Réponses
Werkgroepuitwerkingen week 12 hoorcollege aantekeningen
- Cours
- Établissement
Uitwerkingen werkgroepvragen week 12 aantekeningen van het hoorcollege
[Montrer plus]
2 revues
Par: bartvos • 4 année de cela
Par: CarlijnvandeKlok • 4 année de cela
Vendeur
S'abonner
jeltjebakker
Avis reçus
Aperçu du contenu
Week 12 – Verdragen en voorkoming; non-discriminatieLiteratuur
OESO modelverdrag 2017 en commentaar:
- Artikelen 23A en 23B
- Artikel 24
- Commentaar
o Art. 23A en 23B, par. 57 t/m 69.3 ; par. 72 t/m 78.1
o Art. 24, par. 33 t/m 72
Cursus Belastingrecht, Studenteneditie 2018-2019:
- Hoofdstuk III
o 3.3.2.
Besluit 21 januari 2004, nr. IFZ2003/558M, BNB 2004/134
Besluit 18 juli 2008, CPP2007/664M, V-N 2008/39.7
Jurisprudentie
- Verdragen en voorkoming :
o HR 8 februari 2002, BNB 2002/184 (Japanse royalty)
o HR 9 oktober 2009, BNB 2009/310 (Voortwenteling tax sparing credit)
Tenzij anders aangegeven, mag u bij de beantwoording van de onderstaande vragen ervan
uitgaan dat alle verdragen conform het OESO-Modelverdrag 2017 zijn.
Aantekeningen hoorcollege:
Artikel 23a – vrijstellingsmethode
Artikel 23b – verrekeningsmethode
Ordinary credit laagst van de 2 genoemd in sub a en b.
Kwalificatieconflicten:
Je past het verdrag toe vanuit de ogen van de woonstaat (degene die vrijstelling of verrekening moet geven).
In bronstaat en woonstaat kunnen er kwalificatieverschillen ontstaan. 1 ziet een lichaam bijv. als transparant
en de ander niet.
Wat doe je met een dergelijk conflict (bronstaat/woonstaat heeft volgens hem/haar wel of geen
heffingsrecht). Gaat er om dat de bronstaat en woonstaat een bepaald inkomensbestandsdeel anders
kwalificeren.
Zie punt E vanaf 32.1 bij het commentaar op artikel 23a en 23b.
Wat staat er in dit commentaar bij 32.3 indien er een kwalificiateverschil is waarbij de bronstaat en
woonstaat het inkomen anders kwalificeren dan moet de woonstaat de kwalificatie van de bronstaat volgen.
Ze moeten dan hetzelfde verdragsartikel tot uitgangspunt nemen bij het voorkomen van dubbele belasting.
Bijvoorbeeld beiden art 10 toepassen.
, Observation on the commentart lidstaat van de OESO is het niet eens met bepaald commentaar. Een
lidstaat neemt dan wel de verdragsbepaling over maar zal zich niet zetten en laten leiden door het
commentaar van de OESO bij het verdragsartikel. (zie punt 80 commentaar op art. 23a en 23b)
Observation on the commentary van NL bij Bovenstaande: het volgen van de kwalificatie van de bronstaat
zal NL enkel toepassen nadat ze hierover consensus hebben bereikt door een mutual agreement.
Reservation on the article lidstaat van de oeso geeft aan dat ze op onderdelen artikele niet integraal
zullen overnemen. Bijv. NL heeft eigen beleid waar het gaat om pensioenen.
Het volgen van de kwalificatie van de bronstaat doen we enkel bij kwalificatieverschillen die het gevolg zijn
door nationaal recht. Zie artikel 23a, lid 4.
23a en 23b worden zelden integraal overgenomen. Lidstaat heeft zelf al een bepaalde vrijstellings of
verrekeingsmethode nationaal. Je ziet heel vaak dat landen hun eigen type voorkoming hebben. In NL
worden ruwweg 3 perionde onderscheiden van eigen formulering (afwijking modelverdrag).
Verdragen van voor 1960 eigen formulering (kom je niet echt meer tegen)
verdragen van 1960-1980 eigen omchrijving, beperkte wijziging NL wetgeving (deze kom je nog wel
tegen)
Verdragen vanaf 1980 min of meer integrale verwijzing naar NL wetgeving.
Zie echter voor recente verdragen bijv. verdrag ierland 2019 voor moderen voorkomingsbepaling (betere
verwijzigng voor verrekening ‘’switch over’’ voor laagbelaste buitenlandse beleggingsonderneming.
Art. 24, lid 1 Nederlands modelverdrag – grondslagvoorbehoud Nederalndse interpretatie van
artikel 23a van het OMV
Lid 2 vrijstelling
Lid 3 verrekening
Besluit iz voorkoming onder verdragen (18-7-2008)
-voortwenteling onverrekende bronheffing
-kostenaftrek
-gezamenlijke methode
Alles wat geldt bij voorkoming dubbele belasting, geldt ook bij de belastingverdragen. Dus bovenstaande 3
punten gelden ook voor de belastingverdragen.
Triangalar case (arrest) Nederlandse BV met een vaste inrichting in België. De vi ontvangt vanuit Italië
en Brazilië rente.
NL-IT: beperkt heffingsrecht bronstaat, NL moet verrekenen.
NL-Bra: idem, NL moet tax sparing credit geven.
NL-Bel: onbeperkt heffingsrecht BelgiË, NL moet vrijstelling geven (belastingvrijstelling o.g.v. nationale
wetgeving).
Dubbele vermindering?
Inleiding
Een veelbesproken onderwerp in het internationale belastingrecht is de fiscale behandeling van de
driehoekssituaties. Een in NL gevestigde vennootschap beschikt over een in het buitenland gelegen
vaste inrichting en aan de winst van deze v.i. zijn uit een derde land afkomstige passieve inkomsten
toerekenbaar. De HR heeft in zijn arrest van 11 mei 2007 (driehoeksinterest 2)opnieuw geoordeeld
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur jeltjebakker. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €3,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
73314 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans