samenvatting vennootschapsbelasting (schijf 2)

Samenvatting Vennootschapbelasting
0. Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting

 Indienen aangifte:
o Sinds AJ 2014 kan dit niet meer op papier maar enkel elektronisch
o Via BIZTAX
o Een uitzondering kan gemaakt worden voor iemand die niet over een pc beschikt
 Wetgeving inzake VenB:
o Artikelen 179 t/m 219quinquies WIB 1992 + wetsartikelen uit PB (≈ bedrijfswinst
zelfstandigen met eenmanszaak in PB)
o Fiscale wetgeving is van openbare orde
 Fiscale wetgeving versus boekhoudreglementering:
o Fiscale wetgeving voorziet geen regeling
 volg de boekhoudreglementering
o Fiscale wetgeving wijkt uitdrukkelijk af van de boekhoudreglementering
 volg de fiscale wetgeving
o Fiscale wetgeving verwijst expliciet naar de boekhoudreglementering
 volg de boekhoudreglementering!
o Boekhoudkundig matchingprincipe vanaf AJ 2019 nu uitdrukkelijk ingeschreven in fiscale
wetgeving = Fiscaal matchingprincipe
 Fiscale wint versus boekhoudkundige winst
o Vertrekpunt: de jaarrekening met het boekhoudkundig resultaat na winstverdeling of
verliesbestemming
o  Fiscale correcties (= 14 Bewerkingen)
o Eindpunt: fiscale winst

Commissie van boekhoudkundige normen = CBN

 Wanner een jaarrekening in bijlage bij de aangifte:
o Niet verplicht: indien de vennootschap verplicht is om ze neer te leggen bij de
Balanscentrale van de NBB
o Verplicht: indien de vennootschap NIET verplicht is om ze neer te leggen bij de
Balanscentrale van de NBB
 Belang van de boekhouding en de jaarrekening:
o Gegevensbron
o Bindende kracht van de jaarrekening
o Bewijskrachtige boekhouding

Alle inkomsten tellen als beroepsinkomsten ook al hebben ze niets te maken met het doel van het
bedrijf.

1. Grootte van de vennootschap
Fiscale voordelen voor kleine vennootschappen



1|P a gin a

,Kleine vennootschap (Art.15 §§1 tot 6 W.Venn) (Art. 1:24 §§1-6 WVV) krijgt fiscale gunstmaatregelen




Definitie van een kleine vennootschap




2|P a gin a

,Een vennootschap is KLEIN als zij op balansdatum van het laatst afgesloten BJ niet meer dan 1 criteria
overschrijdt:
o Jaaromzet = 9.000.000,00 EUR (excl. BTW)
o Balanstotaal = 4.500.000,00 EUR
o Jaargemiddelde personeelsbestand = 50

(Groottecriteria art.15 §1 W.Venn) (Art. 1:24 §1 WVV)

 Overschrijden van meer dan 1 criteria zal pas gevolgen hebben indien dit zich gedurende 2
opeenvolgende BJ’en voordoet
 Gevolgen gaan pas in vanaf het BJ dat volgt op het BJ waarin meer dan 1 criteria voor de 2e keer
werd overschreden

 Consistentiebeginsel (Art.15 §2 W.Venn) (Art. 1:24 §2 WVV)




Vennootschap rechterlijke gevolgen voor de kleine vennootschap:

o Jaarrekening in een VKT schema
o Geen jaarverslag opstellen
o Geen commissaris benoemen

1.2.1. Startende vennootschap
Startende venn. moeten hun cijfers bij het begin van het boekjaar ‘te goeder trouw schatten’

1.2.2. Boekjaar met abnormale duurtijd
BJ </> 12 maand => omzetdrempel herleiden:

9.000.000,00 X aantal maanden/12 = ....

(Voorbeeld 1 + 2, p. 26)

De duur van een boekjaar kan noot langer zijn dan 24 maanden – 1 kalenderdag

1.2.3. Berekening aantal werknemers
WN’s = Gem. aantal WN’s, op basis van VE (voltijds equivalent, 2 halftijds = 1 WN) in DIMONA-
databank (Déclaration Immédiate/Onmiddellijke Aangifte)

1.2.4. Berekening omzet
Omzet = Normaal rek. 70. Maar indien rek. 70 t.e.m. rek. 75 (bedrijfs- en financiële opbrengsten)
voor meer dan ½ uit opbr. bestaan die geen omzet zijn (rek. 70), dan de totale opbrengsten nemen
(rek. 70 t.e.m. rek. 75)

Zie voorbeeld 1+2 pagina 28



3|P a gin a

, 1.2.5. Bepaling balanstotaal
Vastelling op afsluitdatum.
Totale boekwaarde van het actief

1.2.6. Geconsolideerde berekening
Als de vennootschap verbonden is (Art. 11, W.Venn) (Art. 1:20 WVV) dan de criteria op
geconsolideerde basis bekijken
 Als B meer dan 50% in handen heeft van A dan zijn ze verbonden

2 methodes (niet kennen)

1.2.7. Wat zijn verbonden ondernemingen
Art. 11 W. Venn. (Art. 1:20 WVV) (p.31)

 Venn. waarover zij een controlebevoegdheid uitoefent
 Venn. die een controlebevoegdheid over haar uitoefent
 Venn. waarmee zij een consortium vormt (A en B zitten onder venn C)
 Andere venn. die onder controle staan van de venn. bedoeld in a), b), en c)

Indien verbonden: aangeven 1871 aangifte, vinkje plaatsen want dan moet je criteria (9 000 000) op
geconsolideerde wijze bepalen
o Optelsom WN maken
o Criteria en balanstotaal en omzet personeel van alle verbonden O optellen

Definitie van een microvennootschap

Een kleine venn. die op datum van jaarafsluiting géén dochter- of moedervenn. is en die niet meer
dan 1 van volgende criteria overschrijdt:

o Jaaromzet = 700.000,00 EUR (excl. BTW)
o Balanstotaal = 350.000,00 EUR
o Jaargemiddelde personeelsbestand = 10

 Overschrijden van meer dan 1 criteria zal pas gevolgen hebben indien dit zich gedurende 2
opeenvolgende BJ’en voordoet
 Gevolgen gaan pas in vanaf het BJ dat volgt op het BJ waarin meer dan 1 criteria voor de 2e keer
werd overschreden

 Bepaling omzet, balanstotaal en personeel zoals hiervoor
 Dezelfde voordelen als kleine vennootschappen
 1 extra fiscaal voordeel in de vennb: vrijstelling van doorstorting BV voor startende venn. van
20% (vs. 10% voor een ‘gewone’ kleine venn.)

Oefening 1 – Pagina 38 – Slide 87




4|P a gin a