Bedrijfsfiscaliteit
DEEL I: Algemeen
Hoofdstuk 1: Het belang van dit opleidingsonderdeel
1.1 Belastingen in de maatschappij
1.1.1 Financiële functie
Waarom betaalt u btw/belastingen/personenbelastingen?
o Financiële functie -> inkomsten staat
Ontvangsten van staatsbelasting
Overheidsdienst heeft bepaalde taken (infrastructuur, justitie, veiligheid)
- Om taken uit te oefenen heeft overheid financiële middelen nodig
- Komen voor een groot deel voort uit belastingen
Bedrag van overheidsmiddelen die geïnd zijn door belastingen zijn de voorbije jaren
blijven stijgen
- Logisch want overheid neemt steeds meer overheidstaken op: hoe meer de
overheid doet, hoe meer geld de overheid nodig heeft (via belastingen)
- In 2020 daalde ze door coronacrisis
o Belastingdruk in België ligt zeer hoog
Vgl. met andere landen in slides (alleen Frankrijk hoger)
Belastingdruk vooral op bezoldigingen
Wat wordt er belast?
o Bedrijfsvoorheffing
Belasting die werknemers betalen, stuk belasting inhouden op bezoldiging werknemers
o Btw
Verkoop van goederen/ leveren van diensten = prijs verhoogd met de btw
o Vennootschapsbelasting
Belastingen die bedrijven/vennootschappen betalen
Taks wedge
= Verschil tussen loonkost werkgever en het geld dat de werknemer in handen krijgt
= Fiscale kosten en parafiscale kosten (sociale zekerheidsbijdrage)
o In België ligt de loonkost veel te hoog, 54% van de loonkost gaat eerst naar de staat en dan pas
naar de werknemers
o OECD-gemiddelde is 36%
NL: zit dicht bij het OECD gemiddelde 37%
IER: zit aanmerkelijk onder het OECD gemiddelde 27% (lage belastingen)
o Voor ondernemers is dit belangrijk gegeven:
Kantoor openen in Ierland: bepaalde kost voor werknemers voorzien
- In Ierland rekening mee houden dat 27% naar de staat gaat en de rest naar de
WN
- In België gaat 54% naar de staat = grote hap uit de personeelskosten
o België is hierdoor Europese en internationale instellingen al herhaaldelijk op gewezen dat de
loonkost te hoog is + ze moesten hier iets aan doen
1
, Taks shift
= Manieren zoeken om de belastingdruk (die nu zeer hoog is op die loonkost/bezoldigingen) proberen
te verschuiven (shiften) naar andere inkomensbronnen
o Kan belastingdruk niet verminderen want overheid heeft deze middelen meer dan nodig om de
overheidstaken uit te voeren: zoeken van een alternatief om te belasten
o 3 mogelijke alternatieve om belastingdruk naar beneden te halen, namelijk deze meer belasten:
Vermogens
Vervuilende activiteiten (milieu)
Consumptie
Tax shift sinds 2015
o Hogere aftrek forfaitaire beroepskosten
o Hogere belastingvrije som
o Eerste geld dat u verdiend is niet belastbaar
Verschuiving consumptie: btw- tarief op elektriciteit 6% naar 21%, hogere accijnzen op
tabak en diesel
Verschuiving naar (inkomsten uit) vermogen
Vb. verhoging van roerende voorheffing van 25% naar 30%
o Nog geen vermogensbelasting (= taboe)
Deze is wel aanwezig in de meeste Europese landen: men kijkt naar het bedrag van uw vermogen en
op dat bedrag zoveel percent belastingen betalen (politiek gevoelig)
1.1.2. Economische functie
o = Stimuleren of ontraden van gedragingen (= instrumentalisme)
Vb. vennootschapsbelasting, accijnzen, …
o Het bedrijfsleven speelt hier een belangrijke rol
Bij de financiële functie is rol van de vennootschapsbelasting eerder beperkt
o Vennootschapsbelasting: overheid probeert met fiscale voordelen (fiscale voordelen toekennen
aan bepaalde ondernemingen) bepaalde activiteiten te stimuleren
= Als u dit doet moet u minder belastingen betalen
= Belastingen als beleidsinstrument om bepaalde gedragingen te stimuleren
- Innovatie
- Investeringen
- Tewerkstelling
o Actueel voorbeeld: coronaverliezen -> verliezen spreiden over meerdere jaren
o Via belastingvrijstelling, belastingvoordelen stimuleren
Investeringsaftrek
o Investeren in milieuvriendelijke investeringen = fiscale aftrek
Aftrekt octrooi-inkomsten
o Als u als bedrijf een octrooi hebt (patent) dit gebruiken in productieproces of in licentie geven
aan een ander bedrijf
o Inkomsten die u krijgt uit een patent (octrooi-inkomsten) zijn voor 85% aftrekbaar + 15% belast
(= weinig)
Aftrek voor risicokapitaal
o Als u uw bedrijf financiert met EV dus geen schulden krijg u een fiscaal voordeel
o Overheid probeert langs de ene kant fiscale voordelen toe te kennen om bedrijven te
stimuleren om onderzoek en ontwikkeling te doen, bijkomend te investeren in tewerkstelling…
Om de economie te laten groeien
2
DEEL I: Algemeen
Hoofdstuk 1: Het belang van dit opleidingsonderdeel
1.1 Belastingen in de maatschappij
1.1.1 Financiële functie
Waarom betaalt u btw/belastingen/personenbelastingen?
