Samenvatting Personenbelasting 1

Personenbelasting
1. Algemene situering
1.1 Belastingdruk – waarom belastingen?
Taks Freedom Day: 18/06/2016, 27/06/2017 de dag dat je loon eindelijk voor jezelf is en je eindelijk
voor jezelf kan beginnen werken

 Overheid
In onze samenleving wordt de overheid belast met heel wat taken. Bv. Onderwijs,
sociale voorzorg, mobiliteit, communicate, landsverdediging, gerecht en polite, …
o Uitgaven
Deze taken vergen enorme sommen geld = uitgaven
o Inkomsten
Deze uitgaven worden voornamelijk gefnancierd via fscale inkomsten: m.a.w.
de overheid zal belastngen dienen te hefen.
 Inkomensherverdeling
Daarnaast heef het hefen van belastngen ook een inkomen herverdelende functe. Ter
bescherming en ondersteuning van mensen die niet kunnen werken door ziekte of
handicap.

1.2 Wat zijn belastingen?
Volgend het Hof van Cassate
 Bijdrage
 Opgelegd
 Openbare instellingen
 Diensten van algemeen nut
 Belastng
Bijdrage
 Som geld
 In natura (uitzonderlijk)

Opgelegd
 Verplichtend karakter
 Vervolging indien niet betalen (kan ook met gevangenisstraf)
 Géén kortngen/ kwijtscheldingen

Opgelegd door openbare instellingen
 Europa
 Federale overheid
 Regionale overheden
 Lagere overheden




SHANIA BERREVOETS 1

,Zesde staatshervorming
 Voor:
 6,75% van de in het eigen Gewest gelokaliseerde opbrengst
 Na:
 Systeem van gewestelijke opcentemen
 Bijzondere wet van 6/01/2014 (BFW 31/01/2014).
In werking per 1/7/2014

Diensten van algemeen nut
 Belastngen
 Algemene uitgaven
 Retributes
 Specifeke dienst – individueel
 Verhaalbelastngen
 Hefngen n.a.v. openbare werken

1.3 Situering van de fssale wetgeving
 Fiscale wetgeving
 Verhouding burger – overheid
 Natonaal publiek recht

1.4 Kenmerken van de belastingen
 Openbare orde
 Je kan er niet van afwijken (individueel akkoord)
 Legaliteitsbeginsel
 Geen belastngen onder weten
 Eenjarigheidsbeginsel
 Alle fscale weten zijn maar 1 jaar geldig  eind december moeten ze
belastngweten terug goedkeuren (in een gemeenteraadsbesluit)
 Gelijkheidsbeginsel
 Iedereen is gelijk voor de wet
 Territorialiteitsbeginsel
 Beperkt tot een bepaalde regio

1.5 Uitvoering van de belastingwetten
 FOD Financiën
 Schema pg. 24
 AOIF




SHANIA BERREVOETS 2

,1.6 Indeling van de belastingen
1.6.1 Overheid
 Federale overheid
 Vennootschapsbelastng
 Btw
 Gewestelijke overheid
 Verkeersbelastng
 Erfelastng (vroegere successierechten
 Schenkbelastng bij schenken
 Registraterechten
 Gemeenten en provincies
Veel creatviteit Bv.
 Belastngen op horeca
 Belastng op lijkentransport
 Belastng op zendmasten (gsm)
 Belastng op vuurwerk

1.6.2 Wijze van aanrekenen (tarief)
Fiscus maakt een onderscheid tussen:
 Gezamenlijk of globaal te taxeren inkomsten (getrapt progressief tarief)
 Afzonderlijk te taxeren inkomsten
 Dividend, intresten van beleggingen, meerwaarde, ….

1.6.3 Direste  Indireste belastingen
DIRECTE BELASTINGEN
 Verwerven van een inkomen
 Inkomstenbelastngen
 Personenbelastng
 Vennootschapsbelastng
 Rechtspersonenbelastng
 Belastng van niet-inwoners
 Werken in België maar wonen in het buitenland

INDIRECTE BELASTINGEN
 Materiële of juridische handeling
 BTW
 Schenkbelastng
 Erfelastng
 Registraterechten
 Douanerechten en accijnzen
 Hypotheekrechten
 Zegelrechten
 De met het zegel gelijkgestelde rechten
 Openingsbelastng op de slijterijen van gegiste dranken




SHANIA BERREVOETS 3

, 2. Kenmerken
2.1 Aanslagjaar – inkomstenjaar
Belastbaar tjdperk = Inkomstenjaar (2017)  Aanslagjaar (2018)

 VOORHEFFINGEN: vorm van voorschot op uiteindelijke schuld (bv. Bedrijfsvoorhefng)
 DOEL: snel de belastngen innen
 VOORSCHOT

2.2 Aan de PB onderworpen personen (art. 3 en 4 WIB 92)
RIJKSINWONERS (art. 2 WIB92)

 Natuurlijke personen in België hun woonplaats of zetel van fortuin
 Belgische diplomateke ambtenaren en consulaire beroepsambtenaren die in het
buitenland geaccrediteerd zijn + inwonende gezinsleden
 Andere overheidsambtenaren werkzaam in het buitenland zonder er duurzaam te
verblijven
Eerste beoordelingscriterium: fscale woonplaats
 Op 1/1/AJ – woonplaats in België
 Bijzondere en feitelijke woonplaats
o Onafankelijk van de burgerlijke woonplaats (Knokke  Antwerpen)
o Natonaliteit
 Duurzaam verblijf – sociaal leven

 Bewijslast: Door fscale administrate
o Weerlegbaar vermoeden: inschrijving in het rijksregister
o Onweerlegbaar vermoeden: fscale woonplaats gezin = plaats waar gezin
gevestgd is
o Cfr. Hof van Beroep te Gent dd. 16.06.2015
 Bepaald bevoegd Gewest
o Verhuizen tjdens belastbaar tjdperk: per 1/1/AJ!
o Bij feitelijke scheiding
 Laatste echtelijke woonplaats
o Bij betwistng: federale administrate

Tweede beoordelingscriterium: zetel van fortuin
 Geen woonplaats in België
 Inschrijving in het rijksregister: weerlegbaar vermoeden
 Centrum zakelijke belangen in België
 Cfr. Hof van Beroep, Gent 16.06.2014

2.3 Belastbaar inkomen
 Rijksinwoners
 Worden getaxeerd op binnenlandse en buitenlandse inkomens voor zover ze in ht
wetboek belastbaar beschreven zijn
 Binnenlandse inkomsten

SHANIA BERREVOETS 4