Samenvatting venb:
Toepassingsgebied: leerkracht 1
Onderworpen aan venb -> binnenlandse vennootschappen Art 179
binnenlandse ven:
- voornaamste inrichting (belangrijkste is de werkelijke leiding en dit is een
feitenkwestie art 2)
- Zetel van bestuur (zijn synoniemen)
Vennootschap:
- Heeft rechtspersoonlijkheid :
In Belgie elke persoon afzonderlijk belast, dus geen fiscale consolidatie voor
venb. Maar via groepsbijdrage mogelijk om belastbare grondslag te
verschuiven.
- Exploiteert of houd zich bezig met activiteiten van winstgevende aard
Probleem vzw: heeft rechtspersoonlijkheid
Niet onderworpen aan venb zolang er geen sprake is van
concurrentieverstoring
Mag dus ook geen reclame maken
Vzw kan niet worden omgevormd naar een NV, maar zal gewoon bel moeten betalen
indien conc verstoring.
2 voorwaarden om niet als winstgevende aard te worden gezien:
1) Een bijkomstig karakter vertonen
2) Niet volgens nijverheid of handelsmethoden worden uitgevoerd
Word jaarlijks beoordeeld
Bedrijvigheid al dan niet bijkomstig? -> verwantheidscriterium en het kwantitatief
criterium
= commerciële activiteit moet ondergeschikt zijn aan de hoofdactiviteit
Vb zie dia 33.
Wanneer wordt de vzw altijd aangevallen door de fiscus om te behoren tot
de venb?
- als leden van de vzw verrijkt worden.
- iets dat 1 x per jaar voorvalt maar er word wel een heel jaar aan gewerkt
- muziekfestival met even hoge inkomst prijzen als andere festivals + doet aan
reclame
- hoge intresten en huurgelden voor bv inwoners van een bejaardentehuis
- uitoefenen van een bestuurdersmandaat, want dit is een winstgevende
activiteit (indien niet bijkomstig aan maatschappelijke activiteit van de nv)
Alle reserves in een vwz worden niet belast in vzw
Meerwaarden zijn belast als vzw, ookal heb je deze nooit mogen aftrekken
Algemene beginselen van de venb:
,Reconstitutiemeerwaarden = wanneer er een minderwaarde geboekt is in het
verleden, en de waarde opnieuw stijgt. Dan is er pas belastbare winst wanneer de
eerdere aftrek is goedgemaakt.
Latente meerwaarde = de meerwaarde die er is nadat er eerder een
waardevermindering werd geboekt. Vb zie dia 63
Alles is belastbaar in de venb buiten kapitaalstortingen
Belastbaar:
- subsidies
- kwijtschelding van schulden
- winst van zodra zeker en vastaande vordering.
Vordering onder opschortende voorwaarden? Bel op moment dat voorwaarde
voldaan is
Primautiteit v/h boekhoudrecht
Relatie boekhoudrecht en fiscaal recht -> (Belgisch) boekhoudrecht primeert
Anti misbruik bepaling: wijzigen van afsluitdatum vh boekjaar zijn NIET tegenstelbaar
aan de fiscus
Uiterste datum indiening vd aangifte: (datum AV heeft geen belang)
- Laatste dag vd 7 de maand volgen op afsluiten vh boekjaar
- Boekjaar sluit af tussen 31/12 en laatste dag februari
30 september vh boekjaar
Hoelang kan overheid controleren?