o Financiële functie -> inkomsten staat
Ontvangsten van staatsbelasting
Overheidsdienst heeft bepaalde taken (infrastructuur, justitie, veiligheid)
- Om taken uit te oefenen heeft overheid financiële middelen nodig
- Komen voor een groot deel voort uit belastingen
Bedrag van overheidsmiddelen die geïnd zijn door belastingen zijn de voorbije jaren
blijven stijgen
- Logisch want overheid neemt steeds meer overheidstaken op: hoe meer de
overheid doet, hoe meer geld de overheid nodig heeft (via belastingen)
- In 2020 daalde ze door coronacrisis
o Belastingdruk in België ligt zeer hoog
Vgl. met andere landen in slides (alleen Frankrijk hoger)
Belastingdruk vooral op bezoldigingen
Wat wordt er belast?
o Bedrijfsvoorheffing
Belasting die werknemers betalen, stuk belasting inhouden op bezoldiging werknemers
o Btw
Verkoop van goederen/ leveren van diensten = prijs verhoogd met de btw
o Vennootschapsbelasting
Belastingen die bedrijven/vennootschappen betalen
Taks wedge
= Verschil tussen loonkost werkgever en het geld dat de werknemer in handen krijgt
= Fiscale kosten en parafiscale kosten (sociale zekerheidsbijdrage)
o In België ligt de loonkost veel te hoog, 54% van de loonkost gaat eerst naar de staat en dan pas
naar de werknemers
o OECD-gemiddelde is 36%
NL: zit dicht bij het OECD gemiddelde 37%
IER: zit aanmerkelijk onder het OECD gemiddelde 27% (lage belastingen)
o Voor ondernemers is dit belangrijk gegeven:
Kantoor openen in Ierland: bepaalde kost voor werknemers voorzien
- In Ierland rekening mee houden dat 27% naar de staat gaat en de rest naar de
WN
- In België gaat 54% naar de staat = grote hap uit de personeelskosten
o België is hierdoor Europese en internationale instellingen al herhaaldelijk op gewezen dat de
loonkost te hoog is + ze moesten hier iets aan doen
1
, Taks shift
= Manieren zoeken om de belastingdruk (die nu zeer hoog is op die loonkost/bezoldigingen) proberen
te verschuiven (shiften) naar andere inkomensbronnen
o Kan belastingdruk niet verminderen want overheid heeft deze middelen meer dan nodig om de
overheidstaken uit te voeren: zoeken van een alternatief om te belasten
o 3 mogelijke alternatieve om belastingdruk naar beneden te halen, namelijk deze meer belasten:
Vermogens
Vervuilende activiteiten (milieu)
Consumptie
Tax shift sinds 2015
o Hogere aftrek forfaitaire beroepskosten
o Hogere belastingvrije som
o Eerste geld dat u verdiend is niet belastbaar
Verschuiving consumptie: btw- tarief op elektriciteit 6% naar 21%, hogere accijnzen op
tabak en diesel
Verschuiving naar (inkomsten uit) vermogen
Vb. verhoging van roerende voorheffing van 25% naar 30%
o Nog geen vermogensbelasting (= taboe)
Deze is wel aanwezig in de meeste Europese landen: men kijkt naar het bedrag van uw vermogen en
op dat bedrag zoveel percent belastingen betalen (politiek gevoelig)
1.1.2. Economische functie
o = Stimuleren of ontraden van gedragingen (= instrumentalisme)
Vb. vennootschapsbelasting, accijnzen, …
o Het bedrijfsleven speelt hier een belangrijke rol
Bij de financiële functie is rol van de vennootschapsbelasting eerder beperkt
o Vennootschapsbelasting: overheid probeert met fiscale voordelen (fiscale voordelen toekennen
aan bepaalde ondernemingen) bepaalde activiteiten te stimuleren
= Als u dit doet moet u minder belastingen betalen
= Belastingen als beleidsinstrument om bepaalde gedragingen te stimuleren
- Innovatie
- Investeringen
- Tewerkstelling
o Actueel voorbeeld: coronaverliezen -> verliezen spreiden over meerdere jaren
o Via belastingvrijstelling, belastingvoordelen stimuleren
Investeringsaftrek
o Investeren in milieuvriendelijke investeringen = fiscale aftrek
Aftrekt octrooi-inkomsten
o Als u als bedrijf een octrooi hebt (patent) dit gebruiken in productieproces of in licentie geven
aan een ander bedrijf
o Inkomsten die u krijgt uit een patent (octrooi-inkomsten) zijn voor 85% aftrekbaar + 15% belast
(= weinig)
Aftrek voor risicokapitaal
o Als u uw bedrijf financiert met EV dus geen schulden krijg u een fiscaal voordeel
o Overheid probeert langs de ene kant fiscale voordelen toe te kennen om bedrijven te
stimuleren om onderzoek en ontwikkeling te doen, bijkomend te investeren in tewerkstelling…
Om de economie te laten groeien
2
