Fiscale Procedure
Examen => Wetboek inkomstenbelasting (deel Vestiging en Invordering) + Wetboek Invorderingen (
https://legidex.com/documents/442491;t=NqCH-M7K7fJxUsCQ )
Belasting= Ingrijpen eigendomsrecht burger
Aanslag = door de administratie zelf gecreëerde uitvoerbare titel om de belasting te bevorderen→ begrip “Le
privilége du préalable” (Examenvraag: wat is “Le privilége du préalable”)
H1. Aangifte
BBI = Bijzondere belastinginspectie
Kerntaak = behandelen dossiers van Fraude en fiscale misbruik
Invordering = Het nemen van maatregelen tegen een schuldenaar ter verkrijging van een vordering (bv.
Deurwaarder)
Inning = Toewijzing van de betaling, verwerking van de betaling
1.1 Aangifteplichtigen (wie?)
“De Belastingplichtigen”
▪ Afhankelijk van de soort inkomstenbelasting;
PB
Venn.B
Rechts.PB (VZW -> doel winstbelastingen vermijden)
Belasting niet-inwoners (BNI)
Aangifteplichtige – Personenbelasting
1. Overledenen (erfgenamen, algemene legatarissen, begiftigden)
2. Onbekwamen (wettelijke vertegenwoordiger)
Principieel alle < 18j.
Ouder(s) hebben vruchtgebruik vermogen < 18j. = deel aangifte ouders
Onderhoudsuitkering/ beroepsinkomen kind maakt geen deel uit van vruchtgebruik ouders!
→Dus in eigen aangifte kind
3. Gehuwden & wettelijk samenwonenden: gemeenschappelijke aanslag, tenzij (art. 126, §2 WIB):
Jaar huwelijk/ wettelijke samenwoning;
Jaar feitelijke scheiding, wegens administratieve tolerantie en zolang er geen ‘verzoening’ is
ingetreden tussen de echtgenoten;
Jaar ontbinding huwelijk (incl. overlijden van een echtgenoot of echtscheiding)/ beëindiging
wettelijke samenwoning
, ─ Optioneel indien oorzaak overlijden is (huwelijksquotiënt)
Voor het jaar waarin een echtgenoot beroepsinkomsten heeft van meer dan € 6.700 (te
indexeren) die bij belastingovereenkomst vrijgesteld is zonder Progressievoorbehoud
Afzonderlijke aangifteplicht sluit hoofdelijke aansprakelijkheid voor vorige belastingschulden
partner niet uit
1.2 Aangiftetermijn (Wanneer?)
Terminologie:
▪ Belastbaar tijdperk = periode over dewelke belastbare inkomsten werden verkregen
P.B. = kalenderjaar
Venn.B. = doorgaans boekjaar
▪ Aanslagjaar = kalenderjaar waarin dag na belastbaar tijdperk valt
P.B. | kalenderjaar = 2020 | aanslagjaar = 2021
Venn.B. | boekjaar = 1/1/2016 – 31/12/2016 |aanslagjaar = 2017
Venn.B. | boekjaar = 1/10/2020 – 30/09/2021 | aanslagjaar = 2021
Aangiftetermijn – Personenbelasting
Staat vermeld op aangifteformulier (art. 308 WIB):
▪ Minstens 1 maand na verzending formulier
▪ Doorgaans 30 juni van het aanslagjaar
▪ Geen (of onvolledig) formulier ontvangen, belastingplichtige moet er zelf vóór 1 juni van het
aanslagjaar een aanvragen
▪ Individuele of collectieve verlengingen mogelijk
Uitzonderingen:
▪ Overleden na belastbaar tijdperk: aangifte max. 5 maanden na overlijden
▪ Overleden binnen belastbaar tijdperk: erfgenamen vragen zelf formulier aan en doen aangifte max. 5
maanden na overlijden
▪ Niet langer Rijksinwoner: zelf formulier aanvragen en aangifte doen max. 3 maanden na verhuis
Aangiftetermijn – vennootschapsbelasting
▪ Minstens 1 maand na goedkeuring jaarrekening
▪ Maximaal 6 maanden na afsluiting boekjaar
▪ Fiscus geeft zelf termijn op aangifteformulier
▪ Verlengingen zeer courant
Collectief uitstel voor cliënten die (i) 2 jaar geen overtredingen hebben gehad en (ii) 75% van de
vorig jaar verschuldigde belasting hebben vooraf betaald
Doorgaans aangifte voor 15 september van aanslagjaar indien ingediend via boekhouder
,1.3 Regelmatigheid aangifte
Ondertekend (beide echtgenoten)
Buitenlands rekeningnummer
Papier of elektronisch
Rechtzetting wordt in de praktijk getolereerd zolang geen aanslag werd in gekohierd
Nadien bezwaarschrift
Sommige bijlagen (Venn.B.) verplicht
Elektronische aangifte P.B.: geen bijlagen
1.4 Sancties bij niet-aangifte, laattijdige of onvolledige/ onjuiste aangifte
▪ Belastingverhoging (10% - 200%)
