Samenvatting Fiscaliteit IOR1 (Academiejaar )

Fiscaliteit
1. BTW........................................................................................................................................................... 3
1.1. VERPLICHTINGEN VOOR BP MET RECHT OP AFTREK..................................................................................................3
1.1.1. Registratieverplichting..........................................................................................................................3
1.1.2. Factuur opstellen...................................................................................................................................3
1.1.3. Boekhouding voeren..............................................................................................................................3
1.1.4. Periodieke BTW-aangifte indienen........................................................................................................4
1.1.5. Jaarlijkse opgave van afnemers BP.......................................................................................................4
1.1.6. Opgave van intracommunautaire handelingen....................................................................................4
1.1.7. Intrastat-aangifte bij NBB.....................................................................................................................5
1.1.8 Schema MvH...........................................................................................................................................5
1.2. TARIEVEN..........................................................................................................................................................6
1.3. BTW-BELASTINGPLICHTIGE..................................................................................................................................6
1.3.1 Soorten belastingplichtigen....................................................................................................................7
1.4. BELASTBARE HANDELING......................................................................................................................................7
1.4.1. Levering van goederen..........................................................................................................................7
1.4.2. Verrichten van diensten.........................................................................................................................8
1.4.3. Intacommunautaire verwerving............................................................................................................9
1.4.4. Invoer van goederen............................................................................................................................10
1.5. WIE MOET DE BELGISCHE BTW VOLDOEN?..........................................................................................................10
2. PERSONENBELASTING.............................................................................................................................. 11
2.1. BEREKENING VAN DE BELASTING.........................................................................................................................11
2.1.1. Personenbelasting...............................................................................................................................11
2.1.2. Progressieve belastingen (gegeven op examen).................................................................................13
2.1.3. Gemeenschappelijke aangifte.............................................................................................................13
2.2. AANGIFTE.......................................................................................................................................................13
2.2.1. Beroepsinkomsten...............................................................................................................................14
2.2.1.1. Berekening netto beroepsinkomsten..........................................................................................................14
2.2.1.2. Basisberekening bruto beroepsinkomsten..................................................................................................15
2.2.1.3. Sociale zekerheidsbijdragen........................................................................................................................15
2.2.1.4. Werkelijke of forfaitaire beroepskosten?....................................................................................................17
2.2.1.5. Economische vrijstellingen (kunnen herkennen).........................................................................................19
2.2.1.6. Verrekening van verliezen...........................................................................................................................19
2.2.1.7. Toekenning meewerkinkomen....................................................................................................................20
2.2.1.8. Huwelijksquotient.......................................................................................................................................20
2.2.1.9. Verliescompensatie tussen echtgenoten.....................................................................................................21
2.2.1.10. Belastingkrediet zelfstandigen...................................................................................................................21
2.3. BELASTINGVRIJE SOM........................................................................................................................................22
2.3.1. Principe................................................................................................................................................22
2.3.2. Basisbedragen van de BVS..................................................................................................................22
2.3.3. Verhoging BVS: Personen ten laste.....................................................................................................23
2.3. DE AANGIFTE – PRAKTISCH................................................................................................................................25
2.3.1. Aangiftetermijnen...............................................................................................................................25
2.3.2. Voorafbetalingen-systeem..................................................................................................................25
2.3.3. Voorafbetalingen-berekening.............................................................................................................25
2.3.4. Voorafbetalingen.................................................................................................................................26
2.4. SYNTHESE.......................................................................................................................................................27
3. VENNOOTSCHAPSBELASTING................................................................................................................... 28
3.1. INLEIDING.......................................................................................................................................................28
3.1.1. Boekjaar en aanslagjaar......................................................................................................................29
3.2. WERKING VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING......................................................................................................29


