2022 – 2023 DAC6 (ITAA) Kilyessa
, Het belang van DAC 6 ?
Uitwisseling van informatie → meer transparantie om fouten in de wetgeving op te sporen.
Vb. BP van land 1 doet een betaling aan een BP in land 2. Land 1 gaat bedrag niet belasten want land
2 moet dit doen en land 2 belast de betaling ook niet want land 1 had moeten belasten → deze
fouten uit de wetgeving halen door meer transparantie en meldingsplicht. Verlengde
verjaringstermijn omdat de overheden meestal te laat ingrijpen.
Main Benefit Test (MBT)
Objectieve beoordeling of de grensoverschrijdende transactie met wezenskenmerk moet gemeld
worden.
Stap 1: Is er een belangrijk fiscaal voordeel? Zou de transactie ook zijn doorgegaan als dit fiscaal
voordeel er niet was?
Vb. Herfinanciering leningen/fondsen binnen de groep. Is er een belangrijk fiscaal voordeel? Als de
transactie niet zou doorgaan dan wel.
Stap 2: Redelijkerwijze te verwachten om een dergelijk belastingvoordeel te verkrijgen van een
dergelijke constructie.
Vb. fiscale hervorming land X, wilt belastingtarief verhogen. Dochter heeft weinig liquiditeit maar
gaat een lening aan om een dividend te laten opstromen naar de aandeelhouders voordat fiscale
hervorming plaatsvindt. Het feit dat de dochter een lening aangaat om een dividend uit te keren is
legaal maar omdat dit vlak voor de fiscale hervorming gebeurd is de MBT voldaan en dient dit
gemeld te worden.
Grensoverschrijdend: EU -EU of EU – derde land maar niet derde land – derde land of BE – BE
Constructie: agressieve fiscale planning. Geen constructie als door een puur toeval de wet wijzigt
waardoor er een belastingvoordeel ontstaat (niet op voorhand gepland).
Wezenskenmerken:
A. Algemene wezenskenmerken die onderworpen zijn aan de MBT;
a. Succesfee.
B. Specifieke wezenskenmerken die onderworpen zijn aan de MBT;
a. Fondsen;
b. Kapitaaluitkeringen.
C. Specifieke wezenskenmerken die verband houden met grensoverschrijdende transacties;
a. Gunstregimes (voordelige transacties).
D. Specifieke wezenskenmerken die verband houden met de automatische uitwisseling van
informatie en de uiteindelijke begunstigden;
a. Geen transparante UBO.
E. Specifieke wezenskenmerken die verband houden met verrekenprijzen.
a. Transferpricing.
2022 – 2023 DAC6 (ITAA) Kilyessa
, Het belang van DAC 6 ?
Uitwisseling van informatie → meer transparantie om fouten in de wetgeving op te sporen.
Vb. BP van land 1 doet een betaling aan een BP in land 2. Land 1 gaat bedrag niet belasten want land
2 moet dit doen en land 2 belast de betaling ook niet want land 1 had moeten belasten → deze
fouten uit de wetgeving halen door meer transparantie en meldingsplicht. Verlengde
verjaringstermijn omdat de overheden meestal te laat ingrijpen.
Main Benefit Test (MBT)
Objectieve beoordeling of de grensoverschrijdende transactie met wezenskenmerk moet gemeld
worden.
Stap 1: Is er een belangrijk fiscaal voordeel? Zou de transactie ook zijn doorgegaan als dit fiscaal
voordeel er niet was?
Vb. Herfinanciering leningen/fondsen binnen de groep. Is er een belangrijk fiscaal voordeel? Als de
transactie niet zou doorgaan dan wel.
Stap 2: Redelijkerwijze te verwachten om een dergelijk belastingvoordeel te verkrijgen van een
dergelijke constructie.
Vb. fiscale hervorming land X, wilt belastingtarief verhogen. Dochter heeft weinig liquiditeit maar
gaat een lening aan om een dividend te laten opstromen naar de aandeelhouders voordat fiscale
hervorming plaatsvindt. Het feit dat de dochter een lening aangaat om een dividend uit te keren is
legaal maar omdat dit vlak voor de fiscale hervorming gebeurd is de MBT voldaan en dient dit
gemeld te worden.
Grensoverschrijdend: EU -EU of EU – derde land maar niet derde land – derde land of BE – BE
Constructie: agressieve fiscale planning. Geen constructie als door een puur toeval de wet wijzigt
waardoor er een belastingvoordeel ontstaat (niet op voorhand gepland).
Wezenskenmerken:
A. Algemene wezenskenmerken die onderworpen zijn aan de MBT;
a. Succesfee.
B. Specifieke wezenskenmerken die onderworpen zijn aan de MBT;
a. Fondsen;
b. Kapitaaluitkeringen.
C. Specifieke wezenskenmerken die verband houden met grensoverschrijdende transacties;
a. Gunstregimes (voordelige transacties).
D. Specifieke wezenskenmerken die verband houden met de automatische uitwisseling van
informatie en de uiteindelijke begunstigden;
a. Geen transparante UBO.
E. Specifieke wezenskenmerken die verband houden met verrekenprijzen.
a. Transferpricing.
2022 – 2023 DAC6 (ITAA) Kilyessa
