Belasting over de toegevoegde
waarde - BTW 1
Inleiding
De bronnen van btw
• Europese richtlijnen en verordeningen = eerst te raadplegen instrument
-> Voornaamste referentie = zesde btw-richtlijn: 2006/112/EG.
Zie: https://eur-lex.europa.eu/
• Wetboek btw = WBTW met ter uitvoering genomen koninklijke besluiten en ministriële besluiten =
basisdocumentatie Belgische btw-wetgeving.
• Administratieve aanschrijvingen: over bepaalde concrete onderwerpen = standpunten
administratie, geen karakter van wet, maar worden meestal gevolgd en nageleefd.
• Administratieve beslissingen: betreffen concreet geval = bron van de administratieve praktijk.
• Parlementaire vragen en antwoorden = interessante toevoeging aan wettelijke en administratieve
documentatie.
• Fisconetplus: via https://eservices.minfin.fgov.be/myminfin-web/pages/fisconet#!/
Meeste van bovenstaande documentatie terug te vinden.
Btw-bedrijfskolom: personenwagen
Oefening: Vul in onderstaande tabel, de ontbrekende cijfers in.
,Bedrijfskolom: vanaf grondstof tot eindconsument, welk proces en tussenpersonen die passeren. Elke
tussenpersoon gaat zijn toegevoegde waarde toebrengen aan het product.
AKP x 21% = aftrekbare BTW
Vkprijs x btwtarief (21%) = verschuldigde BTW
Verschuldigde btw nog niet direct te betalen btw. Heeft te maken met hoeveel bedrijf aftrekbare btw
neemt. Op aankopen btw terug vorderen van overheid.
Bedrijf mag meer aftrekken dan verschuldigd zijn!
Voorbeeld: staalbedrijf gaat AK doen van 60.000,00 , btw is 12.600,00. Hij gaat 12.600,00 opnemen als
aftrekbare btw.
Als staalbedrijg verkoopt aan autoconstructeur dan zal hij de btw 21.000,00 die hij aanrekent , hij zal die
moeten opnemen als verschuldigde BTW.
Verschuldigd aan overheid: verschuldigde btw - aftrekbare btw
*btw terug vorderen en verschuldigd zijn is enkel voorzien voor BTW belastingsplichtige. Als consument
wel degelijk btw betalen, voor particulier wel een kost!
Toegevoegde waarde, verschil van verkoopprijs en aankoopprijs.
Voor wie 6% van toepassing? Gehandicapten!
Kenmerken btw
Af te leiden uit voorgaande oefening:
• Btw is een verbruiksbelasting die de eigen consument draagt.
• Btw is een directe/indirecte belasting, over belastbare handelingen.
• Btw wordt in delen aan de schatkist betaald door de btw belastingsplichtige .
• De btw-belastingplichtigen fungeren als kassiers van de schatkist.
• Btw is in deze bedrijfskolom fiscaal neutraal .
• De btw is geen kostprijsverhogende factor voor de btw belastingsplichtige (met ROA) .
• Btw is een doorzichtig systeem: prijs steeds excl. en incl. btw.
• Alleen het tarief in de laatste fase van de bedrijfskolom bepaalt de te betalen btw. Een lager of
hoger aangerekend tarief in voorgaande fases wordt teniet gedaan door een lagere of hogere
aftrek in de volgende fase. Dit is het inhaaleffect van de btw.
Waarom deze cursus volgen?
Om het antwoord te kunnen formuleren op volgende vragen:
• Voor elke mogelijke inkomende handeling:
- Moet ik een aankoopfactuur ontvangen?
- Is er Belgische btw verschuldigd?
- Moet de btw worden aangerekend op de factuur of moet ik de btw zelf afdragen via mijn
eigen btw-aangifte?
- Heb ik recht op aftrek van de btw?
, - Hoe en wanneer moet ik deze aankoopfactuur verwerken in de btw-aangifte?
• Voor elke mogelijke uitgaande handeling:
- Moet ik een verkoopfactuur opstellen?
