BTW
Eddy De Bruyne
2024-2025
De Vlieger Marilyn
0
,Deel 1: Overzicht BTW ..................................................................................................................... 1
1. Inleiding .................................................................................................................................... 1
2. BTW bronnen ............................................................................................................................ 2
3. Kenmerken BTW....................................................................................................................... 2
4. Voordelen van het btw-stelsel ..................................................................................................... 3
5. Communautaire begrippen (begrippenlijst) ................................................................................. 3
5.1. Geografisch toepassingsgebied ............................................................................................. 3
5.2. Intracommunautair goederenvervoer ................................................................................... 3
5.3. Accijnsproducten................................................................................................................. 4
5.4. Reizen................................................................................................................................. 4
5.5. Misbruik ............................................................................................................................. 4
5.6. Gebouw .............................................................................................................................. 4
5.7. Belastbaar feit ...................................................................................................................... 5
5.8. Opeisbaarheid van belasting................................................................................................. 5
5.9. Factuur ............................................................................................................................... 5
5.10. Voucher ............................................................................................................................ 5
5.11. IC afstandsverkopen van goederen ..................................................................................... 5
5.12. Economische activiteit ....................................................................................................... 6
5.13. Maakloonwerk .................................................................................................................. 6
5.14. Telecommunicatiediensten................................................................................................. 6
6. Werkingssfeer ............................................................................................................................ 6
6.1. Handelingen onderworpen aan BTW ................................................................................... 6
6.2. Btw-denkpatroon (praktische benadering) ............................................................................ 7
Deel 2: De belastingplicht .................................................................................................................. 8
1. Wettelijke definitie ..................................................................................................................... 8
1.1. Uitoefening economische activiteit ....................................................................................... 8
1.2. Geregelde werkzaamheid..................................................................................................... 8
1.3. Zelfstandig .......................................................................................................................... 9
1.4. Aard uitgeoefende activiteit ................................................................................................. 9
2. Begin en einde van belastingplicht .............................................................................................. 9
2.1. Begin .................................................................................................................................. 9
2.2. Einde ................................................................................................................................ 10
3. Fiscale BTW eenheid ............................................................................................................... 10
3.1. Begrip ............................................................................................................................... 10
3.2. Gevolg .............................................................................................................................. 10
1
, 3.3. Toepassingsvoorwaarden ................................................................................................... 10
3.4. Optioneel stelsel ................................................................................................................ 10
3.5. Procedure .......................................................................................................................... 10
3.6. Recht op aftrek en herziening ............................................................................................. 11
3.7. Btw-nummers .................................................................................................................... 11
4. Niet-belastingplichtige rechtspersonen ...................................................................................... 11
4.1. Gevolgen .......................................................................................................................... 11
4.2. Belastingplicht openbare lichamen ..................................................................................... 11
4.3. Gevolgen .......................................................................................................................... 11
5. Toevallige belastingplichtigen................................................................................................... 12
5.1. Toevallige belastingplicht naar keuze ................................................................................. 12
5.2. Automatische toevallige belastingplicht .............................................................................. 12
6. Forfaitaire belastingplichtigen .................................................................................................. 13
7. Vrijgestelde kleine ondernemingen ........................................................................................... 13
8. Belastingplichtigen zonder recht op aftrek ................................................................................. 14
9. Gemengde belastingplichtigen .................................................................................................. 15
10. Belastingplichtige met winstmargeregeling .............................................................................. 15
11. Buitenlandse belastingplichtigen ............................................................................................. 15
Deel 3: Werkingssfeer ..................................................................................................................... 17
1. Levering van goederen ............................................................................................................. 17
1.1. Voorwaarden belastbaarheid .............................................................................................. 17
1.2. Het begrip “goederen” ....................................................................................................... 17
1.3. Het begrip “levering” ......................................................................................................... 17
1.4. Beperking begrip “levering" ............................................................................................... 18
1.5. Uitbreiding begrip “levering” ............................................................................................. 19
1.5.1. Belastbare interne levering ........................................................................................... 19
Levering aan zichzelf voor ander dan beroepsgebruik......................................................... 19
Levering aan zichzelf voor beroepsgebruik......................................................................... 20
Levering aan zichzelf bij definitieve stopzetting ................................................................. 20
Verplichtingen gelijkgestelde leveringen ............................................................................. 20
1.5.2. Overbrengen bedrijfsgoederen ene lidstaat naar andere ................................................. 20
1.5.3. Commissiecontract...................................................................................................... 21
1.5.4. Specifieke commissionairsfictie voor BP met elektronische interface ............................. 22
1.6. Plaats levering ................................................................................................................... 24
1.7. Tijdstip levering = belastbaar feit ....................................................................................... 25
