1
SAMENVATTING VENNOOTSCHAPSBELASTING
INLEIDING TOT DE VENNOOTSCHAPSBELASTING :
Indirecte belasting = belasting die je als bedrijf betaald op uw inkomsten
Zelfstandig eenmanszaak & bedrijfsleider (PD deel 2)
- Vrije beroeper = iemand die diensten levert (bv. accountant, dokter makelaar, …)
- Handelaar = aankoop & verkoop van goederen
- Bedrijfsleider = werkt in functie vd vennootschap en krijgt daarvoor vergoeding
1. VRIJE BEROEPER : ontvangen geld – sociale bijdrage & VAPZ – werkelijke of forfaitaire kosten
2. HANDELAAR : totaal verkopen – totaal aankopen – beroepskosten (zie bijzondere bepalingen)
- restaurantkosten 69% ab
- relatiegeschenken 50% ab
- receptiekosten 50% ab
- onthaalkosten 50%
- boeten 0% ab
- sociale voordelen = niet belastbaar voor de genieter & dus niet aftrekbaar voor de
zelfstandige (uitzonderingen ! -> zie lijst Toledo)
3. BEDRIJFSLEIDER : BBI uit de vennootschap – werkelijke of forfaitaire kosten – sociale bijdrage
(loon, VAA, …) (3% max. €2910)
VENOOTSCHAP :
- dubbel boekhouden
- opbrengsten – kosten = resultaat (winst)
Basisbedrag + Verworpen Uitgaven = fiscaal resultaat (wordt fiscaal niet aanvaard & dus verworpen)
Beslissing AVA over winstbestemming :
Reserves aanleggen
Uitkeren
o Dividend
o Winstparticipatie aan
Zaakvoerder = tantième
Werknemers
, 2
DE BEDRIJFSWAGEN :
AANKOOP BW DOOR ZELFSTANDIGE ÉÉNMANSZAAK :
Omzet – werkelijke beroepskost = belastbare grondslag in de PB
(o.a.. kosten voor bedrijfswagen, maar alleen het beroepsmatig gebruik vd BW)
2 stappen voor de berekening welk bedrag aftrekbaar is :
1. Hoeveel % beroepsmatig? (obv. rittenkaart, eigen inschatting, …)
2. Beroepsmatig gebruik aftrekbaar volgens CO2-uitstoot -> CO2-formule :
a. 50% < 120% - (0,5% x coëfficiënt x aantal gram CO2/km) < 100%
b. coëfficiënt : 1 = diesel ; 0,95 = benzine, LPG & hybride ; 0,9 = aardgas en minder dan 12KP
Uitzondering 1: financieringskosten van de wagen zijn aftrekbaar volgens het beroepsgebruik, maar
moeten niet nog eens vermenigvuldigd worden met de CO2-formule.
Uitzondering 2: Parkeer & garagekosten ingenomen door WN, leveranciers & klanten = 100% ab,
dus VU 0%. MAAR voor privé parking zelfstandige volgens CO2 formule
Uitzondering 3: brandstofkosten zijn aftrekbaar volgens de CO2-uitstoot met een max. van 50%
Uitzondering 4: Intresten zijn 100% ab, dus VU 0%
STAP 1 : Bereken de aftrekbare beroepskosten vd BW voor de eenmanszaak
Kosten à bruto kost / 30% beroepsmatig / CO2% ab / bedrag ab
1. Brandstof (€…)
2. Onderhoud (€…)
3. Banden (€…)
4. Verkeersbelasting (€…)
5. Verzekering (€…)
6. Intresten (€…)
7. Afschrijving (€…)
8. TOTAAL AFTREKBAAR (som bedrag aftrekbaar €…
STAP 2 : Is er sprake van VAA?
Nee, er is geen sprake van VAA omdat Bart deze auto zelf heeft gekocht en niet heeft gekregen vd
vennootschap.
STAP 3 : Is er sprake van VU?
Nee, bij een eenmanszaak is dit niet het geval aangezien hij de wagen zelf heeft gekocht.