- Moet er btw worden aangerekend? Hoe wordt deze btw berekend?
- Is er een vrijstelling mogelijk? Zo ja, wat moet op de verkoopfactuur worden vermeld?
- Hoe en wanneer moet ik deze verkoopfactuur verwerken in de btw-aangifte?
• De btw-aangifte:
- Wie moet die indienen?
- Wanneer?
- Hoe?
• Nog andere verplichtingen?
Hoe komen we tot een antwoord?
1) De 5-vragen methode: analyse casus
2) Bijkomende vragen: welke verplichtingen hebben de btw-belastingplichtigen
1) De 5 vragen-methode
Analyse van een vraagstuk inzake btw => Is er btw verschuldigd en zo ja door wie?
• 5 hoofdvragen stellen => oplossing btw-vraagstuk
• Wordt de handeling verricht door een btw-belastingplichtige? (Uitz.: Invoer en IC
verwerving)
Ja (ga naar vraag 2)/ neen ( einde analyse)
• Betreft het een belastbare handeling? + Onder bezwarende titel? (Uitz.: Invoer)
Ja, welke? (ga vervolgens naar vraag 3)/ neen ( einde analyse)
• Waar vindt de handeling plaats? België (indien niet, geen belgische btw verschuldigd)
België (gaan naar vraag 4)/ niet België (einde analyse aangaande Belgische BTW)
• Is er geen vrijstelling mogelijk?
Neen (ga naar vraag 5) /Ja ( einde analyse)
Belgische BTW verschuldigd! / Geen Belgische BTW verschuldigd!
• Wie moet de btw voldoen? Leverancier of klant
De leverancier/ dienstverrichter of ontvanger van de dienst.
• Duidelijke voorstelling van de feiten: mogelijks verschillende handelingen inzake btw
=> schema.
5 hoofdvragen gesitueerd in de cursus
1) Wordt de handeling verricht door een btw-belastingplichtige?
De BTW-belastingplichtige
2) Betreft het een belastbare handeling? + Onder bezwarende titel?
Levering van goederen, Diensten;
Invoer (uitzondering) of IC-verwerving (onder bepaalde voorwaarden)
3) Waar vindt de handeling plaats?
Plaatsbepaling bij Levering van goederen, Diensten, Invoer of IC-verwerving
4) Is er geen vrijstelling mogelijk?
Vrijstellingen bij Levering van goederen (= Uitvoer en IC-levering) en Diensten
Vrijstellingen bij de BTW-belastingplichtige
Vrijstellingen zonder recht op aftrek
= Eigenlijke vrijstellingen = artikel 44 WBTW
= bepaalde BTW-belastingplichtigen, levering van goederen, diensten
Vrijstellingen met recht op aftrek
= oneigenlijke vrijstellingen = artikel 39 tot 42 WBTW
= o.a. Uitvoer en Intracommunautaire levering
, 5) Wie moet de btw voldoen?
Schuldenaar van de btw bij Levering van goederen, Diensten, Invoer of IC-verwerving
2) Bijkomende vragen: welke verplichtingen hebben de btw-belastingplichtigen
• Moet er een factuur uitgereikt worden?
Verplichtingen van de BTW-belastingplichtige
• Hoe wordt de btw berekend?
Maatstaf van heffing
• Wanneer moet de factuur uitgereikt worden?
Tijdstip van de belastbare handeling/belastbaar feit/opeisbaarheid van de btw bij
Levering van goederen, Diensten, Invoer of IC-verwerving, Uitvoer en IC-levering
• Voor inkomende handelingen: is er recht op aftrek van de btw?
Recht op aftrek
• Hoe moet de factuur opgenomen worden in de btw-aangifte?
Verwerking in de BTW-aangifte bij Levering van goederen, Diensten, Invoer of IC-verwerving,
Uitvoer en IC-levering
• In welke periodieke btw-aangifte?
