HOOFDSTUK 2:
ONDERZOEK & CONTROLE
1. VERSCHILLENDE VORMEN VAN ONDERZOEK
1A) ONDERZOEK BIJ DE BELASTINGPLICHTIGE ZELF EN BEWAARPLICHT
BEWAARPLICHT
Boeken en bescheiden die noodzakelijk zijn om het bedrag aan belastbare inkomsten te bepalen ter plaatse
bewaren. Tot het verstrijken van het 10de (!) jaar of boekjaar volgend op het belastbaar tijdperk
(art. 315 derde lid WIB)
à Boeken en bescheiden => de boekhouding en alles wat daarbij hoort (facturen, kassarollen, harde
schijf, e-mails, bijlagen, contracten…)
Vb’n:
à wel: rekeninguittreksels bankrekening voor beroep
à niet: vakantie-uitgaven
à twijfelgeval: persoonlijke mails, kassarollen, etc.
ONDERZOEK TER PLAATSE
Inzage van documenten/ geen kopieën
Wel afdrukken elektronische documenten (art. 315 bis WIB) + inzagerecht wanneer de gegevens zich digitaal in
België of in het buitenland bevinden (op externe servers, in de ‘cloud’).
Indien stukken worden meegegeven aan fiscus: gedetailleerd ontvangstbewijs vragen, er moet ook een
inventaris worden genomen van wat meegenomen wordt.
Fiscus heeft een retentierecht (art. 315 ter WIB)
à recht om boeken en bescheiden te behouden
à dit recht bestaat niet voor de boeken die niet zijn afgesloten
à er moet een gedetailleerd proces-verbaal worden opgesteld en overgemaakt worden binnen de vijf
dagen na de retentie
Fiscus moet teruggave boekhouding kunnen bewijzen
VRAAG OM INLICHTINGEN (ART. 316 WIB)
Kan zowel schriftelijk als mondeling (zelfs per telefoon)
à Indien schriftelijk gesteld, ook schriftelijk antwoorden
Moet betrekking hebben op bepaling belastbaar inkomen
Antwoordtermijn = 1 maand te rekenen van op de derde werkdag (maandag - vrijdag) volgend op de
verzending van de aanvraag. (voorbeeld: 10 oktober tot 9 november, is laatste dag geen werkdag of wettelijke
feestdag naar volgende dag verplaatsen, dus hier wordt het 12 november)
à Sancties bij niet antwoorden binnen termijn (geldboete en omkering bewijslast)
, ONDERZOEK TER PLAATSE BIJ BELASTINGPLICHTIGE
Wordt normaal (maar niet verplicht) aangekondigd
Alleen belastingplichtige zelf (wettelijke vertegenwoordiger vennootschap) moet gegevens verstrekken
Artikel 319, 1ste WIB!!!
à vrije toegang verlenen tot de beroepslokalen of de lokalen waar rechtspersonen hun
werkzaamheden uitoefenen… ten einde aan die ambtenaren
o indien deel privé: woning is onschendbaar en keuze ligt bij persoon zelf om de fiscus binnen
te laten. (tenzij huiszoekingsbevel)
à enerzijds de mogelijkheid te verschaffen de aard en de belangrijkheid van de bedoelde
werkzaamheden vast te stellen en het bestaan, de aard en de hoeveelheid na te zien van de
voorraden en voorwerpen van alle aard … en
à anderzijds de bovenbedoelde ambtenaren in staat te stellen om alle boeken en bescheiden die zich
in de voornoemde lokalen bevinden, te onderzoeken
EEN VISITATIE IS (NOG STEEDS) GEEN HUISZOEKING!
Ambtenaren hebben aanstellingsbewijs (FOD-financiën) nodig
Controleurs mogen WEL kasten/archieven openen, quid foto’s en video-opnames?
Mag geen beroepsgeheim schenden – noodzaak tot filtering van vertrouwelijke gegevens
à Beroepsgeheim enkel ophefbaar door voorzitter ITAA en wanneer je jezelf moet verdedigen.
Enkel (vermoedelijke) bedrijfslokalen (dag en nacht, op voorwaarde dat er activiteiten plaatsvinden)
Privélokalen enkel tussen 5u en 21u en mits machtiging politierechter (319, 2de lid WIB) → artikel 15 GW
Toestemming van de bel.pl. moet te allen tijde aanwezig zijn (Cass. 16 juni 2023) – verbod op dwang, m.u.v.
dwangsommen waarbij je straf krijgt indien je iets niet doet (art. 381 WIB92)
Voorbeeld van fiscale visitatie door de BBI:
à https://reniertax.sharefile.eu/d-s5efe89b2fe2b4dd78d41208580c6c631
Toepassing van artikel 315, 315bis, 316, 319WIB92:
à vragen stellen aan personeel/bestuurders
à inzage boeken en bescheiden
à inzage van digitale gegevens + kopie
à toegang beroepslokalen
Welke mogelijke onregelmatigheden:
à fouilleren van privé-spullen
à kopiëren gegevens zonder filtering
à filmen van beroepslokalen en personen
examenvraag: filmpje getoond tijdens college, wat hebben we gezien en welke bepalingen zijn wel en niet van
toepassing.