2
, 1.8. Tijdstip opeisbaarheid ........................................................................................................ 26
2. Diensten .................................................................................................................................. 27
2.1. Voorwaarden tot belastbaarheid ......................................................................................... 27
2.2. Onderscheid tussen leveringen en diensten ......................................................................... 27
2.3. Begrip “diensten” .............................................................................................................. 27
2.4. Niet beperkende opsomming.............................................................................................. 28
2.5. Beperking van begrip “dienst” ............................................................................................ 28
2.6. Uitbreiding van begrip “dienst” .......................................................................................... 28
2.7. Plaats dienst ...................................................................................................................... 31
2.7.1. Handelingen B2B (hoofdregel) ..................................................................................... 31
2.7.2. Handelingen B2C (hoofdregel) .................................................................................... 32
2.7.3. Algemene afwijkingen op hoofdregels .......................................................................... 32
2.7.4. Extra afwijkingen B2C ................................................................................................ 34
2.7.5. Afwijkingen B2B ......................................................................................................... 35
2.8. Belastbaar feit .................................................................................................................... 36
2.9. Opeisbaarheid belasting ..................................................................................................... 36
3. Levering goederen en diensten: gemeenschappelijke bepalingen ................................................ 36
3.1. Enkelvoudig meervoudig .............................................................................................. 36
3.2. Verschil in taxatie .............................................................................................................. 37
4. Invoer ...................................................................................................................................... 37
4.1. Begrip ............................................................................................................................... 37
4.2. Plaats invoer ..................................................................................................................... 38
4.3. Schuldenaar ...................................................................................................................... 38
4.4. Belastbaar feit en tijdstip opeisbaarheid .............................................................................. 39
4.5. Tijdstip voldoening ............................................................................................................ 39
4.6. Specifieke vrijstelling: invoer gevolgd door vrijgesteld IC-levering ....................................... 40
5. IC-verwerving van goederen ..................................................................................................... 40
5.1. Begrip ............................................................................................................................... 40
5.2. Voorwaarden belastbaarheid .............................................................................................. 41
5.3. Uitbreiding van het begrip “intracommunautaire verwerving” ............................................ 42
5.4. Plaats van de intracommunautaire verwerving ................................................................... 43
5.5. Belastbaar feit en tijdstip van opeisbaarheid ........................................................................ 43
5.6. Niet belastbare verwervingen (Basis, uitgebreid in 2de jaar) .................................................. 43
5.6.1. Goederen waarvan levering in België is vrijgesteld ....................................................... 43
5.6.2. Verwervingen door “bepaalde” personen ..................................................................... 44
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Eddy De Bruyne
2024-2025
De Vlieger Marilyn
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,Deel 1: Overzicht BTW ..................................................................................................................... 1
1. Inleiding .................................................................................................................................... 1
2. BTW bronnen ............................................................................................................................ 2
3. Kenmerken BTW....................................................................................................................... 2
4. Voordelen van het btw-stelsel ..................................................................................................... 3
5. Communautaire begrippen (begrippenlijst) ................................................................................. 3
5.1. Geografisch toepassingsgebied ............................................................................................. 3
5.2. Intracommunautair goederenvervoer ................................................................................... 3
5.3. Accijnsproducten................................................................................................................. 4
5.4. Reizen................................................................................................................................. 4
5.5. Misbruik ............................................................................................................................. 4
5.6. Gebouw .............................................................................................................................. 4
5.7. Belastbaar feit ...................................................................................................................... 5
5.8. Opeisbaarheid van belasting................................................................................................. 5
5.9. Factuur ............................................................................................................................... 5
5.10. Voucher ............................................................................................................................ 5
5.11. IC afstandsverkopen van goederen ..................................................................................... 5
5.12. Economische activiteit ....................................................................................................... 6
5.13. Maakloonwerk .................................................................................................................. 6
5.14. Telecommunicatiediensten................................................................................................. 6
6. Werkingssfeer ............................................................................................................................ 6
6.1. Handelingen onderworpen aan BTW ................................................................................... 6
6.2. Btw-denkpatroon (praktische benadering) ............................................................................ 7
Deel 2: De belastingplicht .................................................................................................................. 8
1. Wettelijke definitie ..................................................................................................................... 8
1.1. Uitoefening economische activiteit ....................................................................................... 8
1.2. Geregelde werkzaamheid..................................................................................................... 8
1.3. Zelfstandig .......................................................................................................................... 9
1.4. Aard uitgeoefende activiteit ................................................................................................. 9
2. Begin en einde van belastingplicht .............................................................................................. 9
2.1. Begin .................................................................................................................................. 9
2.2. Einde ................................................................................................................................ 10
3. Fiscale BTW eenheid ............................................................................................................... 10
3.1. Begrip ............................................................................................................................... 10