- Aangifte tijdig ingediend -> 3 jaar
- Aangifte niet tof niet tijdig ingediend -> 4 jaar
- Buitelandse connectie -> 6 jaar
- Complexe aangifte/fraude -> 10 jaar
Lange termijn van 6 en 10 jaar -> mag niet gebruikt worden om andere zaken buiten
bv fraude te controleren
Bindende kracht van de jaarrekening
- Materiële fout -> mag rechtgezet worden
- Dwaling = wel nagedacht maar fout -> mag rechtgezet worden
- Beslissing -> niet corrigeerbaar
Overlopende rekeningen
- Over te dragen kosten: 49 aan 61
- Over te dragen opbrengsten: 7 aan 493
- Toe te rekenen opbrengsten: 491 aan 71 (opbrengsten worden volgend boekjaar
geïnd maar hebben betrekking op dit boekjaar) -> indien niet geboekt dan
onderschatting van activa
- Toe te rekenen kosten: 6 aan 492
Grootte van de vennootschap
Kleine venn wanneer niet meer dan 1 drempel overschreden wordt gedurende periode
van 2j= consistentiebeginsel:
, - Balanstotaal = 6mil
- Omzet = 11250000
- Vte = 50
Alle voordelen kleine vennootschap (in belgie is 90% kleine venn)
Zie die 110-111
Boekresultaat naar fiscaal resultaat zie dia 115
Enkel belast op beweging vd reserves, niet op de totale
kapitaal
Kapitaal = inbrengen in geld of natura -> kapitaal is niet belastbaar want is extern
ingebracht
Historiek van het kapitaal = opgave 328D
3 soort kapitaal:
- Gestort kapitaal (onbelastbaar)
- Belaste reserves in kapitaal (belastbaar)
- Vrijgestelde reserves in kapitaal (vrijgesteld, maar ooit wel belastbaar)
Checken voorbeelden p 65
Uitgiftepremie = positief verschil tussen de uitgifteprijs van nieuwe aandelen en het
gedeelte daarvan dat in kapitaal word omgezet, ENKEL BIJ EEN NV
Vb p 67
Belastbare gedeelte herwaarderingsmeerwaarden
Wanneer meerwaarden op voorraden en bestellingen in uitvoering -> geen
meerwaarde maar winst
Fiscale behandeling hwdmw:
Boekhoudkundige afschrijv op hwdmw worden fiscaal niet aanvaard
Opname als verhoging van bel reserve
Nog vrijgesteld deel op te nemen onder vrijgestelde reserves
Gevolg = geen fiscaal voordeel uit herwaarderingsmeerwaarden.
Vb p72
Boekwaarde kan opgekrikt worden door een meerwaarde, maar fiscaal kan dit niet
Paginas tot 78 niet behandelt in de les
Wettelijke reserves
Wettelijke reserve = 10% vh kapitaal -> is belastbaar want ontstaat door winst na
belasting
Onbeschikbare reserve zie p80
Beschikbare reserve = reserves waar de vennootschap vrij over kan beschikken,
meestal gevormd uit winstdotaties
Steeds een belastbare reserve
Overgedragen winst of verlies -> steeds een belastbare reserve
Toepassingsgebied: leerkracht 1
Onderworpen aan venb -> binnenlandse vennootschappen Art 179
binnenlandse ven:
- voornaamste inrichting (belangrijkste is de werkelijke leiding en dit is een
feitenkwestie art 2)
- Zetel van bestuur (zijn synoniemen)
Vennootschap:
- Heeft rechtspersoonlijkheid :
In Belgie elke persoon afzonderlijk belast, dus geen fiscale consolidatie voor
venb. Maar via groepsbijdrage mogelijk om belastbare grondslag te
verschuiven.
- Exploiteert of houd zich bezig met activiteiten van winstgevende aard
Probleem vzw: heeft rechtspersoonlijkheid
Niet onderworpen aan venb zolang er geen sprake is van
concurrentieverstoring
Mag dus ook geen reclame maken
Vzw kan niet worden omgevormd naar een NV, maar zal gewoon bel moeten betalen
indien conc verstoring.
2 voorwaarden om niet als winstgevende aard te worden gezien:
1) Een bijkomstig karakter vertonen
2) Niet volgens nijverheid of handelsmethoden worden uitgevoerd
Word jaarlijks beoordeeld
Bedrijvigheid al dan niet bijkomstig? -> verwantheidscriterium en het kwantitatief
criterium
= commerciële activiteit moet ondergeschikt zijn aan de hoofdactiviteit
Vb zie dia 33.
Wanneer wordt de vzw altijd aangevallen door de fiscus om te behoren tot
de venb?
- als leden van de vzw verrijkt worden.
- iets dat 1 x per jaar voorvalt maar er word wel een heel jaar aan gewerkt
- muziekfestival met even hoge inkomst prijzen als andere festivals + doet aan
reclame
- hoge intresten en huurgelden voor bv inwoners van een bejaardentehuis
- uitoefenen van een bestuurdersmandaat, want dit is een winstgevende
activiteit (indien niet bijkomstig aan maatschappelijke activiteit van de nv)
Alle reserves in een vwz worden niet belast in vzw
Meerwaarden zijn belast als vzw, ookal heb je deze nooit mogen aftrekken
Algemene beginselen van de venb:
,Reconstitutiemeerwaarden = wanneer er een minderwaarde geboekt is in het
verleden, en de waarde opnieuw stijgt. Dan is er pas belastbare winst wanneer de
eerdere aftrek is goedgemaakt.
