Belastingrecht 2
Inge Speelman
Speelman I, Inge 429405 4/18/23 Hanzehogeschool Groningen
,Samenvatting Belastingrecht 2 /(Corporate) Income Tax 2 Inge Speelman
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 4............................................................................................................. 3
4.2 Inleiding...........................................................................................................................................................................................................................3
4.3 Onderneming..................................................................................................................................................................................................................3
4.4 Ondernemers en andere winstgenieters........................................................................................................................................................................3
4.5 Verhouding tussen winst uit de onderneming en andere inkomstbronnen..................................................................................................................6
4.6 Inleiding...........................................................................................................................................................................................................................6
4.7 Basisprincipes fiscale winstbepaling...............................................................................................................................................................................7
4.8 Vermogensetikettering...................................................................................................................................................................................................8
4.9 Waardering van vermogensbestanddelen......................................................................................................................................................................9
4.10 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen.........................................................................................................................................................................11
4.11 Niet aftrekbare en beperkt aftrekbare kosten...........................................................................................................................................................12
4.12 Vrijstellingen...............................................................................................................................................................................................................13
4.13 Inleiding.......................................................................................................................................................................................................................13
4.14 Willekeurige afschrijvingen.........................................................................................................................................................................................14
4.15 Investeringsaftrek.......................................................................................................................................................................................................14
4.16 Desinvesteringsbijtelling.............................................................................................................................................................................................15
4.17 Kostenegalisatiereserve..............................................................................................................................................................................................15
4.18 Herinvesteringsreserve...............................................................................................................................................................................................16
4.19 Oudedagsreserve........................................................................................................................................................................................................16
4.20 Ondernemersaftrek.....................................................................................................................................................................................................17
4.21 De mkb-winstvrijstelling.............................................................................................................................................................................................18
4.22 Inleiding.......................................................................................................................................................................................................................18
4.23 stakingswinst en stakingsfaciliteiten..........................................................................................................................................................................18
4.24 Overdracht van de onderneming................................................................................................................................................................................20
4.25 Liquidatie.....................................................................................................................................................................................................................21
4.26 Overlijden van de ondernemer...................................................................................................................................................................................21
4.27 Ontbinding huwelijksgemeenschap............................................................................................................................................................................21
4.28 staking gevolg door het starten van een nieuwe onderneming.................................................................................................................................22
4.29 Overige gevallen van eindafrekeningswinst...............................................................................................................................................................22
4.30 Overdracht onderneming aan een eigen bv...............................................................................................................................................................22
4.31 Het aangaan van of het uittreden uit een samenwerkingsverband...........................................................................................................................23
Hoofdstuk 9............................................................................................................ 25
9.1 Inleiding.........................................................................................................................................................................................................................25
9.2 Subjectieve belastingplicht (wie?)................................................................................................................................................................................25
9.3 Objectieve belastingplicht (waarover?)........................................................................................................................................................................26
9.4 Tarief (hoeveel?)...........................................................................................................................................................................................................29
9.5 Renteaftrekbeperking...................................................................................................................................................................................................30
9.6 Deelnemingsvrijstellingen.............................................................................................................................................................................................31
9.8 Fiscale eenheid..............................................................................................................................................................................................................32
Hoofdstuk 13.......................................................................................................... 34
13.1 Inleiding.......................................................................................................................................................................................................................34
13.3 Begripsbepalingen.......................................................................................................................................................................................................34
13.4 Woonplaats of vestigingsplaats..................................................................................................................................................................................34
13.5 De aangifte..................................................................................................................................................................................................................34
1
,Samenvatting Belastingrecht 2 /(Corporate) Income Tax 2 Inge Speelman
13.6 Aanslagbelastingen.....................................................................................................................................................................................................35
13.7 Aangiftebelasting........................................................................................................................................................................................................36
13.8 Bezwaar en beroep.....................................................................................................................................................................................................36
13.9 Belastingrente.............................................................................................................................................................................................................39
13.10 Revisierente..............................................................................................................................................................................................................39
13.11 Vertegenwoordiging.................................................................................................................................................................................................39
13.12 Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing.................................................................................................................................................39
13.13 Domicilie...................................................................................................................................................................................................................40
13.14 Hardheidsclausule.....................................................................................................................................................................................................41
13.15 Ambtshalve vermindering.........................................................................................................................................................................................41
13.16 Bestuurlijke boeten...................................................................................................................................................................................................41
13.17 Strafrechtelijke bepalingen.......................................................................................................................................................................................42
De leeruitkomsten voor het tentamen......................................................................42
2
, Samenvatting Belastingrecht 2 /(Corporate) Income Tax 2 Inge Speelman
Hoofdstuk 4
Onderdeel A: Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden
4.1 Algemeen
In box 1: belastbare winst uit de onderneming
Regels voor de winstbepaling in de wet IB zijn voor
Ondernemers en andere winstgenieters
Vennootschapsbelasting
Bepaling van het resultaat uit overige werkzaamheden
4.2 Inleiding
Artikel 3.2 Wet IB omschrijft de belastbare winst uit de onderneming als;
Het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit 1 of meer ondernemingen verminderd met de
ondernemersaftrek en de mkb-winstvrijstelling.