3.2. Gevolg .............................................................................................................................. 10
1
, 3.3. Toepassingsvoorwaarden ................................................................................................... 10
3.4. Optioneel stelsel ................................................................................................................ 10
3.5. Procedure .......................................................................................................................... 10
3.6. Recht op aftrek en herziening ............................................................................................. 11
3.7. Btw-nummers .................................................................................................................... 11
4. Niet-belastingplichtige rechtspersonen ...................................................................................... 11
4.1. Gevolgen .......................................................................................................................... 11
4.2. Belastingplicht openbare lichamen ..................................................................................... 11
4.3. Gevolgen .......................................................................................................................... 11
5. Toevallige belastingplichtigen................................................................................................... 12
5.1. Toevallige belastingplicht naar keuze ................................................................................. 12
5.2. Automatische toevallige belastingplicht .............................................................................. 12
6. Forfaitaire belastingplichtigen .................................................................................................. 13
7. Vrijgestelde kleine ondernemingen ........................................................................................... 13
8. Belastingplichtigen zonder recht op aftrek ................................................................................. 14
9. Gemengde belastingplichtigen .................................................................................................. 15
10. Belastingplichtige met winstmargeregeling .............................................................................. 15
11. Buitenlandse belastingplichtigen ............................................................................................. 15
Deel 3: Werkingssfeer ..................................................................................................................... 17
1. Levering van goederen ............................................................................................................. 17
1.1. Voorwaarden belastbaarheid .............................................................................................. 17
1.2. Het begrip “goederen” ....................................................................................................... 17
1.3. Het begrip “levering” ......................................................................................................... 17
1.4. Beperking begrip “levering" ............................................................................................... 18
1.5. Uitbreiding begrip “levering” ............................................................................................. 19
1.5.1. Belastbare interne levering ........................................................................................... 19
Levering aan zichzelf voor ander dan beroepsgebruik......................................................... 19
Levering aan zichzelf voor beroepsgebruik......................................................................... 20
Levering aan zichzelf bij definitieve stopzetting ................................................................. 20
Verplichtingen gelijkgestelde leveringen ............................................................................. 20
1.5.2. Overbrengen bedrijfsgoederen ene lidstaat naar andere ................................................. 20
1.5.3. Commissiecontract...................................................................................................... 21
1.5.4. Specifieke commissionairsfictie voor BP met elektronische interface ............................. 22
1.6. Plaats levering ................................................................................................................... 24
1.7. Tijdstip levering = belastbaar feit ....................................................................................... 25
2
, 1.8. Tijdstip opeisbaarheid ........................................................................................................ 26
2. Diensten .................................................................................................................................. 27
2.1. Voorwaarden tot belastbaarheid ......................................................................................... 27
2.2. Onderscheid tussen leveringen en diensten ......................................................................... 27
2.3. Begrip “diensten” .............................................................................................................. 27
2.4. Niet beperkende opsomming.............................................................................................. 28
2.5. Beperking van begrip “dienst” ............................................................................................ 28
2.6. Uitbreiding van begrip “dienst” .......................................................................................... 28
2.7. Plaats dienst ...................................................................................................................... 31
2.7.1. Handelingen B2B (hoofdregel) ..................................................................................... 31
2.7.2. Handelingen B2C (hoofdregel) .................................................................................... 32
2.7.3. Algemene afwijkingen op hoofdregels .......................................................................... 32
2.7.4. Extra afwijkingen B2C ................................................................................................ 34
2.7.5. Afwijkingen B2B ......................................................................................................... 35
2.8. Belastbaar feit .................................................................................................................... 36
2.9. Opeisbaarheid belasting ..................................................................................................... 36
3. Levering goederen en diensten: gemeenschappelijke bepalingen ................................................ 36
3.1. Enkelvoudig meervoudig .............................................................................................. 36
3.2. Verschil in taxatie .............................................................................................................. 37
4. Invoer ...................................................................................................................................... 37
4.1. Begrip ............................................................................................................................... 37
4.2. Plaats invoer ..................................................................................................................... 38
4.3. Schuldenaar ...................................................................................................................... 38
4.4. Belastbaar feit en tijdstip opeisbaarheid .............................................................................. 39
4.5. Tijdstip voldoening ............................................................................................................ 39
4.6. Specifieke vrijstelling: invoer gevolgd door vrijgesteld IC-levering ....................................... 40
5. IC-verwerving van goederen ..................................................................................................... 40
5.1. Begrip ............................................................................................................................... 40
5.2. Voorwaarden belastbaarheid .............................................................................................. 41
5.3. Uitbreiding van het begrip “intracommunautaire verwerving” ............................................ 42
5.4. Plaats van de intracommunautaire verwerving ................................................................... 43
5.5. Belastbaar feit en tijdstip van opeisbaarheid ........................................................................ 43
5.6. Niet belastbare verwervingen (Basis, uitgebreid in 2de jaar) .................................................. 43
5.6.1. Goederen waarvan levering in België is vrijgesteld ....................................................... 43
5.6.2. Verwervingen door “bepaalde” personen ..................................................................... 44
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