Semester 1
Hf 1: Inleidende begrippen
1 Wereldwijd inkomen
1.1 Art 5 WIB92
Personenbelasting in België verschuldigd:
Door elke rijksinwoner (natuurlijke persoon)
Op zijn wereldwijd inkomen
o Belgisch
o Buitenlands
1.2 Soorten inkomsten
Onroerend inkomen (OI) Inkomsten afkomstig uit onroerende goederen (bv. Verhuren van een
huis)
Roerend inkomen (RI) Inkomsten van kapitalen (bv. Intresten, dividenden…) en roerende
goederen
Beroepsinkomen (BI) Inkomsten uit arbeid (bv. Loon)
Divers inkomen (DI) Alle andere inkomsten die de wetgever wil belasten (bv.
Onderhoudsgelden, prijzengeld)
2 Onderworpen belastingplichtigen
2.1 Algemeen
Rijksinwoner Natuurlijke persoon met fiscale woonplaats of zetel van fortuin in België
2.2 Rijksinwoner
2.2.1 Fiscale woonplaats
- Plaats waar belastingplichtige (BP) werkelijk woont
- Duurzaam verblijf is vereist
- Inschrijving in bevolkingsregister is weerlegbaar vermoeden
- Per aanslagjaar 1 fiscale woonplaats
- Bevoegde gewest gewest waar BP op 01/01/AJ zijn fiscale woonplaats heeft
2.2.2 Zetel van fortuin
= plaats van waaruit economische belangen v/d BP worden beheerd
Voorbeeld:
Buitenlands dividend wordt geïnd in Kortrijk
- Plaats van vermogen: Buitenland
- Beheer van vermogen: Kortrijk
Zetel van fortuin = Kortrijk = België, dus belast in België
3 Volledige decumul
= elke partner wordt op zijn eigen inkomen belast
1
, Partner Echtgenoot binnen huwelijk + wettelijk samenwonenden
4 Vereenvoudigd aanslagbiljet
Gezamenlijk belasten Samentellen v/d inkomsten per partner en hierop het progressief
stijgend tarief toepassen
Afzonderlijk belasten Bepaalde inkomsten onderwerpen aan een vast tarief
Vb. vervroegd vakantiegeld, achterstal…
5 Progressieve belasting
= 1ste € aan inkomsten worden procentueel minder belast dan de laatste € inkomsten.
Er wordt in schijven belast
Hoe hoger inkomen, hoe hoger belasting
6 Invoering gewestelijke belasting
Bevoegd gewest Gewest waar BP op 01/01/AJ zijn fiscale woonplaats heeft
Gereduceerde belasting staat Belasting staat X 75.043%
Gewestelijke belasting Belasting staat X 24.957%
7 Belastbaar tijdperk (BT)
= kalenderjaar = van 01.01 tem 31.12
Aanslagjaar Inkomstenjaar +1 = jaar waarin het inkomen v/h vorige jaar effectief belast wordt
IK jaar 2017 AJ 2018
29.06.2018 30.06.2019
8 Gezamenlijke aanslag
Fiscaal alleenstaand Fiscaal niet-alleenstaand
Ongehuwd Gehuwd
Feitelijk samenwonend Wettelijk samenwonend
Jaar van echtscheiding (vonnis) Jaar van feitelijke scheiding
Jaar van scheiding van tafel en bed (vonnis)
Jaar van huwelijk
Jaar van verklaring wettelijke samenwoning
Jaar van overlijden (keuze)
Hf 2: Vak 2 persoonlijke
gegevens
Belasting hangt af van:
- Gezinstoestand
2
, - Lichamelijke toestand BP
1 Belastingvrije som (BVS)
= deel van inkomen dat belastingvrij is
Soorten:
- Basis BVS
- Toeslag BVS bij voorrang toegekend a/d hoogverdiener tenzij voordeliger bij de
laagverdiener
8.1 Gehandicapte belastingplichtige
indien een BP gehandicapt is krijgt hij/zij persoonlijk een verhoging van zijn/haar BVS van €1 550