→1ste keer te laat 10%, 2de keer 20%, 3de keer 30%, 4de keer 50% boete
-> elke keer trapje hoger → vanaf 50% = fraude!! (strafrecht)
Niet aangegeven inkomsten > € 2 500
Administratie kan van verhoging afzien indien geen kwade trouw
Geen verhoging bij principiële, juridische betwistingen
Verplicht gemotiveerd in bericht van wijziging
▪ Administratieve boete (zelden) (€50 - €1.250)
▪ Art. 445 §2 (W. 1 juli 2016): Geldboete van 6 250 EUR voor wie juridische constructie niet meldt in
aangifte PB of RPB
▪ Art. 445 §3 (W. 1 juli 2016): Geldboete van 1 250 EUR tot 25 000 EUR in geval van niet-naleving van de
bijzondere rapporteringsverplichtingen inzake verrekenprijzen (zie art.321/1 – 321/6 WIB)
▪ Strafrechtelijke sancties (art. 444 [vanaf 50%] & 449 WIB)
Examen: verwijzen naar wetboek -> vb. art. 444 & WIB 449
Andere gevolgen bij niet-aangifte
Aanslag van ambtswege: (examen)
= Procedure in Belgische inkomstenbelasting die door de fiscus kan worden gevolgd omdat de
Belastingplichtigen zich niet heeft gehouden aan bepaalde voorschriften.
▪ Omkering bewijslast (belastingplichtige dient nu exact bedrag belastbare inkomsten zelf te bewijzen)
▪ Mogelijkheid forfaitaire aanslag:
Enkel voor ondernemingen en vrije beroepers*
Zie artikel 182 KB/WIB
▪ Mogelijkheid vergelijking drie soortgelijke belastingplichtigen (artikel 342, §1 WIB)
Enkel voor ondernemingen en vrije beroepers
Verlenging aanslagtermijn:
▪ 3 jaar na 1 januari van aanslagjaar
▪ Gewone termijn is 30 juni jaar na aanslagjaar
▪ Elke onregelmatigheid?
Formalisme administratie
, Correctie door bel.pl. Na aangiftetermijn die leidt tot lagere belasting → geen verlengde
aanslagtermijn
H2. Onderzoek & controle
1.1 Onderzoek bij de BP zelf
→ Mondelinge vragen zijn belangrijkste zaken voor de fiscus
→ In fiscaliteit → geen zwijgrecht → optie= ik herinner mij niet
→ Je moet kunnen bewijzen dat de fiscus fout is → ware bewijzen
Bewaarplicht
▪ Boeken en bescheiden die noodzakelijk zijn om het bedrag aan belastbare inkomsten te bepalen
▪ Ter plaatse bewaren
▪ Tot het verstrijken van het 10de (!) jaar of boekjaar volgend op het belastbaar tijdperk (art. 315 derde
lid WIB)
Vb:
Wel: rekeninguittreksels bankrekening voor beroep
Niet: Vakantie-uitgaven
Twijfelgeval: tachograafschijven van transportfirma
Onderzoek ter plaatse
• Inzage van documenten/ geen kopieën
• Wel afdrukken elektronische documenten (art. 315 bis WIB) + inzagerecht
Wanneer de gegevens zich digitaal in België of in het buitenland bevinden (Op externe servers, in de ‘cloud’).
• Indien stukken worden meegegeven aan fiscus: gedetailleerd ontvangstbewijs vragen
• Retentierecht (art. 315 ter WIB)
─ Recht om boeken en bescheiden te behouden
─ Dit recht bestaat niet voor de boeken die niet zijn afgesloten
─ Er moet een proces-verbaal worden opgesteld en overgemaakt worden binnen de vijf dagen na de
retentie
• Fiscus moet teruggave boekhouding kunnen bewijzen
Vraag om inlichtingen (art. 316 WIB)
• Kan zowel schriftelijk als mondeling (zelfs per telefoon)
• Indien schriftelijk gesteld, ook schriftelijk antwoorden
• Moet betrekking hebben op bepaling belastbaar inkomen
• Antwoordtermijn = 1 maand te rekenen van de derde werkdag volgend op de verzending van de aanvraag
• Sancties bij niet antwoorden binnen termijn
Onderzoek ter plaatse bij BP
Examen => Wetboek inkomstenbelasting (deel Vestiging en Invordering) + Wetboek Invorderingen (
https://legidex.com/documents/442491;t=NqCH-M7K7fJxUsCQ )
Belasting= Ingrijpen eigendomsrecht burger
Aanslag = door de administratie zelf gecreëerde uitvoerbare titel om de belasting te bevorderen→ begrip “Le
privilége du préalable” (Examenvraag: wat is “Le privilége du préalable”)
H1. Aangifte
BBI = Bijzondere belastinginspectie
Kerntaak = behandelen dossiers van Fraude en fiscale misbruik
Invordering = Het nemen van maatregelen tegen een schuldenaar ter verkrijging van een vordering (bv.
