Overzichtsdocument personenbelasting KMO
Hoofdstuk 1 — Onroerende inkomsten
1. Onroerende goederen
Slides 2–3. Geen artikels of codes vermeld.
2. Kadastraal inkomen
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 9, eerste lid WIB Bepaalt vanaf wanneer een KI bestaat (nieuwbouw of verbouwing). 7
Art. 12, §3 WIB Vrijstelling van aangifte voor OG gebruikt als eigen woning. 7
Art. 12, §1 WIB Vrijstelling voor OG gebruikt voor weldadigheidsdoeleinden (niet te 7
kennen).
3. Wie moet OI aangeven?
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 11 WIB De aangifteplicht berust bij de begunstigde van het onroerend inkomen. 9
Art. 9, tweede lid Bij verandering van eigenaar of wijziging van bestemming wordt het OI 14
WIB proportioneel in dagen aangegeven.
4. Eigen woning
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 2, §1, 15° WIB Begripsomschrijving "eigen woning". 20
Art. 5/5, §4, tweede Definitie eigen woning incl. uitzonderingen (beroeps-, sociale, 20
lid BFW contractuele/wettelijke, bouwwerkzaamheden).
Art. 5/5, §4, derde Beroepsmatig gebruikt deel of bewoond door niet-gezinsleden behoort 21
lid BFW niet tot de eigen woning.
Art. 5/5, §4, vierde Bij meerdere bewoonde woningen geldt de woning van de fiscale 23
lid BFW woonplaats als eigen woning.
Art. 5/5, §4, vijfde lid Bewoonde woning primeert boven niet-bewoonde woning omwille van 23
BFW een aanvaarde reden.
Art. 5/5, §4, zesde lid Bij enkel niet-bewoonde woningen kiest de BP onherroepelijk welke als 23
BFW eigen woning geldt.
Art. 5/5, §4, zevende Voor gehuwden of wettelijk samenwonenden kan slechts één eigen 23
lid BFW woning bestaan.
Art. 12, §3 WIB Het inkomen van de eigen woning is vrijgesteld; nooit vermelden in vak 25
III.
,5. Eigen beroepsmatig gebruik
Tabel 2 – Aangiftecodes
Code Omschrijving Slide
1105--29 Niet-geïndexeerd KI van het deel dat de BP zelf beroepsmatig 26, 27, 29, 31
gebruikt.
1106--28 KI in hoofde van de andere partner (feitelijk samenwonend zonder 27
huur).
1109--25 KI in hoofde van de andere partner (feitelijk samenwonend met 29
huur).
1110--24 Ontvangen huur (feitelijk samenwonend met huur). 29
6. Niet verhuurd of verhuurd aan privégebruiker
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 7, §1, 1° en 2°a Belastbaar bedrag: voor gebouwen GKI × 1,4; voor gronden GKI. 35
WIB
Tabel 2 – Aangiftecodes
Code Omschrijving Slide
1106--28 Niet-geïndexeerd KI van gebouwen niet verhuurd of verhuurd aan 35
een privégebruiker.
1107--27 Niet-geïndexeerd KI van gronden niet verhuurd of verhuurd aan een 35
privégebruiker.
7. Gebouw verhuurd voor beroepsgebruik
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 7, §1, 2°c WIB Belastbaar = brutohuur − kosten (forfaitair 40%, max KI × 2/3 × 38
revalorisatiecoëfficiënt), min. GKI × 1,40.
Tabel 2 – Aangiftecodes
Code Omschrijving Slide
1109--25 Niet-geïndexeerd KI van een gebouw verhuurd voor beroepsgebruik. 38
1110--24 Ontvangen brutohuur van een gebouw verhuurd voor 38
beroepsgebruik.
, 8. Grond verhuurd voor beroepsgebruik
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 7, §1, 2°c WIB Belastbaar = brutohuur − kosten (forfaitair 10%, geen beperking), min. 42
GKI afgerond.
Tabel 2 – Aangiftecodes
Code Omschrijving Slide
1112--22 Niet-geïndexeerd KI van een grond verhuurd voor beroepsgebruik. 42
1113--21 Ontvangen brutohuur van een grond verhuurd voor beroepsgebruik. 42
9. Materieel verhuurd voor beroepsgebruik
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 7, §1, 2°c WIB Belastbaar = brutohuur − kosten (forfaitair 40%, max KI × 2/3 × 44
revalorisatiecoëfficiënt), min. GKI afgerond.
Tabel 2 – Aangiftecodes
Code Omschrijving Slide
1115--19 Niet-geïndexeerd KI van materieel en outillage verhuurd voor 44
beroepsgebruik.
1116--18 Ontvangen brutohuur van materieel en outillage verhuurd voor 44
beroepsgebruik.
10. Samenvatting
Slide 46. Overzichtstabel zonder nieuwe artikels of codes.
11. Inkomsten van OG buitenland
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 5 WIB Een Belgische rijksinwoner is belastbaar op zijn wereldwijd inkomen, 48
ook op buitenlandse OG.