ONDERZOEK & CONTROLE
1. VERSCHILLENDE VORMEN VAN ONDERZOEK
1A) ONDERZOEK BIJ DE BELASTINGPLICHTIGE ZELF EN BEWAARPLICHT
BEWAARPLICHT
Boeken en bescheiden die noodzakelijk zijn om het bedrag aan belastbare inkomsten te bepalen ter plaatse
bewaren. Tot het verstrijken van het 10de (!) jaar of boekjaar volgend op het belastbaar tijdperk
(art. 315 derde lid WIB)
à Boeken en bescheiden => de boekhouding en alles wat daarbij hoort (facturen, kassarollen, harde
schijf, e-mails, bijlagen, contracten…)
Vb’n:
à wel: rekeninguittreksels bankrekening voor beroep
à niet: vakantie-uitgaven
à twijfelgeval: persoonlijke mails, kassarollen, etc.
ONDERZOEK TER PLAATSE
Inzage van documenten/ geen kopieën
Wel afdrukken elektronische documenten (art. 315 bis WIB) + inzagerecht wanneer de gegevens zich digitaal in
België of in het buitenland bevinden (op externe servers, in de ‘cloud’).
Indien stukken worden meegegeven aan fiscus: gedetailleerd ontvangstbewijs vragen, er moet ook een
inventaris worden genomen van wat meegenomen wordt.
Fiscus heeft een retentierecht (art. 315 ter WIB)
à recht om boeken en bescheiden te behouden
à dit recht bestaat niet voor de boeken die niet zijn afgesloten
à er moet een gedetailleerd proces-verbaal worden opgesteld en overgemaakt worden binnen de vijf
dagen na de retentie
Fiscus moet teruggave boekhouding kunnen bewijzen
VRAAG OM INLICHTINGEN (ART. 316 WIB)
Kan zowel schriftelijk als mondeling (zelfs per telefoon)
à Indien schriftelijk gesteld, ook schriftelijk antwoorden
Moet betrekking hebben op bepaling belastbaar inkomen
Antwoordtermijn = 1 maand te rekenen van op de derde werkdag (maandag - vrijdag) volgend op de
verzending van de aanvraag. (voorbeeld: 10 oktober tot 9 november, is laatste dag geen werkdag of wettelijke
feestdag naar volgende dag verplaatsen, dus hier wordt het 12 november)
à Sancties bij niet antwoorden binnen termijn (geldboete en omkering bewijslast)
, ONDERZOEK TER PLAATSE BIJ BELASTINGPLICHTIGE
Wordt normaal (maar niet verplicht) aangekondigd
Alleen belastingplichtige zelf (wettelijke vertegenwoordiger vennootschap) moet gegevens verstrekken
Artikel 319, 1ste WIB!!!
à vrije toegang verlenen tot de beroepslokalen of de lokalen waar rechtspersonen hun
werkzaamheden uitoefenen… ten einde aan die ambtenaren
o indien deel privé: woning is onschendbaar en keuze ligt bij persoon zelf om de fiscus binnen
te laten. (tenzij huiszoekingsbevel)
à enerzijds de mogelijkheid te verschaffen de aard en de belangrijkheid van de bedoelde
werkzaamheden vast te stellen en het bestaan, de aard en de hoeveelheid na te zien van de
voorraden en voorwerpen van alle aard … en
à anderzijds de bovenbedoelde ambtenaren in staat te stellen om alle boeken en bescheiden die zich
in de voornoemde lokalen bevinden, te onderzoeken
EEN VISITATIE IS (NOG STEEDS) GEEN HUISZOEKING!
Ambtenaren hebben aanstellingsbewijs (FOD-financiën) nodig
Controleurs mogen WEL kasten/archieven openen, quid foto’s en video-opnames?
Mag geen beroepsgeheim schenden – noodzaak tot filtering van vertrouwelijke gegevens
à Beroepsgeheim enkel ophefbaar door voorzitter ITAA en wanneer je jezelf moet verdedigen.
Enkel (vermoedelijke) bedrijfslokalen (dag en nacht, op voorwaarde dat er activiteiten plaatsvinden)
Privélokalen enkel tussen 5u en 21u en mits machtiging politierechter (319, 2de lid WIB) → artikel 15 GW
Toestemming van de bel.pl. moet te allen tijde aanwezig zijn (Cass. 16 juni 2023) – verbod op dwang, m.u.v.
dwangsommen waarbij je straf krijgt indien je iets niet doet (art. 381 WIB92)
Voorbeeld van fiscale visitatie door de BBI:
à https://reniertax.sharefile.eu/d-s5efe89b2fe2b4dd78d41208580c6c631
Toepassing van artikel 315, 315bis, 316, 319WIB92:
à vragen stellen aan personeel/bestuurders
à inzage boeken en bescheiden
à inzage van digitale gegevens + kopie
à toegang beroepslokalen
Welke mogelijke onregelmatigheden:
à fouilleren van privé-spullen
à kopiëren gegevens zonder filtering
à filmen van beroepslokalen en personen
examenvraag: filmpje getoond tijdens college, wat hebben we gezien en welke bepalingen zijn wel en niet van
toepassing.
