Inhoudsopgave
1 Hoofdstuk 1: Inleiding op het registratierecht en registratiebelasting...........4
1.1 Zakelijke en indirecte belasting (pg. 23)...................................................................4
1.2 Federale en gewestelijke belasting...........................................................................5
1.3 Formaliteitsbelasting (pg. 25)...................................................................................6
1.4 Contantbelasting vs inkohiering van de belasting (pg. 25).......................................6
1.5 Wettelijke grondslag (pg. 25)....................................................................................7
1.6 Administratie............................................................................................................ 8
2 Hoofdstuk 2: De registratieformaliteit..........................................................9
2.1 Algemeen (p. 29)...................................................................................................... 9
2.2 Minuut, brevet, kopie of origineel...........................................................................10
2.3 Ondeelbaarheid van de registratieformaliteit (p.30)...............................................10
2.4 Gevolgen en belang van de registratie (p. 31)........................................................10
2.5 Registratierelaas (p. 31).........................................................................................11
3 hoofdstuk 3: De registratieplicht................................................................12
3.1 Aan de registratieformaliteit onderworpen akten en verklaringen (p. 33)...............12
3.1.1 Registratieplicht wegens de aard van de akte..................................................12
3.1.2 Registratieverplichting wegens het voorwerp van de akte...............................13
3.1.3 Verplichting tot registratie omwille van een latere gebeurtenis........................13
3.2 Termijnen voor de aanbieding ter registratie (p. 35)...............................................13
3.2.1 Berekening van de termijnen (p. 36)................................................................13
3.3 Personen verplicht tot aanbieding ter registratie en betaling van de rechten (p. 37)
..................................................................................................................................... 14
3.3.1 Aanbieding ter registratie en betaling van de federaal ingevorddeerde
registratie belasting (p. 37).......................................................................................14
3.3.2 Betaling van de Vlaamse registratiebelasting (p. 38).......................................14
3.4 Plaats van de registratie (p. 40)..............................................................................15
3.5 Casussen................................................................................................................ 15
4 Hoofdstuk 4: Algemene heffingsregels........................................................16
4.1 Algemene heffingsrechten......................................................................................16
4.2 Bestaan van een akte die titel verschaft aan een rechtshandeling.........................16
4.2.1 Vereiste van een akte.......................................................................................17
4.2.2 Nietige akten (pg. 44).......................................................................................17
4.2.3 Wettelijke overdrachten (pg. 44)......................................................................17
4.3 De werkelijke overeenkomst...................................................................................17
4.3.1 Verkeerd gekwalificeeerde overeenkomst zonder opzet...................................18
4.3.2 Bewust verkeerd gekwalificeerde overeenkomst..............................................18
4.3.3 Prijsbewimpeling.............................................................................................. 18
4.3.4 De antimisbruikbepaling...................................................................................19
4.4 De actuele rechtshandeling....................................................................................20
4.4.1 Rechtshandelingen met modaliteiten...............................................................20
4.4.2 De ontbindende voorwaarde (pag. 49).............................................................20
4.4.3 De opschortende voorwaarde...........................................................................21
4.4.4 Overeenkomst met beding van aanwas en van terugvalling (pg 51)................23
, 4.5 Afhankelijke en onafhankelijke rechtshandelingen (pg 52).....................................24
4.5.1 Afhankelijke rechtshandelingen........................................................................25
4.5.2 Onafhankelijke handelingen.............................................................................25
4.6 Non bis in idem (pg. 53).......................................................................................... 25
4.6.1 Rechtshandeling uitgedrukt in meerdere geschriften.......................................26
4.6.2 Rechtshandeling die haar aanknopingspunt vindt in een reeds belaste
handeling.................................................................................................................. 26
4.6.3 Hermaakte rechtshandeling.............................................................................26
4.6.4 Casussen (pag. 54 – 55)...................................................................................27
5 Soorten registratierechten.........................................................................27
5.1 Inleiding.................................................................................................................. 27
6 Verkooprecht (pg. 61)................................................................................28
6.1 Algemeen – verkooprecht.......................................................................................28
6.2 Belastbare verrichtingen.........................................................................................29
6.2.1 Overdragende overeenkomst...........................................................................29
6.2.2 Overeenkomsten onder bezwarende titel.........................................................30
6.2.3 Overdracht van eigendom of vruchtgebruik.....................................................30
6.3 Belastingplichtige (pg. 63)......................................................................................30
6.4 Belastbare grondslag.............................................................................................. 31
6.4.1 Overdracht in volle eigendom..........................................................................31