Hoofdstuk 1 — Onroerende inkomsten
1. Onroerende goederen
Slides 2–3. Geen artikels of codes vermeld.
2. Kadastraal inkomen
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 9, eerste lid WIB Bepaalt vanaf wanneer een KI bestaat (nieuwbouw of verbouwing). 7
Art. 12, §3 WIB Vrijstelling van aangifte voor OG gebruikt als eigen woning. 7
Art. 12, §1 WIB Vrijstelling voor OG gebruikt voor weldadigheidsdoeleinden (niet te 7
kennen).
3. Wie moet OI aangeven?
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 11 WIB De aangifteplicht berust bij de begunstigde van het onroerend inkomen. 9
Art. 9, tweede lid Bij verandering van eigenaar of wijziging van bestemming wordt het OI 14
WIB proportioneel in dagen aangegeven.
4. Eigen woning
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 2, §1, 15° WIB Begripsomschrijving "eigen woning". 20
Art. 5/5, §4, tweede Definitie eigen woning incl. uitzonderingen (beroeps-, sociale, 20
lid BFW contractuele/wettelijke, bouwwerkzaamheden).
Art. 5/5, §4, derde Beroepsmatig gebruikt deel of bewoond door niet-gezinsleden behoort 21
lid BFW niet tot de eigen woning.
Art. 5/5, §4, vierde Bij meerdere bewoonde woningen geldt de woning van de fiscale 23
lid BFW woonplaats als eigen woning.
Art. 5/5, §4, vijfde lid Bewoonde woning primeert boven niet-bewoonde woning omwille van 23
BFW een aanvaarde reden.
Art. 5/5, §4, zesde lid Bij enkel niet-bewoonde woningen kiest de BP onherroepelijk welke als 23
BFW eigen woning geldt.
Art. 5/5, §4, zevende Voor gehuwden of wettelijk samenwonenden kan slechts één eigen 23
lid BFW woning bestaan.
Art. 12, §3 WIB Het inkomen van de eigen woning is vrijgesteld; nooit vermelden in vak 25
III.
,5. Eigen beroepsmatig gebruik
Tabel 2 – Aangiftecodes
Code Omschrijving Slide
1105--29 Niet-geïndexeerd KI van het deel dat de BP zelf beroepsmatig 26, 27, 29, 31
gebruikt.
1106--28 KI in hoofde van de andere partner (feitelijk samenwonend zonder 27
huur).
1109--25 KI in hoofde van de andere partner (feitelijk samenwonend met 29
huur).
1110--24 Ontvangen huur (feitelijk samenwonend met huur). 29
6. Niet verhuurd of verhuurd aan privégebruiker
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 7, §1, 1° en 2°a Belastbaar bedrag: voor gebouwen GKI × 1,4; voor gronden GKI. 35
WIB
Tabel 2 – Aangiftecodes
Code Omschrijving Slide
1106--28 Niet-geïndexeerd KI van gebouwen niet verhuurd of verhuurd aan 35
een privégebruiker.
1107--27 Niet-geïndexeerd KI van gronden niet verhuurd of verhuurd aan een 35
privégebruiker.
7. Gebouw verhuurd voor beroepsgebruik
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 7, §1, 2°c WIB Belastbaar = brutohuur − kosten (forfaitair 40%, max KI × 2/3 × 38
revalorisatiecoëfficiënt), min. GKI × 1,40.
Tabel 2 – Aangiftecodes
Code Omschrijving Slide
1109--25 Niet-geïndexeerd KI van een gebouw verhuurd voor beroepsgebruik. 38
1110--24 Ontvangen brutohuur van een gebouw verhuurd voor 38
beroepsgebruik.
, 8. Grond verhuurd voor beroepsgebruik
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 7, §1, 2°c WIB Belastbaar = brutohuur − kosten (forfaitair 10%, geen beperking), min. 42
GKI afgerond.
Tabel 2 – Aangiftecodes
Code Omschrijving Slide
1112--22 Niet-geïndexeerd KI van een grond verhuurd voor beroepsgebruik. 42
1113--21 Ontvangen brutohuur van een grond verhuurd voor beroepsgebruik. 42
9. Materieel verhuurd voor beroepsgebruik
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 7, §1, 2°c WIB Belastbaar = brutohuur − kosten (forfaitair 40%, max KI × 2/3 × 44
revalorisatiecoëfficiënt), min. GKI afgerond.
Tabel 2 – Aangiftecodes
Code Omschrijving Slide
1115--19 Niet-geïndexeerd KI van materieel en outillage verhuurd voor 44
beroepsgebruik.
1116--18 Ontvangen brutohuur van materieel en outillage verhuurd voor 44
beroepsgebruik.
10. Samenvatting
Slide 46. Overzichtstabel zonder nieuwe artikels of codes.
11. Inkomsten van OG buitenland
Tabel 1 – Artikels
Artikel Korte uitleg Slide
Art. 5 WIB Een Belgische rijksinwoner is belastbaar op zijn wereldwijd inkomen, 48
ook op buitenlandse OG.