Deurwaarder)
Inning = Toewijzing van de betaling, verwerking van de betaling
1.1 Aangifteplichtigen (wie?)
“De Belastingplichtigen”
▪ Afhankelijk van de soort inkomstenbelasting;
PB
Venn.B
Rechts.PB (VZW -> doel winstbelastingen vermijden)
Belasting niet-inwoners (BNI)
Aangifteplichtige – Personenbelasting
1. Overledenen (erfgenamen, algemene legatarissen, begiftigden)
2. Onbekwamen (wettelijke vertegenwoordiger)
Principieel alle < 18j.
Ouder(s) hebben vruchtgebruik vermogen < 18j. = deel aangifte ouders
Onderhoudsuitkering/ beroepsinkomen kind maakt geen deel uit van vruchtgebruik ouders!
→Dus in eigen aangifte kind
3. Gehuwden & wettelijk samenwonenden: gemeenschappelijke aanslag, tenzij (art. 126, §2 WIB):
Jaar huwelijk/ wettelijke samenwoning;
Jaar feitelijke scheiding, wegens administratieve tolerantie en zolang er geen ‘verzoening’ is
ingetreden tussen de echtgenoten;
Jaar ontbinding huwelijk (incl. overlijden van een echtgenoot of echtscheiding)/ beëindiging
wettelijke samenwoning
, ─ Optioneel indien oorzaak overlijden is (huwelijksquotiënt)
Voor het jaar waarin een echtgenoot beroepsinkomsten heeft van meer dan € 6.700 (te
indexeren) die bij belastingovereenkomst vrijgesteld is zonder Progressievoorbehoud
Afzonderlijke aangifteplicht sluit hoofdelijke aansprakelijkheid voor vorige belastingschulden
partner niet uit
1.2 Aangiftetermijn (Wanneer?)
Terminologie:
▪ Belastbaar tijdperk = periode over dewelke belastbare inkomsten werden verkregen
P.B. = kalenderjaar
Venn.B. = doorgaans boekjaar
▪ Aanslagjaar = kalenderjaar waarin dag na belastbaar tijdperk valt
P.B. | kalenderjaar = 2020 | aanslagjaar = 2021
Venn.B. | boekjaar = 1/1/2016 – 31/12/2016 |aanslagjaar = 2017
Venn.B. | boekjaar = 1/10/2020 – 30/09/2021 | aanslagjaar = 2021
Aangiftetermijn – Personenbelasting
Staat vermeld op aangifteformulier (art. 308 WIB):
▪ Minstens 1 maand na verzending formulier
▪ Doorgaans 30 juni van het aanslagjaar
▪ Geen (of onvolledig) formulier ontvangen, belastingplichtige moet er zelf vóór 1 juni van het
aanslagjaar een aanvragen
▪ Individuele of collectieve verlengingen mogelijk
Uitzonderingen:
▪ Overleden na belastbaar tijdperk: aangifte max. 5 maanden na overlijden
▪ Overleden binnen belastbaar tijdperk: erfgenamen vragen zelf formulier aan en doen aangifte max. 5
maanden na overlijden
▪ Niet langer Rijksinwoner: zelf formulier aanvragen en aangifte doen max. 3 maanden na verhuis
Aangiftetermijn – vennootschapsbelasting
▪ Minstens 1 maand na goedkeuring jaarrekening
▪ Maximaal 6 maanden na afsluiting boekjaar
▪ Fiscus geeft zelf termijn op aangifteformulier
▪ Verlengingen zeer courant
Collectief uitstel voor cliënten die (i) 2 jaar geen overtredingen hebben gehad en (ii) 75% van de
vorig jaar verschuldigde belasting hebben vooraf betaald
Doorgaans aangifte voor 15 september van aanslagjaar indien ingediend via boekhouder
,1.3 Regelmatigheid aangifte
Ondertekend (beide echtgenoten)
Buitenlands rekeningnummer
Papier of elektronisch
Rechtzetting wordt in de praktijk getolereerd zolang geen aanslag werd in gekohierd
Nadien bezwaarschrift
Sommige bijlagen (Venn.B.) verplicht
Elektronische aangifte P.B.: geen bijlagen
1.4 Sancties bij niet-aangifte, laattijdige of onvolledige/ onjuiste aangifte
▪ Belastingverhoging (10% - 200%)