6.5 Tarief (pg 71).......................................................................................................... 33
6.5.1 Algemeen tarief................................................................................................ 33
6.5.2 Verlaagde tarieven........................................................................................... 33
6.6 Verminderingen – Meeneembaarheid (pg 83).........................................................34
6.6.1 Wat zijn de voorwaarden?................................................................................34
6.6.2 Welke optie is het beste bij een nieuwe gezinswoning?....................................35
6.7 Vrijstelliingen (pg 92)..............................................................................................35
6.7.1 Aanwijzing van lastgever of commandsverklaring............................................35
6.7.2 De toewijzingen naar aanleiding van rouwkoop of van hoger bod....................36
6.7.3 Casussen (pg.98).............................................................................................. 36
7 Hoofdstuk 8: huurrecht..............................................................................36
7.1 Evenredig recht van verhuring................................................................................37
7.1.1 Belastbare verrichting :....................................................................................37
7.1.2 Tarief :.............................................................................................................. 41
7.1.3 Belastbare grondslag........................................................................................ 41
7.1.4 Vrijstelling........................................................................................................ 42
8 Hoofdstuk 9: hypotheekvestiging...............................................................43
8.1 Hypotheekvestiging................................................................................................43
9 Hoofdstuk 10: verdelingen en afstand........................................................44
9.1 Belastbare verrichtingen.........................................................................................44
9.1.1 Voorwaarden :.................................................................................................. 45
9.1.2 Bijzonderheden................................................................................................. 45
9.2 Belastingplichtige (boek pag. 118).........................................................................47
9.3 Tarieven.................................................................................................................. 47
9.4 Belastbare grondslag (boek pag. 119)....................................................................48
9.4.1 Wijze van heffing.............................................................................................. 48
,10 Hoofdstuk 12: schenkingen.....................................................................49
10.1 Belastbare verrichtingen.......................................................................................49
10.2 Belastingplichtige.................................................................................................50
10.3 3. Belastbare grondslag........................................................................................50
10.4 Tarief..................................................................................................................... 50
10.4.1 Schenking onroerende goederen....................................................................50
10.4.2 Schenking van roerende goederen.................................................................51
10.5 Wijze van heffing..................................................................................................52
10.6 Casussen pag. 143................................................................................................52
11 Erfrecht................................................................................................... 52
11.1 Wat valt in de nalatenschap?................................................................................52
11.1.1 Samenlevingsvorm erflater bepalend.............................................................53
11.1.2 Huwelijksvermogensstelsel............................................................................53
11.2 Wettelijk erfrecht bloedverwanten........................................................................56
11.3 Koppel met kinderen (1e overlijden)......................................................................58
11.4 Huwelijkscontract.................................................................................................60
11.5 Koppel met kinderen............................................................................................. 61
11.6 Reservataire erfgenamen.....................................................................................61
11.7 Erfbekwaamheid................................................................................................... 63
11.8 Overgang nalatenschap........................................................................................63
11.9 Verdeling en inbreng............................................................................................. 64
12 Hoofdstuk 1: Inleiding op het successierecht...........................................65
12.1 Situering van het successierecht in de fiscaliteit..................................................65
12.2 De fiscale woonplaats...........................................................................................65
12.3 Erfbelasting of rechten van overgang bij overlijden..............................................65
13 Hoofdstuk 2: Berekening van erfbelasting................................................66
13.1 Algemeenheden.................................................................................................... 66
13.2 Verschillende categorieën van erfgenamen en rechthebbenden..........................67
13.3 Tarieven (art. 2.7.4.1.1. e.v. VCF)..........................................................................67
13.3.1 Berekeningswijze............................................................................................ 68
13.4 De NAL van een gehuwde of wettelijk samenwonende partner............................71
13.5 Casussen.............................................................................................................. 72
Fiscaliteit & de grondwet
, Belastingontwijking vs belastingontduiking
Bij ontwijking: letter een doel (dit kan je zien in de parlementaire
voorbereidingswerken) van de wetgever gerespecteerd, geen oneigenlijk
gebruik gemaakt van de wet. Er is geen fiscaal misbruik gemaakt.
Rechtspraak zegt: “het recht om te kiezen voor de minst belastbare weg”
Art. 344, §1
H1, H2, H3, H4 op examen!!!!
