Personenbelasting
Inleiding en principes gezinsfiscaliteit
Wie is onderworpen aan de PB:
- Rijksinwoners -> woonplaats in België Art.2
- Voor gehuwden = plaats waar gezin gevestigd is
- Wereldwijd inkomen -> aangifte van alle belastbare inkomsten
Wie is niet onderworpen aan de pb:
- Niet rijks inwoners
Bv asielzoeker -> inschrijven in wachtregister, dus pb betalen maar hebben
geen inkomsten dus geen belastingplicht
Lokalisatie
3 gewesten
allemaal andere bevoegdheid. bv:
Federaal onroerend goed
Gewestelijk eigen woning
Welk gewest? -> waar fiscale woonplaats is op 1 januari van het AJ
Fiscale woonplaats = de werkelijke verblijfplaats
Basisprincipes
Bel tijdperk = jaar voor aanslagjaar
Uitzondering waarbij bel tijdperk hetzelfde is dan jaar voor aanslagjaar: bij rv
en bv en bij emigratie
De federale overheid is exclusief bevoegd voor bepalen belastbare basis.
Gewesten kunnen geen voordelen toekennen in de vorm van ‘aftrek’ enkel bel
verminderingen en kredieten
Federale overheid bepaald ook de belasting tarieven -> gewesten kunnen enkel
opcentiemen heffen
Gemeenschappelijke aanslag
De vestiging van 1 aanslag ten name van de beide echtgenoten of de beide wettelijk
samenwonenden
Gehuwden = wettelijk samenwonende
Belastbaar inkomen word volledig afzonderlijk berekend
Overleiden: keuze tussen 1 gemeenschappelijke of 2 afzonderlijke
Individuele aanslag:
- Werkelijk alleenstaanden
- Feitelijk samenwonenden
Pro rata voor bel vrije som voor iemand die bv in november in België werkte dan x
2/12 anders zelfde belastbare basis als iemand die hier 12 maanden werkt.
,Vak II -> moet altijd iets ingevuld worden, dus als het na 15/12 is vul je 0 in
PB schema goed kennen, zie blaadjes en p13
4 stappen pb schema:
1) Berekening van het gezamenlijk belastbaar inkomen
2) Berekening van de federale en gewestelijke belasting
3) Federale belastingvermindering
4) Aanvullende belastingen en bijdragen
Stap 1: berekening van het gezamenlijk belastbaar inkomen -> exclusief
federale bevoegdheid
Bepaling totale netto inkomen: beroeps, divers, roerend en onroerend – aftrekbare
bestedingen (=onderhoudsuitkering)
Stap 1bis : berekening van het afzonderlijk belastbaar inkomen -> ex fed
bev
- Afzonderlijk bel inkomen: bv inkomsten van kapitalen, opzegingsvergoedingen
Per afzonderlijk bel inkomen wordt netto inkomen bepaald
Stijging van het bel. Inkomen zorgt voor neveneffecten onder andere, verhoogde bel
inkomen -> verliezen van recht op bepaalde belverminderingen
Stap2) berekening van de federale belasting:
De progressieve schijven
- <16320 :25%
- 16320-28800: 40%
- 28800-49840: 45%
- > 49840: 50%
Afzonderlijk belastbaar inkomen:
Vaste tarieven: 5 tot 33%
Variabele tarieven: gemiddelde aanslagvoet bv opzeggingsvergoeding,
kijken naar hoeveel vorig jaar effectief aan bel betaald bv 31% dan 31% bel
op de opzegingsvergoeding
Dan belasting op belasting vrije som
Daarna:
Gereduceerde belasting = 75.043% (autonomiefactor)
Gewestelijke opcentiemen = vlaanderen en wallonie = 33.257
Brussel = 32.591
Vervolgens:
- berekening federale belastingverminderingen
- berekening gewestelijke belastingvermindering
stap 3) belastingvermeerdering, belastingkredieten en verrekenbare
bestanddelen
stap 4) aanvullende belastingen en bijzondere bijdrage sociale zekerheid
, Goed structuur kennen van de pb: mogelijke examen vraag: bespreek eens
een passage van de PB
Gezinsfiscaliteit zie blaadjes en les.
