt binnen de nieuwe code Buysse => seriebestuurders. Dus veel verschillende mensen hebben
heel veel bestuursmandaten in heel veel verschillende bedrijven en hier willen ze verandering in brengen.
Ook info over de opvolging in bepaalde bedrijven
3
, 1 Wat is interne controle?
1.1 Delegatie leidt tot nood aan controle?
• Eindverantwoordelijkheid => management
• Delegatie => controle (wanneer er mensen in dienst komen => delegatie
• Model voor interne controle = COSO – model
1.2 COSO
1.2.1 Doelstellingen
• ’70-’80: schandalen en faillissementen
• => oprichting Treadway Commission: opstellen richtlijnen voor een intern controlesysteem
o Controleomgeving
o Gedragscodes
o Auditcomité
o Actieve en objectieve interne controlefunctie
▪ => COSO – rapport
(committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)
Internal control is a process, affected by an entity’s board of directors, management and personnel, designed
to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories:
1. Activiteiten: effectief en efficient?
2. Financiële verslaggeving: betrouwbaar?
3. Naleving (rechts)regels (compliance, interne/externe)
4. Beveiligen van de activa
4
0 Inleiding
Doelstellingen van de onderneming (de onderneming wordt blootgesteld aan allerhande risico’s):
• Worden alle offerte-aanvragen tijdig beantwoord?
• Verdwijnt er geen voorraad uit het magazijn?
• Wordt het juiste personeel aangetrokken?
• Wordt er aangekocht tegen de beste prijs/kwaliteit verhouding?
• Verdwijnen er geen activa uit de onderneming?
• Gebeurt de productie zo efficiënt mogelijk?
Stappen interne controle:
1. Zit de onderneming op schema om haar doelstellingen te bereiken?
2. Welke risico’s bedreigen het behalen van onze doelstellingen?
3. Is de administratieve organisatie wel afgestemd op het beheersen van deze risico’s en het behalen van
de ondernemingsdoelstellingen?
4. Interne beheersing/interne controle/ interne audit
0.1 Corporate governance
= wijze waarop een onderneming goed, efficiënt en verantwoord dient te worden geleid
→ Rekening houden met belangen van stakeholders (WN’s/leveranciers, klanten, …) en ook belangen van de
aandeelhouders.
• Efficiënt en
verantwoordelijk bestuur
o Rechten van alle stakeholders
• Schandalen (vaak door hebzucht)
o Enron (2001)
o Parmalat (2003)
o Ahold (2003)
o WorldCom (2002)
o Bankencrisis
• Gevolg
o Codes of conduct (gedragsregels en aanbevelingen)
1
,Code of conduct
• Verenigde Staten en Europa
o Niet kennen
• België
o Code 2020: beursgenoteerde ondernemingen (10 principes)
▪ Vb. Barco
o Code Buysse: niet-beursgenoteerde ondernemingen
▪ Meer richtlijnen
0.2 Code 2020
• Voor beursgenoteerde bedrijven in België (10 principes)
• Gebaseerd op best practices in Europa
• Doelstelling
o Waardecreatie op lange termijn
▪ Hoe? => remuneratieverslag
• Remuneratie = bezoldiging
• = hierin wordt transparantie gegeven in de verloning van de bestuurders en
topmanagement omdat ze vaak te veel richten op kortetermijndoelstellingen
i.p.v. groei op lange termijn.
PRINCIPE 4: gespecialiseerde comités staan de raad bij in de uitvoering van zijn verantwoordelijkheden
• Auditcomité
• Remuneratiecomité
• Benoemingscomité
PRINCIPE 7: vergoeding leden RVB en management op billijke en verantwoorde wijze
• Waardecreatie op LT
0.3 Code Buysse
• Voor niet-beursgenoteerde bedrijven in België
o Klein, middelgroot en groot
• Grote diversiteit
o Zelfregulering centraal
• Aanbevelingen rond:
o Interne controle
o Risicobeheer
o Remuneratie
• Belangrijkste aspect van deugdelijk bestuur =
o Interne controle
▪ Evaluatie van prestaties
▪ Risicobeheersing (beheer van potentiële risico’s)
2
, ▪ Naleving van overeengekomen procedures en processen
Grootte punt binnen de nieuwe code Buysse => seriebestuurders. Dus veel verschillende mensen hebben
heel veel bestuursmandaten in heel veel verschillende bedrijven en hier willen ze verandering in brengen.
Ook info over de opvolging in bepaalde bedrijven
3
, 1 Wat is interne controle?
1.1 Delegatie leidt tot nood aan controle?
• Eindverantwoordelijkheid => management
• Delegatie => controle (wanneer er mensen in dienst komen => delegatie
• Model voor interne controle = COSO – model
1.2 COSO
1.2.1 Doelstellingen
• ’70-’80: schandalen en faillissementen
• => oprichting Treadway Commission: opstellen richtlijnen voor een intern controlesysteem
o Controleomgeving
o Gedragscodes
o Auditcomité
o Actieve en objectieve interne controlefunctie
▪ => COSO – rapport
(committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)
Internal control is a process, affected by an entity’s board of directors, management and personnel, designed
to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories:
1. Activiteiten: effectief en efficient?
2. Financiële verslaggeving: betrouwbaar?
3. Naleving (rechts)regels (compliance, interne/externe)
4. Beveiligen van de activa
4