Latente meerwaarde = de meerwaarde die er is nadat er eerder een
waardevermindering werd geboekt. Vb zie dia 63
Alles is belastbaar in de venb buiten kapitaalstortingen
Belastbaar:
- subsidies
- kwijtschelding van schulden
- winst van zodra zeker en vastaande vordering.
Vordering onder opschortende voorwaarden? Bel op moment dat voorwaarde
voldaan is
Primautiteit v/h boekhoudrecht
Relatie boekhoudrecht en fiscaal recht -> (Belgisch) boekhoudrecht primeert
Anti misbruik bepaling: wijzigen van afsluitdatum vh boekjaar zijn NIET tegenstelbaar
aan de fiscus
Uiterste datum indiening vd aangifte: (datum AV heeft geen belang)
- Laatste dag vd 7 de maand volgen op afsluiten vh boekjaar
- Boekjaar sluit af tussen 31/12 en laatste dag februari
30 september vh boekjaar
Hoelang kan overheid controleren?
- Aangifte tijdig ingediend -> 3 jaar
- Aangifte niet tof niet tijdig ingediend -> 4 jaar
- Buitelandse connectie -> 6 jaar
- Complexe aangifte/fraude -> 10 jaar
Lange termijn van 6 en 10 jaar -> mag niet gebruikt worden om andere zaken buiten
bv fraude te controleren
Bindende kracht van de jaarrekening
- Materiële fout -> mag rechtgezet worden
- Dwaling = wel nagedacht maar fout -> mag rechtgezet worden
- Beslissing -> niet corrigeerbaar
Overlopende rekeningen
- Over te dragen kosten: 49 aan 61
- Over te dragen opbrengsten: 7 aan 493
- Toe te rekenen opbrengsten: 491 aan 71 (opbrengsten worden volgend boekjaar
geïnd maar hebben betrekking op dit boekjaar) -> indien niet geboekt dan
onderschatting van activa
- Toe te rekenen kosten: 6 aan 492
Grootte van de vennootschap
Kleine venn wanneer niet meer dan 1 drempel overschreden wordt gedurende periode
van 2j= consistentiebeginsel:
, - Balanstotaal = 6mil
- Omzet = 11250000
- Vte = 50
Alle voordelen kleine vennootschap (in belgie is 90% kleine venn)
Zie die 110-111
Boekresultaat naar fiscaal resultaat zie dia 115
Enkel belast op beweging vd reserves, niet op de totale
kapitaal
Kapitaal = inbrengen in geld of natura -> kapitaal is niet belastbaar want is extern
ingebracht
Historiek van het kapitaal = opgave 328D
3 soort kapitaal:
- Gestort kapitaal (onbelastbaar)
- Belaste reserves in kapitaal (belastbaar)
- Vrijgestelde reserves in kapitaal (vrijgesteld, maar ooit wel belastbaar)
Checken voorbeelden p 65
Uitgiftepremie = positief verschil tussen de uitgifteprijs van nieuwe aandelen en het
gedeelte daarvan dat in kapitaal word omgezet, ENKEL BIJ EEN NV
Vb p 67
Belastbare gedeelte herwaarderingsmeerwaarden
Wanneer meerwaarden op voorraden en bestellingen in uitvoering -> geen
meerwaarde maar winst
Fiscale behandeling hwdmw:
Boekhoudkundige afschrijv op hwdmw worden fiscaal niet aanvaard
Opname als verhoging van bel reserve
Nog vrijgesteld deel op te nemen onder vrijgestelde reserves
Gevolg = geen fiscaal voordeel uit herwaarderingsmeerwaarden.
Vb p72
Boekwaarde kan opgekrikt worden door een meerwaarde, maar fiscaal kan dit niet
Paginas tot 78 niet behandelt in de les
Wettelijke reserves
Wettelijke reserve = 10% vh kapitaal -> is belastbaar want ontstaat door winst na
belasting
Onbeschikbare reserve zie p80
Beschikbare reserve = reserves waar de vennootschap vrij over kan beschikken,
meestal gevormd uit winstdotaties
Steeds een belastbare reserve
Overgedragen winst of verlies -> steeds een belastbare reserve