Verplichtingen van de BTW-belastingplichtige
waarde - BTW 1
Inleiding
De bronnen van btw
• Europese richtlijnen en verordeningen = eerst te raadplegen instrument
-> Voornaamste referentie = zesde btw-richtlijn: 2006/112/EG.
Zie: https://eur-lex.europa.eu/
• Wetboek btw = WBTW met ter uitvoering genomen koninklijke besluiten en ministriële besluiten =
basisdocumentatie Belgische btw-wetgeving.
• Administratieve aanschrijvingen: over bepaalde concrete onderwerpen = standpunten
administratie, geen karakter van wet, maar worden meestal gevolgd en nageleefd.
• Administratieve beslissingen: betreffen concreet geval = bron van de administratieve praktijk.
• Parlementaire vragen en antwoorden = interessante toevoeging aan wettelijke en administratieve
documentatie.
• Fisconetplus: via https://eservices.minfin.fgov.be/myminfin-web/pages/fisconet#!/
Meeste van bovenstaande documentatie terug te vinden.
Btw-bedrijfskolom: personenwagen
Oefening: Vul in onderstaande tabel, de ontbrekende cijfers in.
,Bedrijfskolom: vanaf grondstof tot eindconsument, welk proces en tussenpersonen die passeren. Elke
tussenpersoon gaat zijn toegevoegde waarde toebrengen aan het product.
AKP x 21% = aftrekbare BTW
Vkprijs x btwtarief (21%) = verschuldigde BTW
Verschuldigde btw nog niet direct te betalen btw. Heeft te maken met hoeveel bedrijf aftrekbare btw
neemt. Op aankopen btw terug vorderen van overheid.
Bedrijf mag meer aftrekken dan verschuldigd zijn!
Voorbeeld: staalbedrijf gaat AK doen van 60.000,00 , btw is 12.600,00. Hij gaat 12.600,00 opnemen als
aftrekbare btw.
Als staalbedrijg verkoopt aan autoconstructeur dan zal hij de btw 21.000,00 die hij aanrekent , hij zal die
moeten opnemen als verschuldigde BTW.
Verschuldigd aan overheid: verschuldigde btw - aftrekbare btw
*btw terug vorderen en verschuldigd zijn is enkel voorzien voor BTW belastingsplichtige. Als consument
wel degelijk btw betalen, voor particulier wel een kost!
Toegevoegde waarde, verschil van verkoopprijs en aankoopprijs.
Voor wie 6% van toepassing? Gehandicapten!
Kenmerken btw
Af te leiden uit voorgaande oefening:
• Btw is een verbruiksbelasting die de eigen consument draagt.
• Btw is een directe/indirecte belasting, over belastbare handelingen.
• Btw wordt in delen aan de schatkist betaald door de btw belastingsplichtige .
• De btw-belastingplichtigen fungeren als kassiers van de schatkist.
• Btw is in deze bedrijfskolom fiscaal neutraal .
• De btw is geen kostprijsverhogende factor voor de btw belastingsplichtige (met ROA) .
• Btw is een doorzichtig systeem: prijs steeds excl. en incl. btw.
• Alleen het tarief in de laatste fase van de bedrijfskolom bepaalt de te betalen btw. Een lager of
hoger aangerekend tarief in voorgaande fases wordt teniet gedaan door een lagere of hogere
aftrek in de volgende fase. Dit is het inhaaleffect van de btw.
Waarom deze cursus volgen?
Om het antwoord te kunnen formuleren op volgende vragen:
• Voor elke mogelijke inkomende handeling:
- Moet ik een aankoopfactuur ontvangen?
- Is er Belgische btw verschuldigd?
- Moet de btw worden aangerekend op de factuur of moet ik de btw zelf afdragen via mijn
eigen btw-aangifte?
- Heb ik recht op aftrek van de btw?
, - Hoe en wanneer moet ik deze aankoopfactuur verwerken in de btw-aangifte?
• Voor elke mogelijke uitgaande handeling:
- Moet ik een verkoopfactuur opstellen?