STAP 4 : Bereken het belastingeffect van de aftrekbare kosten (45%) -> enkel voor zelfstandige (EZ)
- Aftrekbare kosten x 45%
STAP 5 : Bereken de netto kosten
- Netto kosten = bruto kosten – belastingeffect
, 3
SAMENVATTING VENNOOTSCHAPSBELASTING
INLEIDING TOT DE VENNOOTSCHAPSBELASTING :
Indirecte belasting = belasting die je als bedrijf betaald op uw inkomsten
Zelfstandig eenmanszaak & bedrijfsleider (PD deel 2)
- Vrije beroeper = iemand die diensten levert (bv. accountant, dokter makelaar, …)
- Handelaar = aankoop & verkoop van goederen
- Bedrijfsleider = werkt in functie vd vennootschap en krijgt daarvoor vergoeding
1. VRIJE BEROEPER : ontvangen geld – sociale bijdrage & VAPZ – werkelijke of forfaitaire kosten
2. HANDELAAR : totaal verkopen – totaal aankopen – beroepskosten (zie bijzondere bepalingen)
- restaurantkosten 69% ab
- relatiegeschenken 50% ab
- receptiekosten 50% ab
- onthaalkosten 50%
- boeten 0% ab
- sociale voordelen = niet belastbaar voor de genieter & dus niet aftrekbaar voor de
zelfstandige (uitzonderingen ! -> zie lijst Toledo)
3. BEDRIJFSLEIDER : BBI uit de vennootschap – werkelijke of forfaitaire kosten – sociale bijdrage
(loon, VAA, …) (3% max. €2910)
VENOOTSCHAP :
- dubbel boekhouden
- opbrengsten – kosten = resultaat (winst)
Basisbedrag + Verworpen Uitgaven = fiscaal resultaat (wordt fiscaal niet aanvaard & dus verworpen)
Beslissing AVA over winstbestemming :
Reserves aanleggen
Uitkeren
o Dividend
o Winstparticipatie aan
Zaakvoerder = tantième
Werknemers
, 2
DE BEDRIJFSWAGEN :
AANKOOP BW DOOR ZELFSTANDIGE ÉÉNMANSZAAK :
Omzet – werkelijke beroepskost = belastbare grondslag in de PB
(o.a.. kosten voor bedrijfswagen, maar alleen het beroepsmatig gebruik vd BW)
2 stappen voor de berekening welk bedrag aftrekbaar is :
1. Hoeveel % beroepsmatig? (obv. rittenkaart, eigen inschatting, …)
2. Beroepsmatig gebruik aftrekbaar volgens CO2-uitstoot -> CO2-formule :
a. 50% < 120% - (0,5% x coëfficiënt x aantal gram CO2/km) < 100%
b. coëfficiënt : 1 = diesel ; 0,95 = benzine, LPG & hybride ; 0,9 = aardgas en minder dan 12KP
Uitzondering 1: financieringskosten van de wagen zijn aftrekbaar volgens het beroepsgebruik, maar
moeten niet nog eens vermenigvuldigd worden met de CO2-formule.
Uitzondering 2: Parkeer & garagekosten ingenomen door WN, leveranciers & klanten = 100% ab,
dus VU 0%. MAAR voor privé parking zelfstandige volgens CO2 formule
Uitzondering 3: brandstofkosten zijn aftrekbaar volgens de CO2-uitstoot met een max. van 50%
Uitzondering 4: Intresten zijn 100% ab, dus VU 0%
STAP 1 : Bereken de aftrekbare beroepskosten vd BW voor de eenmanszaak
Kosten à bruto kost / 30% beroepsmatig / CO2% ab / bedrag ab
1. Brandstof (€…)
2. Onderhoud (€…)
3. Banden (€…)
4. Verkeersbelasting (€…)
5. Verzekering (€…)
6. Intresten (€…)
7. Afschrijving (€…)
8. TOTAAL AFTREKBAAR (som bedrag aftrekbaar €…
STAP 2 : Is er sprake van VAA?
Nee, er is geen sprake van VAA omdat Bart deze auto zelf heeft gekocht en niet heeft gekregen vd
vennootschap.
STAP 3 : Is er sprake van VU?
Nee, bij een eenmanszaak is dit niet het geval aangezien hij de wagen zelf heeft gekocht.
STAP 4 : Bereken het belastingeffect van de aftrekbare kosten (45%) -> enkel voor zelfstandige (EZ)
- Aftrekbare kosten x 45%
STAP 5 : Bereken de netto kosten
- Netto kosten = bruto kosten – belastingeffect
, 3
