Samenvatting Inleiding BTW & douane (Bach2 Sem1)
Contents
Les 1 ................................................................................................................... 5
Deel 1: Douane ..................................................................................................... 5
1.1 Inleiding ...................................................................................................... 5
1.1.1 Douanebeleid .......................................................................................... 5
1.1.2 Mondiaal................................................................................................. 5
1.1.3 Internationale instellingen ........................................................................ 5
1.1.4 De Europese Unie .................................................................................... 6
1.1.5 België .................................................................................................... 7
Les 2 ................................................................................................................... 8
1.2 Toepassingsgebied en basisdefinities ............................................................... 8
1.2.1 Douanegebied (art. 4 DWU) ...................................................................... 8
1.2.2 Belangrijke woordenschat ......................................................................... 8
1.3 Rechten en plichten van personen in kader van de douanewetgeving ................... 8
1.3.1 Informatieverstrekking ............................................................................. 8
1.3.2 Vertegenwoordiging bij de douane ............................................................. 8
1.3.3 Geautoriseerde marktdeelnemer ................................................................ 9
1.3.4 Beschikkingen betreffende de toepassing van de douanewetgeving ................ 9
1.3.5 Sancties ................................................................................................. 9
1.3.6 Beroep ................................................................................................... 9
1.4 Aangifteproces .............................................................................................. 9
1.4.1 Aangifteproces goederen per zeeschip ........................................................ 9
1.4.2 Goederen moeten een ‘douane’ bestemming krijgen ................................... 10
1.4.3 Opslag in een douane-entrepot................................................................. 10
Les 3 .................................................................................................................. 10
1.4.4 Aangifteprocess ...................................................................................... 10
1.4.5 GS code / GN code ................................................................................. 11
1.4.6 Douanewaarde ....................................................................................... 11
1.4.7 Oorsprong ............................................................................................. 12
1.5 Classificatie ................................................................................................. 12
1.5.1 Basisdefinities ........................................................................................ 12
1.5.2 Gemeenschappelijk douanetarief .............................................................. 12
1.5.3 Het geharmoniseerd systeem (G.S.) ......................................................... 12
1.5.4 Indelingsregels van het G.S. .................................................................... 13
1.5.5 De Europese nomenclatuur: GN & TARIC ................................................... 13
Les 4 .................................................................................................................. 13
1.5.6 TARBEL: het Belgish gebruikstarief ........................................................... 13
1.5.7 Goederenindeling.................................................................................... 13
1
,Samenvatting Inleiding BTW & douane (Bach2 Sem1)
1.5.8 Indelingsregel (GIR) 1 ............................................................................. 14
1.5.9 Indelingsregel (GIR) 2 ............................................................................. 14
1.5.10 Indelingsregel (GIR) 3 ........................................................................... 14
1.5.12 Inderlingsregel (GIR) 4 .......................................................................... 15
1.5.13 Indelingsregel (GIR) 5 ........................................................................... 15
1.5.14 Indelingsregel (GIR) 6 ........................................................................... 15
Les 5 .................................................................................................................. 15
1.5.15 Bindende tariefinlichting (BTI) ................................................................ 15
1.6 Oorsprong ................................................................................................... 15
1.6.1 Inleiding ................................................................................................ 15
1.6.2 Oorsprong vs herkomst ........................................................................... 16
1.6.3 Economische of niet-preferentiële oorsprong .............................................. 16
1.6.4 Fiscale oorsprong of preferentiële oorsprong .............................................. 17
Les 6 .................................................................................................................. 18
1.6.5 Oorsprong samengevat ........................................................................... 20
1.6.6 Preferentiële oorsprong & Turkije.............................................................. 21
1.7 Douanewaarde............................................................................................. 21
1.7.1 Statistiek – MvH BTW bij invoer............................................................... 21
1.7.2 Historiek................................................................................................ 21
1.7.3 Juridisch kader ....................................................................................... 22
1.7.4 De 6 methoden van douanewaardebepaling ............................................... 22
Les 7 .................................................................................................................. 22
1.7.5 Verboden methoden................................................................................ 24
1.7.6 Transactiewaarde ................................................................................... 24
1.7.7 Elementen die in de douanewaarde moeten worden opgenomen ................... 25
Les 8 .................................................................................................................. 26
1.7.8 Elementen die niet tot douanewaarde behoren ........................................... 26
1.7.9 Vereenvoudigde vaststelling elementen douanewaarde................................ 26
1.7.10 Belang van de Incoterm......................................................................... 27
1.7.11 DV1 aangifte ........................................................................................ 27
1.7.12 Typische probleemgevallen .................................................................... 27
1.7.13 TCV (= toezicht, controle & verificatie) .................................................... 27
1.7.14 Berekenen invoerrechten – samengevat .................................................. 28
1.8 Enig document ............................................................................................. 28
1.8.1 Inleiding ................................................................................................ 28
1.8.2 Algemene toelichting bij het enig document ............................................... 28
Les 9 .................................................................................................................. 29
1.8.3 Beperkingen per douaneregeling (per type aangifte) ................................... 29
2
,Samenvatting Inleiding BTW & douane (Bach2 Sem1)
1.8.4 Bijlagen ................................................................................................. 31
1.8.5 Het enig kantoor..................................................................................... 31
Les 10................................................................................................................. 31
1.9 Binnenbrengen en uitgaan van goederen......................................................... 31
1.9.1 ICS & ECS ............................................................................................. 31
1.9.2 Summiere aangifte bij binnenbrengen ....................................................... 31
1.9.3 Aankomst van goederen .......................................................................... 32
1.9.4 Uitvoer van goederen .............................................................................. 33
1.9.5 Export control system (ECS) .................................................................... 33
1.9.6 Overzicht ............................................................................................... 33
1.10 Niet-tarifaire maatregelen ........................................................................... 34
1.10.1 Soorten maatregelen ............................................................................. 34
1.10.2 Vergunningen ....................................................................................... 34
1.10.3 Economische maatregelen...................................................................... 34
1.10.4 Gezondheidsmaatregelen ....................................................................... 35
1.10.5 Beschermingsmaatregelen ..................................................................... 35
1.10.6 Kwaliteitscontrole ................................................................................. 35
1.10.7 Maatregelen van openbare veiligheid ....................................................... 35
Deel 2: BTW ........................................................................................................ 36
Module 1: Inleiding ............................................................................................ 36
2.1.1 Historiek................................................................................................ 36
2.1.2 Bronnen ................................................................................................ 36
2.1.3 Werkingsmechanisme ............................................................................. 36
2.1.4 BTW-plicht in de praktijk ......................................................................... 37
2.1.5 Belastingplichtige ................................................................................... 38
2.1.6 Belastbare handelingen ........................................................................... 38
Les 11................................................................................................................. 38
2.1.7 Overzicht van vrijstellingen ...................................................................... 38
2.1.8 Schulden van de btw ............................................................................... 38
Module 2: Intracommunautaire verrichtingen ........................................................ 38
2.2.1 Definities ............................................................................................... 38
2.2.2 Plaatsbepaling ........................................................................................ 39
2.2.3 Vrijgestelde intracommunautaire levering/belastbare intracommunautaire
verwerving ..................................................................................................... 39
2.2.4 Principe - uitzonderingen ......................................................................... 40
2.2.5 Intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen in België ............. 40
2.2.6 Intracommunautaire levering/verwerving gelijkgestelde handeling................ 40
2.2.7 Driehoek verkeer .................................................................................... 40
Module 3: uitvoer .............................................................................................. 41
3
, Samenvatting Inleiding BTW & douane (Bach2 Sem1)
2.3.1 Definities ............................................................................................... 41
2.3.2 Leveringen FOB ...................................................................................... 41
2.3.3 Gezamenlijke uitvoer .............................................................................. 41
2.3.4 Vrijstelling diensten ................................................................................ 41
2.3.5 Formaliteiten.......................................................................................... 42
2.3.6 Bewijs van uitvoer / gezamenlijke uitvoer .................................................. 42
2.3.7 Oefeningen ............................................................................................ 42
Les 12................................................................................................................. 42
Module 4: Invoer ............................................................................................... 42
2.4.1 Definitie ................................................................................................ 42
2.4.2 Plaats van invoer .................................................................................... 43
2.4.3 Bestemming van de goederen voor BTW in België ....................................... 43
2.4.4 Invoer met vrijstelling van BTW................................................................ 44
2.4.5 Formaliteiten vrijstelling: artikel 40, §1, 1°, d) WBTW ................................. 45
2.4.6 Invoer met betaling van btw .................................................................... 45
2.4.7 Oefeningen ............................................................................................ 45
Module 5: Vrijstellingen in het kader van internationaal vervoer .............................. 45
2.5.1 Vrijstellingen in het kader van internationaal vervoer .................................. 45
4
Contents
Les 1 ................................................................................................................... 5
Deel 1: Douane ..................................................................................................... 5
1.1 Inleiding ...................................................................................................... 5
1.1.1 Douanebeleid .......................................................................................... 5
1.1.2 Mondiaal................................................................................................. 5
1.1.3 Internationale instellingen ........................................................................ 5
1.1.4 De Europese Unie .................................................................................... 6
1.1.5 België .................................................................................................... 7
Les 2 ................................................................................................................... 8
1.2 Toepassingsgebied en basisdefinities ............................................................... 8
1.2.1 Douanegebied (art. 4 DWU) ...................................................................... 8
1.2.2 Belangrijke woordenschat ......................................................................... 8
1.3 Rechten en plichten van personen in kader van de douanewetgeving ................... 8
1.3.1 Informatieverstrekking ............................................................................. 8
1.3.2 Vertegenwoordiging bij de douane ............................................................. 8
1.3.3 Geautoriseerde marktdeelnemer ................................................................ 9
1.3.4 Beschikkingen betreffende de toepassing van de douanewetgeving ................ 9
1.3.5 Sancties ................................................................................................. 9
1.3.6 Beroep ................................................................................................... 9
1.4 Aangifteproces .............................................................................................. 9
1.4.1 Aangifteproces goederen per zeeschip ........................................................ 9
1.4.2 Goederen moeten een ‘douane’ bestemming krijgen ................................... 10
1.4.3 Opslag in een douane-entrepot................................................................. 10
Les 3 .................................................................................................................. 10
1.4.4 Aangifteprocess ...................................................................................... 10
1.4.5 GS code / GN code ................................................................................. 11
1.4.6 Douanewaarde ....................................................................................... 11
1.4.7 Oorsprong ............................................................................................. 12
1.5 Classificatie ................................................................................................. 12
1.5.1 Basisdefinities ........................................................................................ 12
1.5.2 Gemeenschappelijk douanetarief .............................................................. 12
1.5.3 Het geharmoniseerd systeem (G.S.) ......................................................... 12
1.5.4 Indelingsregels van het G.S. .................................................................... 13
1.5.5 De Europese nomenclatuur: GN & TARIC ................................................... 13
Les 4 .................................................................................................................. 13
1.5.6 TARBEL: het Belgish gebruikstarief ........................................................... 13
1.5.7 Goederenindeling.................................................................................... 13
1
,Samenvatting Inleiding BTW & douane (Bach2 Sem1)
1.5.8 Indelingsregel (GIR) 1 ............................................................................. 14
1.5.9 Indelingsregel (GIR) 2 ............................................................................. 14
1.5.10 Indelingsregel (GIR) 3 ........................................................................... 14
1.5.12 Inderlingsregel (GIR) 4 .......................................................................... 15
1.5.13 Indelingsregel (GIR) 5 ........................................................................... 15
1.5.14 Indelingsregel (GIR) 6 ........................................................................... 15
Les 5 .................................................................................................................. 15
1.5.15 Bindende tariefinlichting (BTI) ................................................................ 15
1.6 Oorsprong ................................................................................................... 15
1.6.1 Inleiding ................................................................................................ 15
1.6.2 Oorsprong vs herkomst ........................................................................... 16
1.6.3 Economische of niet-preferentiële oorsprong .............................................. 16
1.6.4 Fiscale oorsprong of preferentiële oorsprong .............................................. 17
Les 6 .................................................................................................................. 18
1.6.5 Oorsprong samengevat ........................................................................... 20
1.6.6 Preferentiële oorsprong & Turkije.............................................................. 21
1.7 Douanewaarde............................................................................................. 21
1.7.1 Statistiek – MvH BTW bij invoer............................................................... 21
1.7.2 Historiek................................................................................................ 21
1.7.3 Juridisch kader ....................................................................................... 22
1.7.4 De 6 methoden van douanewaardebepaling ............................................... 22
Les 7 .................................................................................................................. 22
1.7.5 Verboden methoden................................................................................ 24
1.7.6 Transactiewaarde ................................................................................... 24
1.7.7 Elementen die in de douanewaarde moeten worden opgenomen ................... 25
Les 8 .................................................................................................................. 26
1.7.8 Elementen die niet tot douanewaarde behoren ........................................... 26
1.7.9 Vereenvoudigde vaststelling elementen douanewaarde................................ 26
1.7.10 Belang van de Incoterm......................................................................... 27
1.7.11 DV1 aangifte ........................................................................................ 27
1.7.12 Typische probleemgevallen .................................................................... 27
1.7.13 TCV (= toezicht, controle & verificatie) .................................................... 27
1.7.14 Berekenen invoerrechten – samengevat .................................................. 28
1.8 Enig document ............................................................................................. 28
1.8.1 Inleiding ................................................................................................ 28
1.8.2 Algemene toelichting bij het enig document ............................................... 28
Les 9 .................................................................................................................. 29
1.8.3 Beperkingen per douaneregeling (per type aangifte) ................................... 29
2
,Samenvatting Inleiding BTW & douane (Bach2 Sem1)
1.8.4 Bijlagen ................................................................................................. 31
1.8.5 Het enig kantoor..................................................................................... 31
Les 10................................................................................................................. 31
1.9 Binnenbrengen en uitgaan van goederen......................................................... 31
1.9.1 ICS & ECS ............................................................................................. 31
1.9.2 Summiere aangifte bij binnenbrengen ....................................................... 31
1.9.3 Aankomst van goederen .......................................................................... 32
1.9.4 Uitvoer van goederen .............................................................................. 33
1.9.5 Export control system (ECS) .................................................................... 33
1.9.6 Overzicht ............................................................................................... 33
1.10 Niet-tarifaire maatregelen ........................................................................... 34
1.10.1 Soorten maatregelen ............................................................................. 34
1.10.2 Vergunningen ....................................................................................... 34
1.10.3 Economische maatregelen...................................................................... 34
1.10.4 Gezondheidsmaatregelen ....................................................................... 35
1.10.5 Beschermingsmaatregelen ..................................................................... 35
1.10.6 Kwaliteitscontrole ................................................................................. 35
1.10.7 Maatregelen van openbare veiligheid ....................................................... 35
Deel 2: BTW ........................................................................................................ 36
Module 1: Inleiding ............................................................................................ 36
2.1.1 Historiek................................................................................................ 36
2.1.2 Bronnen ................................................................................................ 36
2.1.3 Werkingsmechanisme ............................................................................. 36
2.1.4 BTW-plicht in de praktijk ......................................................................... 37
2.1.5 Belastingplichtige ................................................................................... 38
2.1.6 Belastbare handelingen ........................................................................... 38
Les 11................................................................................................................. 38
2.1.7 Overzicht van vrijstellingen ...................................................................... 38
2.1.8 Schulden van de btw ............................................................................... 38
Module 2: Intracommunautaire verrichtingen ........................................................ 38
2.2.1 Definities ............................................................................................... 38
2.2.2 Plaatsbepaling ........................................................................................ 39
2.2.3 Vrijgestelde intracommunautaire levering/belastbare intracommunautaire
verwerving ..................................................................................................... 39
2.2.4 Principe - uitzonderingen ......................................................................... 40
2.2.5 Intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen in België ............. 40
2.2.6 Intracommunautaire levering/verwerving gelijkgestelde handeling................ 40
2.2.7 Driehoek verkeer .................................................................................... 40
Module 3: uitvoer .............................................................................................. 41
3
, Samenvatting Inleiding BTW & douane (Bach2 Sem1)
2.3.1 Definities ............................................................................................... 41
2.3.2 Leveringen FOB ...................................................................................... 41
2.3.3 Gezamenlijke uitvoer .............................................................................. 41
2.3.4 Vrijstelling diensten ................................................................................ 41
2.3.5 Formaliteiten.......................................................................................... 42
2.3.6 Bewijs van uitvoer / gezamenlijke uitvoer .................................................. 42
2.3.7 Oefeningen ............................................................................................ 42
Les 12................................................................................................................. 42
Module 4: Invoer ............................................................................................... 42
2.4.1 Definitie ................................................................................................ 42
2.4.2 Plaats van invoer .................................................................................... 43
2.4.3 Bestemming van de goederen voor BTW in België ....................................... 43
2.4.4 Invoer met vrijstelling van BTW................................................................ 44
2.4.5 Formaliteiten vrijstelling: artikel 40, §1, 1°, d) WBTW ................................. 45
2.4.6 Invoer met betaling van btw .................................................................... 45
2.4.7 Oefeningen ............................................................................................ 45
Module 5: Vrijstellingen in het kader van internationaal vervoer .............................. 45
2.5.1 Vrijstellingen in het kader van internationaal vervoer .................................. 45
4