4.3 Onderneming
Een onderneming is;
Een duurzame organisatie (geen incidenteel karakter)
Van kapitaal en arbeid
Erop gericht deel te nemen aan het economische verkeer
Met het oogmerk winst te behalen
! Alles moet aanwezig zijn om een ‘’onderneming’’ te zijn !
Een duurzame organisatie: Dit betekend dat een onderneming/ organisatie wordt opgericht met de visie en het doel om te blijven bestaan.
Een organisatie van kapitaal en arbeid
Artikel 3.5 Wet IB bepaalt dat in de wet het zelfstandig uitgeoefend beroep gelijk is gesteld met een onderneming.
Met een winstoogmerk: De ondernemer moet naar winst streven.
Artikel 3.10 Wet IB de voorondernemingsperiode = 5 jaar. ( hier hoeft geen winst te worden behaald)
Elementen die een rol spelen bij de benaming ‘’ondernemer’’;
Zelfstandigheid, het aantal opdrachtgevers, afwezigheid van het debiteurenrisico, inschrijving bij de KVK, het lopen van ondernemersrisico,
voeren van een administratie, de manier waarop naar buiten wordt getreden, een eigen website, de omvang van de opbrengsten en de
omvang van de investeringen. ! Niet alle punten hoeven aanwezig te zijn !
Er zijn 3 bronnen van arbeidsinkomen
1) Winst uit de onderneming
2) Loon uit dienstbetrekking
3) Resultaat uit overige werkzaamheden
4.4 Ondernemers en andere winstgenieters
4.4.1 Inleiding
Artikel 3.3 lid 1 Wet IB benoemt 2 andere winstgenieters naast een ondernemer
1) De belastingplichtige die winst geniet, geen ondernemer of aandeelhouder. (Medegerechtigde)
2) De belastingplichtige die voordelen geniet uit hoofde van een bepaalde schuldvordering op een ondernemer, ten behoeve van de door
hemzelf gedreven onderneming. ( schuldeisers met specifieke vorderingen )
4.4.2 Ondernemerschap
3
Inge Speelman
Speelman I, Inge 429405 4/18/23 Hanzehogeschool Groningen
,Samenvatting Belastingrecht 2 /(Corporate) Income Tax 2 Inge Speelman
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 4............................................................................................................. 3
4.2 Inleiding...........................................................................................................................................................................................................................3
4.3 Onderneming..................................................................................................................................................................................................................3
4.4 Ondernemers en andere winstgenieters........................................................................................................................................................................3
4.5 Verhouding tussen winst uit de onderneming en andere inkomstbronnen..................................................................................................................6
4.6 Inleiding...........................................................................................................................................................................................................................6
4.7 Basisprincipes fiscale winstbepaling...............................................................................................................................................................................7
4.8 Vermogensetikettering...................................................................................................................................................................................................8
4.9 Waardering van vermogensbestanddelen......................................................................................................................................................................9
4.10 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen.........................................................................................................................................................................11
4.11 Niet aftrekbare en beperkt aftrekbare kosten...........................................................................................................................................................12
4.12 Vrijstellingen...............................................................................................................................................................................................................13
4.13 Inleiding.......................................................................................................................................................................................................................13
4.14 Willekeurige afschrijvingen.........................................................................................................................................................................................14
4.15 Investeringsaftrek.......................................................................................................................................................................................................14
4.16 Desinvesteringsbijtelling.............................................................................................................................................................................................15
4.17 Kostenegalisatiereserve..............................................................................................................................................................................................15
4.18 Herinvesteringsreserve...............................................................................................................................................................................................16
4.19 Oudedagsreserve........................................................................................................................................................................................................16
4.20 Ondernemersaftrek.....................................................................................................................................................................................................17
4.21 De mkb-winstvrijstelling.............................................................................................................................................................................................18
4.22 Inleiding.......................................................................................................................................................................................................................18
4.23 stakingswinst en stakingsfaciliteiten..........................................................................................................................................................................18
4.24 Overdracht van de onderneming................................................................................................................................................................................20
4.25 Liquidatie.....................................................................................................................................................................................................................21
4.26 Overlijden van de ondernemer...................................................................................................................................................................................21
4.27 Ontbinding huwelijksgemeenschap............................................................................................................................................................................21
4.28 staking gevolg door het starten van een nieuwe onderneming.................................................................................................................................22
4.29 Overige gevallen van eindafrekeningswinst...............................................................................................................................................................22