1 Hoofdstuk 1: Inleiding op het
registratierecht en registratiebelasting
1.1 Zakelijke en indirecte belasting (pg. 23)
OLOD indirecte belastingen:
- Registratierechten
- Erfrechten
1 Hoofdstuk 1: Inleiding op het registratierecht en registratiebelasting...........4
1.1 Zakelijke en indirecte belasting (pg. 23)...................................................................4
1.2 Federale en gewestelijke belasting...........................................................................5
1.3 Formaliteitsbelasting (pg. 25)...................................................................................6
1.4 Contantbelasting vs inkohiering van de belasting (pg. 25).......................................6
1.5 Wettelijke grondslag (pg. 25)....................................................................................7
1.6 Administratie............................................................................................................ 8
2 Hoofdstuk 2: De registratieformaliteit..........................................................9
2.1 Algemeen (p. 29)...................................................................................................... 9
2.2 Minuut, brevet, kopie of origineel...........................................................................10
2.3 Ondeelbaarheid van de registratieformaliteit (p.30)...............................................10
2.4 Gevolgen en belang van de registratie (p. 31)........................................................10
2.5 Registratierelaas (p. 31).........................................................................................11
3 hoofdstuk 3: De registratieplicht................................................................12
3.1 Aan de registratieformaliteit onderworpen akten en verklaringen (p. 33)...............12
3.1.1 Registratieplicht wegens de aard van de akte..................................................12
3.1.2 Registratieverplichting wegens het voorwerp van de akte...............................13
3.1.3 Verplichting tot registratie omwille van een latere gebeurtenis........................13
3.2 Termijnen voor de aanbieding ter registratie (p. 35)...............................................13
3.2.1 Berekening van de termijnen (p. 36)................................................................13
3.3 Personen verplicht tot aanbieding ter registratie en betaling van de rechten (p. 37)
..................................................................................................................................... 14
3.3.1 Aanbieding ter registratie en betaling van de federaal ingevorddeerde
registratie belasting (p. 37).......................................................................................14
3.3.2 Betaling van de Vlaamse registratiebelasting (p. 38).......................................14
3.4 Plaats van de registratie (p. 40)..............................................................................15
3.5 Casussen................................................................................................................ 15
4 Hoofdstuk 4: Algemene heffingsregels........................................................16
4.1 Algemene heffingsrechten......................................................................................16
4.2 Bestaan van een akte die titel verschaft aan een rechtshandeling.........................16
4.2.1 Vereiste van een akte.......................................................................................17
4.2.2 Nietige akten (pg. 44).......................................................................................17
4.2.3 Wettelijke overdrachten (pg. 44)......................................................................17
4.3 De werkelijke overeenkomst...................................................................................17
4.3.1 Verkeerd gekwalificeeerde overeenkomst zonder opzet...................................18
4.3.2 Bewust verkeerd gekwalificeerde overeenkomst..............................................18
4.3.3 Prijsbewimpeling.............................................................................................. 18
4.3.4 De antimisbruikbepaling...................................................................................19
4.4 De actuele rechtshandeling....................................................................................20
4.4.1 Rechtshandelingen met modaliteiten...............................................................20
4.4.2 De ontbindende voorwaarde (pag. 49).............................................................20
4.4.3 De opschortende voorwaarde...........................................................................21
4.4.4 Overeenkomst met beding van aanwas en van terugvalling (pg 51)................23
, 4.5 Afhankelijke en onafhankelijke rechtshandelingen (pg 52).....................................24
4.5.1 Afhankelijke rechtshandelingen........................................................................25
4.5.2 Onafhankelijke handelingen.............................................................................25
4.6 Non bis in idem (pg. 53).......................................................................................... 25
4.6.1 Rechtshandeling uitgedrukt in meerdere geschriften.......................................26
4.6.2 Rechtshandeling die haar aanknopingspunt vindt in een reeds belaste
handeling.................................................................................................................. 26
4.6.3 Hermaakte rechtshandeling.............................................................................26
4.6.4 Casussen (pag. 54 – 55)...................................................................................27
5 Soorten registratierechten.........................................................................27
5.1 Inleiding.................................................................................................................. 27
6 Verkooprecht (pg. 61)................................................................................28
6.1 Algemeen – verkooprecht.......................................................................................28
6.2 Belastbare verrichtingen.........................................................................................29
6.2.1 Overdragende overeenkomst...........................................................................29
6.2.2 Overeenkomsten onder bezwarende titel.........................................................30
6.2.3 Overdracht van eigendom of vruchtgebruik.....................................................30
6.3 Belastingplichtige (pg. 63)......................................................................................30
6.4 Belastbare grondslag.............................................................................................. 31
6.4.1 Overdracht in volle eigendom..........................................................................31
6.5 Tarief (pg 71).......................................................................................................... 33