→1ste keer te laat 10%, 2de keer 20%, 3de keer 30%, 4de keer 50% boete
-> elke keer trapje hoger → vanaf 50% = fraude!! (strafrecht)
Niet aangegeven inkomsten > € 2 500
Administratie kan van verhoging afzien indien geen kwade trouw
Geen verhoging bij principiële, juridische betwistingen
Verplicht gemotiveerd in bericht van wijziging
▪ Administratieve boete (zelden) (€50 - €1.250)
▪ Art. 445 §2 (W. 1 juli 2016): Geldboete van 6 250 EUR voor wie juridische constructie niet meldt in
aangifte PB of RPB
▪ Art. 445 §3 (W. 1 juli 2016): Geldboete van 1 250 EUR tot 25 000 EUR in geval van niet-naleving van de
bijzondere rapporteringsverplichtingen inzake verrekenprijzen (zie art.321/1 – 321/6 WIB)
▪ Strafrechtelijke sancties (art. 444 [vanaf 50%] & 449 WIB)
Examen: verwijzen naar wetboek -> vb. art. 444 & WIB 449
Andere gevolgen bij niet-aangifte
Aanslag van ambtswege: (examen)
= Procedure in Belgische inkomstenbelasting die door de fiscus kan worden gevolgd omdat de
Belastingplichtigen zich niet heeft gehouden aan bepaalde voorschriften.
▪ Omkering bewijslast (belastingplichtige dient nu exact bedrag belastbare inkomsten zelf te bewijzen)
▪ Mogelijkheid forfaitaire aanslag:
Enkel voor ondernemingen en vrije beroepers*
Zie artikel 182 KB/WIB
▪ Mogelijkheid vergelijking drie soortgelijke belastingplichtigen (artikel 342, §1 WIB)
Enkel voor ondernemingen en vrije beroepers
Verlenging aanslagtermijn:
▪ 3 jaar na 1 januari van aanslagjaar
▪ Gewone termijn is 30 juni jaar na aanslagjaar
▪ Elke onregelmatigheid?
Formalisme administratie
, Correctie door bel.pl. Na aangiftetermijn die leidt tot lagere belasting → geen verlengde
aanslagtermijn
H2. Onderzoek & controle
1.1 Onderzoek bij de BP zelf
→ Mondelinge vragen zijn belangrijkste zaken voor de fiscus
→ In fiscaliteit → geen zwijgrecht → optie= ik herinner mij niet
→ Je moet kunnen bewijzen dat de fiscus fout is → ware bewijzen
Bewaarplicht
▪ Boeken en bescheiden die noodzakelijk zijn om het bedrag aan belastbare inkomsten te bepalen
▪ Ter plaatse bewaren
▪ Tot het verstrijken van het 10de (!) jaar of boekjaar volgend op het belastbaar tijdperk (art. 315 derde
lid WIB)
Vb:
Wel: rekeninguittreksels bankrekening voor beroep
Niet: Vakantie-uitgaven
Twijfelgeval: tachograafschijven van transportfirma
Onderzoek ter plaatse
• Inzage van documenten/ geen kopieën
• Wel afdrukken elektronische documenten (art. 315 bis WIB) + inzagerecht
Wanneer de gegevens zich digitaal in België of in het buitenland bevinden (Op externe servers, in de ‘cloud’).
• Indien stukken worden meegegeven aan fiscus: gedetailleerd ontvangstbewijs vragen
• Retentierecht (art. 315 ter WIB)
─ Recht om boeken en bescheiden te behouden
─ Dit recht bestaat niet voor de boeken die niet zijn afgesloten
─ Er moet een proces-verbaal worden opgesteld en overgemaakt worden binnen de vijf dagen na de
retentie
• Fiscus moet teruggave boekhouding kunnen bewijzen
Vraag om inlichtingen (art. 316 WIB)
• Kan zowel schriftelijk als mondeling (zelfs per telefoon)
• Indien schriftelijk gesteld, ook schriftelijk antwoorden
• Moet betrekking hebben op bepaling belastbaar inkomen
• Antwoordtermijn = 1 maand te rekenen van de derde werkdag volgend op de verzending van de aanvraag
• Sancties bij niet antwoorden binnen termijn
Onderzoek ter plaatse bij BP