Wie kan als ten lasten worden beschouwd: Art 136
kinderen van een feitelijk samenwonende partner kunnen ook opgenomen
worden als aan de voorwaarden voldaan wordt
feitelijk samenwonend met aparte kinderen altijd elk eentje nemen (alleenstaande met
kinderen)
vanaf meer dan 3 kinderen altijd 3 bij 1 persoon zetten (mogen dit doen)
gemeenschappelijke kinderen mogen niet gesplitst worden: dus altijd samen,
meestal bij degene met het hoogste inkomen
wie, wat wanneer kan ten laste zijn zie blaadjes -> examenvraag zie wetboek
wat zijn netto bestaansmiddelen:
Alles wat je gedurende het jaar aan: intresten, uitkeringen, pensioen,
inkomsten vergoedingen verkrijgt
Pensioenleeftijd:
- Vanaf Aj 2026 = 66 jaar
- Vanaf aj 2031 = 67 jaar
Voorwaarden voor fiscaal co – ouderschap:
- Bel plichtige mogen geen deel uitmaken van hetzelfde gezin
- Het betreft de minderjarige en meerderjarige kinderen
- De ouders voldoen aan de onderhoudsplicht
- Er is een gelijkmatig verdeelde huisvestiging
Er word altijd een overeenkomst of vonnis gevraagd wanneer je kiest voor de
fiscale co ouderschapsregeling:
Moet vanaf 1/1 van het aanslagjaar in orde zijn
Moet uitdrukkelijk instaan dat de huisvestiging van de kinderen gelijkmatig is
verdeeld onder beide ouders (of bv vermelden week-week regeling)
En we gaan de belasting vrije som verdelen
Wanneer situatie veranderd is: moet er een nieuw vonnis komen
Wanneer je onderhoudsuitkering aftrekt -> dan geen fiscale ouderschap meer mogelijk
Onderhoudsuitkering: aftrekbaar voor 80% en met gevolg bel vermindering
van 50%
Fiscale co ouderschap: verhoging van belastbare basis: bel vermindering van
25%
Val je erop dat de regeling omtrent de kinderen niet correct is kan je tot 5 jaar terug
gaan om recht te laten zetten
De bel vrije som word aangerekend bij de partner met hoogste inkomen -> er
worden altijd 2 berekeningen gemaakt en de meest voordelige optie word gekozen
Inleiding en principes gezinsfiscaliteit
Wie is onderworpen aan de PB:
- Rijksinwoners -> woonplaats in België Art.2
- Voor gehuwden = plaats waar gezin gevestigd is
- Wereldwijd inkomen -> aangifte van alle belastbare inkomsten
Wie is niet onderworpen aan de pb:
- Niet rijks inwoners
Bv asielzoeker -> inschrijven in wachtregister, dus pb betalen maar hebben
geen inkomsten dus geen belastingplicht
Lokalisatie
3 gewesten
allemaal andere bevoegdheid. bv:
Federaal onroerend goed
Gewestelijk eigen woning
Welk gewest? -> waar fiscale woonplaats is op 1 januari van het AJ
Fiscale woonplaats = de werkelijke verblijfplaats
Basisprincipes
Bel tijdperk = jaar voor aanslagjaar
Uitzondering waarbij bel tijdperk hetzelfde is dan jaar voor aanslagjaar: bij rv
en bv en bij emigratie
De federale overheid is exclusief bevoegd voor bepalen belastbare basis.
Gewesten kunnen geen voordelen toekennen in de vorm van ‘aftrek’ enkel bel
verminderingen en kredieten
Federale overheid bepaald ook de belasting tarieven -> gewesten kunnen enkel
opcentiemen heffen
Gemeenschappelijke aanslag
De vestiging van 1 aanslag ten name van de beide echtgenoten of de beide wettelijk
samenwonenden
Gehuwden = wettelijk samenwonende
Belastbaar inkomen word volledig afzonderlijk berekend
Overleiden: keuze tussen 1 gemeenschappelijke of 2 afzonderlijke
Individuele aanslag:
- Werkelijk alleenstaanden
- Feitelijk samenwonenden
Pro rata voor bel vrije som voor iemand die bv in november in België werkte dan x
2/12 anders zelfde belastbare basis als iemand die hier 12 maanden werkt.