9 Toeslag BVS
9.1 Aangifte en aanslagbiljet
Hoe meer personen ten laste, hoe hoger je belastingvoordeel
9.2 Bedragen toeslag BVS
9.2.1 Wie is ten laste?
- Kinderen
o Eigen kinderen, adoptie-of pleegkinderen
- Ascendenten / descendenten
o Ouders, grootouders, kleinkinderen, schoonouders…
- Broers, zussen, schoonbroers en -zussen tot en met de 2de graad
- Pleegouders
9.2.2 Voorwaarden
Moeten samen voldaan zijn om als fiscaal ‘ten laste’ beschouwd te worden
- Inwonen
- Financieel afhankelijk
- Inkomen is geen aftrekbare beroepskost van BP
- Kinderen student-zelfstandigen
o = kinderen van zelfstandigen mogen geen loon krijgen wel v/h bedrijf
A. Inwonen
Op 01.01 v/h AJ deel uitmaken v/h gezin
Ook ten laste (voor 1 jaar)
- Kinderen + andere personen ten laste op 01.01.2017 EN overleden in 2017 blijven voor
inkomstenjaar 2017 ten laste
- Kinderen (niet doodgeboren) geboren en gestorven in 2017
3
, - Een in 2017 doodgeboren kind of miskraam na 180 dagen zwangerschap
- Kinderen tijdelijk verwijderd wegens ziekte, internering of studieredenen (op kot of in het
buitenland)
B. Toegelaten nettobestaansmiddelen
C. Oorsprong bezoldiging
Mag geen aftrekbare beroepskost zijn voor BP
Voorbeeld:
Zelfstandige stelt dochter tewerk in juli in winkel en betaalt haar € 1 000
Niet ten laste want € 1 000 is aftrekbaar als beroepskost ondanks het feit dan 1 000 < 3200
D. Kinderen student-zelfstandigen
Student zelfstandigen die voldoen a/d voorwaarden genieten ook de vrijstelling van €2 660
Herhalingsoefening:
Pol = zelfstandig bakker
Katrien (vrouw van Pol) helpt in de zaak + heeft eigen Niet ten laste
inkomen
Louis (kind) 24J, pas afgestudeerd en nog werkloos (zonder Ten laste: werkloos + krijgt geen
uitkering) woont thuis loon v/d ouders
Laurent, (kind) 23J, gehandicapt, woont thuis + heeft geen Ten laste: woont thuis, geen
inkomen financieel inkomen en gehandicapt
Filip (kind) 20J, woont thuis + erfde van zijn nonkel een mooi Niet ten laste: boven grens netto
domein (NOI = €5000) bestaansmiddelen (5000 > 3200)
Emiel (kind) 17J, deed vakantiejob bij zijn vader in bakkerij & Niet ten laste: krijgt een loon van
kreeg hierdoor een eigen nettobestaansmiddel van € 1000 zijn vader
Remi (kind) 17J, deed vakantiejob bij zijn nonkel in slagerij & Ten laste: NBM = 2300 < 3200
kreeg hierdoor een eigen nettobestaansmiddel van € 5 400 (5400 – 2660 – 20% kosten)
(bruto)
Demente tante 59J, ongehuwd, woont sinds 2014 bij hen in Niet ten laste: tante
zonder bestaansmiddelen
9.3 Aanrekening toeslag BVS
Aanrekening toeslag bij:
Regel 1: bij hoogverdiener
- Als BVS van hoogverdiener en laagverdiener gelijk zijn
Regel 2: bij laagverdiener
- Als BVS hoger is bij de laagverdiener
- !! uitzondering bij overheveling!!
4
Hf 1: Inleidende begrippen
1 Wereldwijd inkomen
1.1 Art 5 WIB92
Personenbelasting in België verschuldigd:
Door elke rijksinwoner (natuurlijke persoon)
Op zijn wereldwijd inkomen
o Belgisch
o Buitenlands
1.2 Soorten inkomsten
Onroerend inkomen (OI) Inkomsten afkomstig uit onroerende goederen (bv. Verhuren van een
huis)
Roerend inkomen (RI) Inkomsten van kapitalen (bv. Intresten, dividenden…) en roerende
goederen
Beroepsinkomen (BI) Inkomsten uit arbeid (bv. Loon)
Divers inkomen (DI) Alle andere inkomsten die de wetgever wil belasten (bv.
Onderhoudsgelden, prijzengeld)
2 Onderworpen belastingplichtigen
2.1 Algemeen
Rijksinwoner Natuurlijke persoon met fiscale woonplaats of zetel van fortuin in België
2.2 Rijksinwoner
2.2.1 Fiscale woonplaats
- Plaats waar belastingplichtige (BP) werkelijk woont
- Duurzaam verblijf is vereist
- Inschrijving in bevolkingsregister is weerlegbaar vermoeden
- Per aanslagjaar 1 fiscale woonplaats
- Bevoegde gewest gewest waar BP op 01/01/AJ zijn fiscale woonplaats heeft
2.2.2 Zetel van fortuin
= plaats van waaruit economische belangen v/d BP worden beheerd
Voorbeeld:
Buitenlands dividend wordt geïnd in Kortrijk
- Plaats van vermogen: Buitenland
- Beheer van vermogen: Kortrijk
Zetel van fortuin = Kortrijk = België, dus belast in België
3 Volledige decumul
= elke partner wordt op zijn eigen inkomen belast
1
, Partner Echtgenoot binnen huwelijk + wettelijk samenwonenden
4 Vereenvoudigd aanslagbiljet
Gezamenlijk belasten Samentellen v/d inkomsten per partner en hierop het progressief
stijgend tarief toepassen
Afzonderlijk belasten Bepaalde inkomsten onderwerpen aan een vast tarief
Vb. vervroegd vakantiegeld, achterstal…
5 Progressieve belasting
= 1ste € aan inkomsten worden procentueel minder belast dan de laatste € inkomsten.