Andreas Perdieu

, 3.2.1. Algemene werking vennootschapsbelasting.......................................................................................30
3.2.2. Berekening vennootschapsbelasting...................................................................................................31
3.3. AANGIFTE: VAN BOEKHOUDKUNDIG NAAR FISCAAL RESULTAAT.................................................................................33
3.3.1. Belastbare gereserveerde winst..........................................................................................................33
3.3.2. Verworpen uitgaven............................................................................................................................34
3.3.3. Uitgekeerde dividenden......................................................................................................................36
3.4. AANGIFTE: VAN FISCAAL NAAR BELASTBAAR RESULTAAT..........................................................................................36
3.5. AANGIFTE: PRAKTISCH.......................................................................................................................................44
3.5.1. Aangifteformulier + bijlagen...............................................................................................................44
3.5.2. Aangifteplicht......................................................................................................................................45
3.5.3. Gevolgen laattijdig/ niet (correct) indienen aangifte:.........................................................................45
3.5.4. Belang van voorafbetalingen..............................................................................................................45
3.5.5. Belang van de grootte van de vennootschap......................................................................................47
3.5.6. Enkele afzonderlijke aanslagen...........................................................................................................47
4. GASTCOLLEGE DELOITTE – EENMANSZAAK OF VENNOOTSCHAP?..............................................................49
4.1. DEFINITIE........................................................................................................................................................49
4.2. DE VOOR- EN NADELEN.....................................................................................................................................49
4.3. DE AANSPRAKELIJKHEID.....................................................................................................................................51
4.4. JURIDISCHE EN ADMINISTRATIEVE FORMALITEITEN..................................................................................................51
4.5. BELASTINGDRUK...............................................................................................................................................52
4.6. OPTIMALISATIE VIA EEN VENNOOTSCHAP?............................................................................................................53
4.7. STRATEGIE VENNOOTSCHAP................................................................................................................................57
4.8. BESLUIT..........................................................................................................................................................57




2

,1. BTW

BTW: Belasting over de toegevoegde waarde
 Europese belasting
 Ingevoerd in België in 1971
 Gebaseerd op richtlijn 2006/116/EG


Doel van deze richtlijn?
 Uniform BTW-tarief
 Registratie in 1 land


GEEN Politiek akkoord  Overgangsregeling




1.1. Verplichtingen voor BP met recht op aftrek


1.1.1. Registratieverplichting
 Elke BP met recht op aftrek moet aangifte doen voor te beginnen met een economische
activiteit (toewijzing BTW-nummer via ondernemingsloket)
 Stopzetten alle activiteiten = MELDEN aan administratie




1.1.2. Factuur opstellen
 Voor elke verkoop moet een factuur worden uitgereikt
 UITZONDERING: Verkoop aan particulieren voor privégebruik

 Mag elektronisch MAAR authenticiteit en herkomst moeten gewaardborgd zijn
 7 Jaar bewaren vanaf 01/01 volgend op de factuurdatum




1.1.3. Boekhouding voeren
 Aan activiteit aangepaste boekhouding
 Minstens volgende onderdelen:
 Dagboek van inkomende facturen
 Dagboek van uitgaande facturen
 Dagboek van ontvangsten




3

, 1.1.4. Periodieke BTW-aangifte indienen
 Iedere BP  Enkele uitzonderingen
 Verplicht elektronisch via INTERVAT
 Indieningsdata: 20ste van maand na verstrijken tijdsvak


Periodiciteit aangifte:
 Principe: Maandaangifte
 Bij jaaromzet > 2.500.000EUR kwartaalaangifte


Voorschot december uiterlijk 24/12:
 Kwartaalaangifte: over periode 01/10 tot en met 20/12
 Maandaangifte: over periode 01/12 tot en met 20/12


Uitzonderingen
 Belastingplichtige rekent geen BTW aan op verkopen, maar mag zelf geen BTW aftrekken

 Kleine ondernemingen met vrijstelling
 Omzet van maximaal 25.000EUR excl. BTW
 Dienen geen BTW-aangifte in
 Optioneel

 Sommige beroepen (artsen, verpleegkundigen, …)


Aantal verplichtingen voor deze kleine ondernemingen:
 Vermelding op facturen “Bijzondere vrijstellingsregeling kleine ondernemingen”
 Klantenlisting indienen voor 31/3 van elk jaar
 Bewaring en nummering van uitgereikte en ontvangen facturen
 BE-Identificatienummer meedelen aan klanten en leveranciers
 Dagboek van ontvangsten bijhouden


1.1.5. Jaarlijkse opgave van afnemers BP
 Voor 31 maart
 Alle BP waaraan verkocht + totaalbedrag verkopen
 BP waaraan voor < 250EUR verkocht niet opnemen
 Ook voor ondernemingen die onder de vrijstellingsregel vallen




1.1.6. Opgave van intracommunautaire handelingen
 Alle BP waarmee intracommunautaire handeling moeten vermeld worden

4