4.30 Overdracht onderneming aan een eigen bv...............................................................................................................................................................22
4.31 Het aangaan van of het uittreden uit een samenwerkingsverband...........................................................................................................................23
Hoofdstuk 9............................................................................................................ 25
9.1 Inleiding.........................................................................................................................................................................................................................25
9.2 Subjectieve belastingplicht (wie?)................................................................................................................................................................................25
9.3 Objectieve belastingplicht (waarover?)........................................................................................................................................................................26
9.4 Tarief (hoeveel?)...........................................................................................................................................................................................................29
9.5 Renteaftrekbeperking...................................................................................................................................................................................................30
9.6 Deelnemingsvrijstellingen.............................................................................................................................................................................................31
9.8 Fiscale eenheid..............................................................................................................................................................................................................32
Hoofdstuk 13.......................................................................................................... 34
13.1 Inleiding.......................................................................................................................................................................................................................34
13.3 Begripsbepalingen.......................................................................................................................................................................................................34
13.4 Woonplaats of vestigingsplaats..................................................................................................................................................................................34
13.5 De aangifte..................................................................................................................................................................................................................34
1
,Samenvatting Belastingrecht 2 /(Corporate) Income Tax 2 Inge Speelman
13.6 Aanslagbelastingen.....................................................................................................................................................................................................35
13.7 Aangiftebelasting........................................................................................................................................................................................................36
13.8 Bezwaar en beroep.....................................................................................................................................................................................................36
13.9 Belastingrente.............................................................................................................................................................................................................39
13.10 Revisierente..............................................................................................................................................................................................................39
13.11 Vertegenwoordiging.................................................................................................................................................................................................39
13.12 Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing.................................................................................................................................................39
13.13 Domicilie...................................................................................................................................................................................................................40
13.14 Hardheidsclausule.....................................................................................................................................................................................................41
13.15 Ambtshalve vermindering.........................................................................................................................................................................................41
13.16 Bestuurlijke boeten...................................................................................................................................................................................................41
13.17 Strafrechtelijke bepalingen.......................................................................................................................................................................................42
De leeruitkomsten voor het tentamen......................................................................42
2
, Samenvatting Belastingrecht 2 /(Corporate) Income Tax 2 Inge Speelman
Hoofdstuk 4
Onderdeel A: Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden
4.1 Algemeen
In box 1: belastbare winst uit de onderneming
Regels voor de winstbepaling in de wet IB zijn voor
Ondernemers en andere winstgenieters
Vennootschapsbelasting
Bepaling van het resultaat uit overige werkzaamheden
4.2 Inleiding
Artikel 3.2 Wet IB omschrijft de belastbare winst uit de onderneming als;
Het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit 1 of meer ondernemingen verminderd met de
ondernemersaftrek en de mkb-winstvrijstelling.
4.3 Onderneming
Een onderneming is;
Een duurzame organisatie (geen incidenteel karakter)
Van kapitaal en arbeid
Erop gericht deel te nemen aan het economische verkeer
Met het oogmerk winst te behalen
! Alles moet aanwezig zijn om een ‘’onderneming’’ te zijn !
Een duurzame organisatie: Dit betekend dat een onderneming/ organisatie wordt opgericht met de visie en het doel om te blijven bestaan.
Een organisatie van kapitaal en arbeid
Artikel 3.5 Wet IB bepaalt dat in de wet het zelfstandig uitgeoefend beroep gelijk is gesteld met een onderneming.
Met een winstoogmerk: De ondernemer moet naar winst streven.
Artikel 3.10 Wet IB de voorondernemingsperiode = 5 jaar. ( hier hoeft geen winst te worden behaald)
Elementen die een rol spelen bij de benaming ‘’ondernemer’’;
Zelfstandigheid, het aantal opdrachtgevers, afwezigheid van het debiteurenrisico, inschrijving bij de KVK, het lopen van ondernemersrisico,
voeren van een administratie, de manier waarop naar buiten wordt getreden, een eigen website, de omvang van de opbrengsten en de
omvang van de investeringen. ! Niet alle punten hoeven aanwezig te zijn !
Er zijn 3 bronnen van arbeidsinkomen
1) Winst uit de onderneming
2) Loon uit dienstbetrekking
3) Resultaat uit overige werkzaamheden
4.4 Ondernemers en andere winstgenieters
4.4.1 Inleiding
Artikel 3.3 lid 1 Wet IB benoemt 2 andere winstgenieters naast een ondernemer
1) De belastingplichtige die winst geniet, geen ondernemer of aandeelhouder. (Medegerechtigde)
2) De belastingplichtige die voordelen geniet uit hoofde van een bepaalde schuldvordering op een ondernemer, ten behoeve van de door
hemzelf gedreven onderneming. ( schuldeisers met specifieke vorderingen )
4.4.2 Ondernemerschap
3