6.5.1 Algemeen tarief................................................................................................ 33
6.5.2 Verlaagde tarieven........................................................................................... 33
6.6 Verminderingen – Meeneembaarheid (pg 83).........................................................34
6.6.1 Wat zijn de voorwaarden?................................................................................34
6.6.2 Welke optie is het beste bij een nieuwe gezinswoning?....................................35
6.7 Vrijstelliingen (pg 92)..............................................................................................35
6.7.1 Aanwijzing van lastgever of commandsverklaring............................................35
6.7.2 De toewijzingen naar aanleiding van rouwkoop of van hoger bod....................36
6.7.3 Casussen (pg.98).............................................................................................. 36
7 Hoofdstuk 8: huurrecht..............................................................................36
7.1 Evenredig recht van verhuring................................................................................37
7.1.1 Belastbare verrichting :....................................................................................37
7.1.2 Tarief :.............................................................................................................. 41
7.1.3 Belastbare grondslag........................................................................................ 41
7.1.4 Vrijstelling........................................................................................................ 42
8 Hoofdstuk 9: hypotheekvestiging...............................................................43
8.1 Hypotheekvestiging................................................................................................43
9 Hoofdstuk 10: verdelingen en afstand........................................................44
9.1 Belastbare verrichtingen.........................................................................................44
9.1.1 Voorwaarden :.................................................................................................. 45
9.1.2 Bijzonderheden................................................................................................. 45
9.2 Belastingplichtige (boek pag. 118).........................................................................47
9.3 Tarieven.................................................................................................................. 47
9.4 Belastbare grondslag (boek pag. 119)....................................................................48
9.4.1 Wijze van heffing.............................................................................................. 48
,10 Hoofdstuk 12: schenkingen.....................................................................49
10.1 Belastbare verrichtingen.......................................................................................49
10.2 Belastingplichtige.................................................................................................50
10.3 3. Belastbare grondslag........................................................................................50
10.4 Tarief..................................................................................................................... 50
10.4.1 Schenking onroerende goederen....................................................................50
10.4.2 Schenking van roerende goederen.................................................................51
10.5 Wijze van heffing..................................................................................................52
10.6 Casussen pag. 143................................................................................................52
11 Erfrecht................................................................................................... 52
11.1 Wat valt in de nalatenschap?................................................................................52
11.1.1 Samenlevingsvorm erflater bepalend.............................................................53
11.1.2 Huwelijksvermogensstelsel............................................................................53
11.2 Wettelijk erfrecht bloedverwanten........................................................................56
11.3 Koppel met kinderen (1e overlijden)......................................................................58
11.4 Huwelijkscontract.................................................................................................60
11.5 Koppel met kinderen............................................................................................. 61
11.6 Reservataire erfgenamen.....................................................................................61
11.7 Erfbekwaamheid................................................................................................... 63
11.8 Overgang nalatenschap........................................................................................63
11.9 Verdeling en inbreng............................................................................................. 64
12 Hoofdstuk 1: Inleiding op het successierecht...........................................65
12.1 Situering van het successierecht in de fiscaliteit..................................................65
12.2 De fiscale woonplaats...........................................................................................65
12.3 Erfbelasting of rechten van overgang bij overlijden..............................................65
13 Hoofdstuk 2: Berekening van erfbelasting................................................66
13.1 Algemeenheden.................................................................................................... 66
13.2 Verschillende categorieën van erfgenamen en rechthebbenden..........................67
13.3 Tarieven (art. 2.7.4.1.1. e.v. VCF)..........................................................................67
13.3.1 Berekeningswijze............................................................................................ 68
13.4 De NAL van een gehuwde of wettelijk samenwonende partner............................71
13.5 Casussen.............................................................................................................. 72
Fiscaliteit & de grondwet
, Belastingontwijking vs belastingontduiking
Bij ontwijking: letter een doel (dit kan je zien in de parlementaire
voorbereidingswerken) van de wetgever gerespecteerd, geen oneigenlijk
gebruik gemaakt van de wet. Er is geen fiscaal misbruik gemaakt.
Rechtspraak zegt: “het recht om te kiezen voor de minst belastbare weg”
Art. 344, §1
H1, H2, H3, H4 op examen!!!!
1 Hoofdstuk 1: Inleiding op het
registratierecht en registratiebelasting
1.1 Zakelijke en indirecte belasting (pg. 23)
OLOD indirecte belastingen:
- Registratierechten
- Erfrechten