Er wordt in schijven belast
Hoe hoger inkomen, hoe hoger belasting
6 Invoering gewestelijke belasting
Bevoegd gewest Gewest waar BP op 01/01/AJ zijn fiscale woonplaats heeft
Gereduceerde belasting staat Belasting staat X 75.043%
Gewestelijke belasting Belasting staat X 24.957%
7 Belastbaar tijdperk (BT)
= kalenderjaar = van 01.01 tem 31.12
Aanslagjaar Inkomstenjaar +1 = jaar waarin het inkomen v/h vorige jaar effectief belast wordt
IK jaar 2017 AJ 2018
29.06.2018 30.06.2019
8 Gezamenlijke aanslag
Fiscaal alleenstaand Fiscaal niet-alleenstaand
Ongehuwd Gehuwd
Feitelijk samenwonend Wettelijk samenwonend
Jaar van echtscheiding (vonnis) Jaar van feitelijke scheiding
Jaar van scheiding van tafel en bed (vonnis)
Jaar van huwelijk
Jaar van verklaring wettelijke samenwoning
Jaar van overlijden (keuze)
Hf 2: Vak 2 persoonlijke
gegevens
Belasting hangt af van:
- Gezinstoestand
2
, - Lichamelijke toestand BP
1 Belastingvrije som (BVS)
= deel van inkomen dat belastingvrij is
Soorten:
- Basis BVS
- Toeslag BVS bij voorrang toegekend a/d hoogverdiener tenzij voordeliger bij de
laagverdiener
8.1 Gehandicapte belastingplichtige
indien een BP gehandicapt is krijgt hij/zij persoonlijk een verhoging van zijn/haar BVS van €1 550
9 Toeslag BVS
9.1 Aangifte en aanslagbiljet
Hoe meer personen ten laste, hoe hoger je belastingvoordeel
9.2 Bedragen toeslag BVS
9.2.1 Wie is ten laste?
- Kinderen
o Eigen kinderen, adoptie-of pleegkinderen
- Ascendenten / descendenten
o Ouders, grootouders, kleinkinderen, schoonouders…
- Broers, zussen, schoonbroers en -zussen tot en met de 2de graad
- Pleegouders
9.2.2 Voorwaarden
Moeten samen voldaan zijn om als fiscaal ‘ten laste’ beschouwd te worden
- Inwonen
- Financieel afhankelijk
- Inkomen is geen aftrekbare beroepskost van BP
- Kinderen student-zelfstandigen
o = kinderen van zelfstandigen mogen geen loon krijgen wel v/h bedrijf
A. Inwonen
Op 01.01 v/h AJ deel uitmaken v/h gezin
Ook ten laste (voor 1 jaar)
- Kinderen + andere personen ten laste op 01.01.2017 EN overleden in 2017 blijven voor
inkomstenjaar 2017 ten laste
- Kinderen (niet doodgeboren) geboren en gestorven in 2017
3
, - Een in 2017 doodgeboren kind of miskraam na 180 dagen zwangerschap
- Kinderen tijdelijk verwijderd wegens ziekte, internering of studieredenen (op kot of in het
buitenland)
B. Toegelaten nettobestaansmiddelen
C. Oorsprong bezoldiging
Mag geen aftrekbare beroepskost zijn voor BP
Voorbeeld:
Zelfstandige stelt dochter tewerk in juli in winkel en betaalt haar € 1 000
Niet ten laste want € 1 000 is aftrekbaar als beroepskost ondanks het feit dan 1 000 < 3200
D. Kinderen student-zelfstandigen
Student zelfstandigen die voldoen a/d voorwaarden genieten ook de vrijstelling van €2 660
Herhalingsoefening:
Pol = zelfstandig bakker
Katrien (vrouw van Pol) helpt in de zaak + heeft eigen Niet ten laste
inkomen
Louis (kind) 24J, pas afgestudeerd en nog werkloos (zonder Ten laste: werkloos + krijgt geen
uitkering) woont thuis loon v/d ouders
Laurent, (kind) 23J, gehandicapt, woont thuis + heeft geen Ten laste: woont thuis, geen
inkomen financieel inkomen en gehandicapt
Filip (kind) 20J, woont thuis + erfde van zijn nonkel een mooi Niet ten laste: boven grens netto
domein (NOI = €5000) bestaansmiddelen (5000 > 3200)
Emiel (kind) 17J, deed vakantiejob bij zijn vader in bakkerij & Niet ten laste: krijgt een loon van
kreeg hierdoor een eigen nettobestaansmiddel van € 1000 zijn vader
Remi (kind) 17J, deed vakantiejob bij zijn nonkel in slagerij & Ten laste: NBM = 2300 < 3200
kreeg hierdoor een eigen nettobestaansmiddel van € 5 400 (5400 – 2660 – 20% kosten)
(bruto)
Demente tante 59J, ongehuwd, woont sinds 2014 bij hen in Niet ten laste: tante
zonder bestaansmiddelen
9.3 Aanrekening toeslag BVS
Aanrekening toeslag bij:
Regel 1: bij hoogverdiener
- Als BVS van hoogverdiener en laagverdiener gelijk zijn
Regel 2: bij laagverdiener
- Als BVS hoger is bij de laagverdiener
- !! uitzondering bij overheveling!!
4