- Moet er btw worden aangerekend? Hoe wordt deze btw berekend?
- Is er een vrijstelling mogelijk? Zo ja, wat moet op de verkoopfactuur worden vermeld?
- Hoe en wanneer moet ik deze verkoopfactuur verwerken in de btw-aangifte?
• De btw-aangifte:
- Wie moet die indienen?
- Wanneer?
- Hoe?
• Nog andere verplichtingen?
Hoe komen we tot een antwoord?
1) De 5-vragen methode: analyse casus
2) Bijkomende vragen: welke verplichtingen hebben de btw-belastingplichtigen
1) De 5 vragen-methode
Analyse van een vraagstuk inzake btw => Is er btw verschuldigd en zo ja door wie?
• 5 hoofdvragen stellen => oplossing btw-vraagstuk
• Wordt de handeling verricht door een btw-belastingplichtige? (Uitz.: Invoer en IC
verwerving)
Ja (ga naar vraag 2)/ neen ( einde analyse)
• Betreft het een belastbare handeling? + Onder bezwarende titel? (Uitz.: Invoer)
Ja, welke? (ga vervolgens naar vraag 3)/ neen ( einde analyse)
• Waar vindt de handeling plaats? België (indien niet, geen belgische btw verschuldigd)
België (gaan naar vraag 4)/ niet België (einde analyse aangaande Belgische BTW)
• Is er geen vrijstelling mogelijk?
Neen (ga naar vraag 5) /Ja ( einde analyse)
Belgische BTW verschuldigd! / Geen Belgische BTW verschuldigd!
• Wie moet de btw voldoen? Leverancier of klant
De leverancier/ dienstverrichter of ontvanger van de dienst.
• Duidelijke voorstelling van de feiten: mogelijks verschillende handelingen inzake btw
=> schema.
5 hoofdvragen gesitueerd in de cursus
1) Wordt de handeling verricht door een btw-belastingplichtige?
De BTW-belastingplichtige
2) Betreft het een belastbare handeling? + Onder bezwarende titel?
Levering van goederen, Diensten;
Invoer (uitzondering) of IC-verwerving (onder bepaalde voorwaarden)
3) Waar vindt de handeling plaats?
Plaatsbepaling bij Levering van goederen, Diensten, Invoer of IC-verwerving
4) Is er geen vrijstelling mogelijk?
Vrijstellingen bij Levering van goederen (= Uitvoer en IC-levering) en Diensten
Vrijstellingen bij de BTW-belastingplichtige
Vrijstellingen zonder recht op aftrek
= Eigenlijke vrijstellingen = artikel 44 WBTW
= bepaalde BTW-belastingplichtigen, levering van goederen, diensten
Vrijstellingen met recht op aftrek
= oneigenlijke vrijstellingen = artikel 39 tot 42 WBTW
= o.a. Uitvoer en Intracommunautaire levering
, 5) Wie moet de btw voldoen?
Schuldenaar van de btw bij Levering van goederen, Diensten, Invoer of IC-verwerving
2) Bijkomende vragen: welke verplichtingen hebben de btw-belastingplichtigen
• Moet er een factuur uitgereikt worden?
Verplichtingen van de BTW-belastingplichtige
• Hoe wordt de btw berekend?
Maatstaf van heffing
• Wanneer moet de factuur uitgereikt worden?
Tijdstip van de belastbare handeling/belastbaar feit/opeisbaarheid van de btw bij
Levering van goederen, Diensten, Invoer of IC-verwerving, Uitvoer en IC-levering
• Voor inkomende handelingen: is er recht op aftrek van de btw?
Recht op aftrek
• Hoe moet de factuur opgenomen worden in de btw-aangifte?
Verwerking in de BTW-aangifte bij Levering van goederen, Diensten, Invoer of IC-verwerving,
Uitvoer en IC-levering
• In welke periodieke btw-aangifte?
Verplichtingen van de BTW-belastingplichtige