,Vak II -> moet altijd iets ingevuld worden, dus als het na 15/12 is vul je 0 in
PB schema goed kennen, zie blaadjes en p13
4 stappen pb schema:
1) Berekening van het gezamenlijk belastbaar inkomen
2) Berekening van de federale en gewestelijke belasting
3) Federale belastingvermindering
4) Aanvullende belastingen en bijdragen
Stap 1: berekening van het gezamenlijk belastbaar inkomen -> exclusief
federale bevoegdheid
Bepaling totale netto inkomen: beroeps, divers, roerend en onroerend – aftrekbare
bestedingen (=onderhoudsuitkering)
Stap 1bis : berekening van het afzonderlijk belastbaar inkomen -> ex fed
bev
- Afzonderlijk bel inkomen: bv inkomsten van kapitalen, opzegingsvergoedingen
Per afzonderlijk bel inkomen wordt netto inkomen bepaald
Stijging van het bel. Inkomen zorgt voor neveneffecten onder andere, verhoogde bel
inkomen -> verliezen van recht op bepaalde belverminderingen
Stap2) berekening van de federale belasting:
De progressieve schijven
- <16320 :25%
- 16320-28800: 40%
- 28800-49840: 45%
- > 49840: 50%
Afzonderlijk belastbaar inkomen:
Vaste tarieven: 5 tot 33%
Variabele tarieven: gemiddelde aanslagvoet bv opzeggingsvergoeding,
kijken naar hoeveel vorig jaar effectief aan bel betaald bv 31% dan 31% bel
op de opzegingsvergoeding
Dan belasting op belasting vrije som
Daarna:
Gereduceerde belasting = 75.043% (autonomiefactor)
Gewestelijke opcentiemen = vlaanderen en wallonie = 33.257
Brussel = 32.591
Vervolgens:
- berekening federale belastingverminderingen
- berekening gewestelijke belastingvermindering
stap 3) belastingvermeerdering, belastingkredieten en verrekenbare
bestanddelen
stap 4) aanvullende belastingen en bijzondere bijdrage sociale zekerheid
, Goed structuur kennen van de pb: mogelijke examen vraag: bespreek eens
een passage van de PB
Gezinsfiscaliteit zie blaadjes en les.
Wie kan als ten lasten worden beschouwd: Art 136
kinderen van een feitelijk samenwonende partner kunnen ook opgenomen
worden als aan de voorwaarden voldaan wordt
feitelijk samenwonend met aparte kinderen altijd elk eentje nemen (alleenstaande met
kinderen)
vanaf meer dan 3 kinderen altijd 3 bij 1 persoon zetten (mogen dit doen)
gemeenschappelijke kinderen mogen niet gesplitst worden: dus altijd samen,
meestal bij degene met het hoogste inkomen
wie, wat wanneer kan ten laste zijn zie blaadjes -> examenvraag zie wetboek
wat zijn netto bestaansmiddelen:
Alles wat je gedurende het jaar aan: intresten, uitkeringen, pensioen,
inkomsten vergoedingen verkrijgt
Pensioenleeftijd:
- Vanaf Aj 2026 = 66 jaar
- Vanaf aj 2031 = 67 jaar
Voorwaarden voor fiscaal co – ouderschap:
- Bel plichtige mogen geen deel uitmaken van hetzelfde gezin
- Het betreft de minderjarige en meerderjarige kinderen
- De ouders voldoen aan de onderhoudsplicht
- Er is een gelijkmatig verdeelde huisvestiging
Er word altijd een overeenkomst of vonnis gevraagd wanneer je kiest voor de
fiscale co ouderschapsregeling:
Moet vanaf 1/1 van het aanslagjaar in orde zijn
Moet uitdrukkelijk instaan dat de huisvestiging van de kinderen gelijkmatig is
verdeeld onder beide ouders (of bv vermelden week-week regeling)
En we gaan de belasting vrije som verdelen
Wanneer situatie veranderd is: moet er een nieuw vonnis komen
Wanneer je onderhoudsuitkering aftrekt -> dan geen fiscale ouderschap meer mogelijk
Onderhoudsuitkering: aftrekbaar voor 80% en met gevolg bel vermindering
van 50%
Fiscale co ouderschap: verhoging van belastbare basis: bel vermindering van
25%
Val je erop dat de regeling omtrent de kinderen niet correct is kan je tot 5 jaar terug
gaan om recht te laten zetten
De bel vrije som word aangerekend bij de partner met hoogste inkomen -> er
worden altijd 2 berekeningen gemaakt en de meest voordelige optie word gekozen
